關于高新技術企業會計核算與納稅籌劃研究

文/劉恩秀

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關于高新技術企業會計核算與納稅籌劃研究

文/劉恩秀

隨著社會科技的不斷進步，企業高新技術的創新勢在必行。近年來國家為了全面提高企業的競爭力，提出了不少有利的稅收優惠政策。但是現今企業的高新技術會計核算存在不少問題，在納稅籌劃方面有一定的缺陷，這對企業的盈利產生很大影響。本文針對這一現象進行研究。

高新技術會計核算；納稅籌劃；研究

就現代社會的發展要求來看，高科技技術已經成為主流。隨著現代企業的不斷發展和制度的建立，從內外兩個方面來提高企業的利潤是必須的，在合法的基礎下，最大限度的降低稅收是企業提高利潤的重點之一。而且科學發展已經成為國家的發展主題，任何企業管理者都要根據當前國情來發展自己的事業。

一、提高高新技術企業的會計核算的要點

（一）加強企業部門間的溝通，使其及時了解企業的相關研發活動

國家對于高科技技術的重視使得企業需要不斷提高自己的高科技研發。但是期間高科技會計核算也需要會計人員的參與，因此企業要使各部門以及其財務人員充分了解相關的研發活動。這也是會計信息的一種反映。進行研發活動就少不了研發費用的支出，研發人員通過計劃、設計、論證等必要的過程計算出合適的 研發費用，而會計信息的及時反映，可以使財務人員與研發人員之間進行良好的溝通，從而確保研發費用的準確性。

（二）建立合理的研發費用核算制度

財務管理方面需要嚴格的管理制度，企業應按照國家財務制度的要求對研發支出進行會計處理。同時研發費用的稅前加計扣除和在研發費用使用過程中的實際使用金額、政府的后期補助也要按照項目準確歸集，若是企業對于各項目的實際發生額歸集不準確、匯總額不準確的話，政府有權對其稅前扣除或是加計扣除額進行調整。政府要加強對研發費用的加計扣除政策的后續管理，年度審查不得低于20%。

（三）設立科學的研發費用會計核算科目體系

研發費用要有專門的會計核算科目體系來收集研發過程中的資金使用情況。在設計科目體系時要注明研發項目、資金數目、資金來源等具體情況。同時在實際的研發過程中由于政府干預，研發費用可能會發生變化，為了避免出現混亂，在直接投入和其他資金來源的科目下要分類記錄加計扣除費用，這樣就可以確保研發費用真實具體的使用情況。

（四）加強對研發費用的監督管理

企業在管理過程中必須進行監督管理，這樣才能避免出現管理錯誤，因此研發費用的監督管理也同樣重要，這樣可以避免財務問題。在實際的研發過程中，企業可以成立專門的研發監督小組對研發的整個過程和資金的使用進行監督，另外小組可以直接向上級匯報問題，這樣可以在問題出現的開端就將其解決。

二、高新技術企業的納稅籌劃

（一）納稅籌劃簡介

簡單來說就是企業通過對稅收進行策劃，制定一系列的納稅計劃，進而達到為企業節稅的目的。納稅籌劃主要包括五個方面：避稅、節稅、規避“稅收陷阱”、轉嫁籌劃、實現零風險。其中規避“稅收陷阱”最受人詬病。從企業來說這樣做可以避免一些沒必要的稅收，增加企業的利潤。但是很多人認為這樣違背法律規定，實際來說這種避稅方式并沒有觸犯法律本身，它只是通過對稅收的更深層次的理解，采取適當的方式使企業避開這些繁瑣的稅收。

（二）高新技術企業納稅籌劃的要點

1.合理利用成本費用稅前扣除政策。根據《企業所得稅》的規定，通常成本費用稅前扣除項目有三種類型：允許扣除、限制扣除和不得扣除。其中限制扣除費用是指嚴格按照法律規定根據標準稅前扣除法扣除的費用，例如廣告宣傳費、教育經費等。雖然在扣除方面只要按照規定來就比較容易操作，但是限制扣除費用的會計處理和稅務處理之間容易產生時間性差異。例如由于受當年稅前扣除限額的影響，當年的廣告宣傳費和教育經費等調整部分可以在下年度中進行結轉扣除，但是也有些費用項目不能稅前扣除，例如稅收滯納金，從而產生永久性差異。不得扣除則是指與企業經營無關的、非明確規定的費用不能進行稅前扣除。

2.合理利用研發費用加計扣除政策。同樣也是按照《企業所得稅》的相關規定，企業為提高科技技術而產生的研發費用可以進行加計扣除。而在這個過程中會產生兩種資產形式：未形成無形資產、形成無形資產。這兩種資產形式的扣除方式也不同。未形成無形資產計入企業當期損益的，在進行合法扣除后，再按照研發費的50%進行加計扣除。而形成無形資產的則是按照研發費用的150%進行攤銷。

3.學會利用政府補助進行納稅籌劃。由于近年來國家對于高科技的大力支持，企業可以通過政府的補助來進行納稅籌劃，從而降低企業稅負或是達到滯延納稅的目的，最終提高企業的利潤。在企業決定進行高科技研發之后可以從縣級以上的政府部門申請一定的補助資金，如果能夠提供資金專項用途的相關文件，并且企業對該項資金的使用進行獨立核算，這樣的話該筆資金就可以作為不征稅收入，就可以減少當期企業的納稅額度，這也是提高利潤的一種方式。

4.合理利用高新技術企業優惠稅率。通過國家規定，高新技術企業可以通過批準文件和《高新技術企業認定證書》辦理享受國家、省、市有關的優惠政策。這樣一來企業更加有可能獲得政府的財政撥款。同時高新技術企業的認定可以大大提高企業科技水平的提高。

三、總結

高新技術企業成長速度快、技術含量高、其所經營的產品對市場的影響也較廣，國家對于這種高新技術企業也是給予大力支持的，并且做出一定的優惠政策去支持企業的高科技研發。面對新時代的競爭壓力，企業要提高自己的經營效率，納稅籌劃就是一個比較好的方法。

［1］簡鋒華.關于高新技術企業會計核算與納稅籌劃研究［J］.財會學習，2015 （12）：122-123.

［2］陳文菁.高新技術企業會計核算淺析［J］.中國鄉鎮企業會計，2016（2）：141-142.

（作者單位：安徽安凱汽車股份有限公司）