“營(yíng)改增”對(duì)地方稅收的影響及思考

文/岳紅梅

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“營(yíng)改增”對(duì)地方稅收的影響及思考

文/岳紅梅

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅于2016年5 月1日在全國(guó)范圍正式推開(kāi)，這標(biāo)志著全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅這場(chǎng)重大的稅制改革在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)始實(shí)施。隨之而來(lái)，“營(yíng)改增”也對(duì)地方稅收帶來(lái)了一定的影響。本文通過(guò)對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策的解讀，分析了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)地方稅收的影響，并剖析了在改征過(guò)程中出現(xiàn)的一系列問(wèn)題，提出了完善營(yíng)改增對(duì)地方稅收影響的對(duì)策建議，嘗試解決地方政府的財(cái)政困難。

營(yíng)業(yè)稅；增值稅；營(yíng)改增；地方稅收

一、“營(yíng)改增”對(duì)地方稅收的影響

（一）地方財(cái)政稅收收入減少

“營(yíng)改增”導(dǎo)致了短期內(nèi)財(cái)政稅收的減少，使地方財(cái)政稅收承受著巨大壓力。將營(yíng)業(yè)稅納入增值稅的征收范圍，由于營(yíng)業(yè)稅是地方稅，并且是地方稅中最大的一個(gè)稅種。如果營(yíng)業(yè)稅被增值稅全面代替，將大大縮減地方政府的財(cái)政收入，使得地方政府的安全閥失靈。

（二）“營(yíng)改增”后地稅征管體系將受到?jīng)_擊

經(jīng)過(guò)20多年的實(shí)踐與探索，地稅系統(tǒng)形成了一套比較成熟完備的省、市、縣、所四級(jí)行政管理和征管系統(tǒng)，這是地稅職能得以發(fā)揮的關(guān)鍵。近年來(lái)偏遠(yuǎn)地區(qū)的稅收沒(méi)有出現(xiàn)大的跑冒滴漏，跟這套完備的征管系統(tǒng)有很大的關(guān)系。然而隨著“營(yíng)改增”的深入，由于以票控稅手段的缺失，對(duì)管戶的有效控管力將受到影響，地稅征管體系也勢(shì)必受到?jīng)_擊，進(jìn)而制約地稅職能的有效發(fā)揮。

（三）“營(yíng)改增”后地稅機(jī)關(guān)行政能力將減弱

受國(guó)地稅征管范圍和部分稅種收入分享比例調(diào)整的共同影響，地稅機(jī)關(guān)提供公共財(cái)政預(yù)算收入的比例從1994年的73.85%逐步下降，但還是一直維持在50%以上，為地方政府實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支平衡做出了重要貢獻(xiàn)。按照現(xiàn)行“營(yíng)改增”政策，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后的收入仍歸地方政府所有，對(duì)地方財(cái)政收入的影響不大，但是對(duì)全市財(cái)政收入的構(gòu)成造成了影響，這不利于地稅工作的開(kāi)展。

二、“營(yíng)改增”過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）中央和地方的權(quán)責(zé)劃分問(wèn)題

“營(yíng)改增”后，地方政府失去營(yíng)業(yè)稅這一主體稅種，地方稅收收入明顯下降，對(duì)地方政府的財(cái)政支持較之前縮水，這將不利于地方稅收工作的開(kāi)展，不利于地稅機(jī)關(guān)對(duì)地方財(cái)政的有力支持，也會(huì)在一定程度上制約著地方政府職能的有效發(fā)揮。因此，中央和地方政府如何劃分增值稅收入以及中央和地方事權(quán)的劃分成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。

（二）“營(yíng)改增”相關(guān)規(guī)定的行業(yè)細(xì)則不明確

納稅人難辨認(rèn)自己是否處于試點(diǎn)行業(yè)。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步，社會(huì)分工的不斷細(xì)分，導(dǎo)致很多的服務(wù)類型由于“營(yíng)改增”的規(guī)定和細(xì)則沒(méi)有明確說(shuō)明，納稅人比較難辨認(rèn)是否處于“營(yíng)改增”的試點(diǎn)行業(yè)。比如：從事健康咨詢或金融保險(xiǎn)咨詢的咨詢公司，是屬于“營(yíng)改增”鑒證咨詢服務(wù)里的咨詢服務(wù)交增值稅，還是繼續(xù)交營(yíng)業(yè)稅？

（三）給地方稅收征管系統(tǒng)帶來(lái)困難

從稅務(wù)制度上就可以看出，兩者在稅制的定義上就有很大不同，在征收方式和征繳渠道上存在諸多不同，那么“營(yíng)改增”如何有效的進(jìn)行稅種對(duì)接，采取有效做法？從當(dāng)前情況來(lái)看，還是存在很大的難度。營(yíng)業(yè)稅征管范圍廣泛，稅目、稅率設(shè)置較多，但不需要?jiǎng)澐旨{稅人類別，而增值稅還要?jiǎng)澐忠话慵{稅人和小規(guī)模納稅人。特別是營(yíng)業(yè)稅的免稅范圍、減免稅項(xiàng)目和稅收優(yōu)惠政策極多，改為增值稅后如何沿用，又怎樣對(duì)接，亟待研究解決。

（四）會(huì)計(jì)核算的難度加大

以前的稅務(wù)工作中，對(duì)于以營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)，會(huì)計(jì)入賬和核算工作都比較簡(jiǎn)易，便于操作。然而在“營(yíng)改增”后，會(huì)計(jì)的處理開(kāi)始變得復(fù)雜化，使得會(huì)計(jì)核算的難度加大了很多。會(huì)計(jì)從業(yè)人員，尤其是企業(yè)財(cái)會(huì)，要接受一定的培訓(xùn)和教育，適應(yīng)新的稅務(wù)核算工作的變化。

三、完善營(yíng)改增對(duì)地方稅收影響的對(duì)策建議

（一）提高地方稅收分成比例，確保地方財(cái)政收入

在地方稅收的征繳中，應(yīng)提高增值稅比例，有助于讓地方政府保持對(duì)財(cái)務(wù)和稅務(wù)的工作積極度，同時(shí)對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)起到緩沖和維穩(wěn)租用。中央政府需要注意，增值稅調(diào)配給地區(qū)政府的比例問(wèn)題，在“營(yíng)改增”政策轉(zhuǎn)入全國(guó)推行后，中央政府的財(cái)稅收入肯定會(huì)有所提升，那么分配給地區(qū)政府的錢款也會(huì)增多，要科學(xué)合理的制定中央和地區(qū)政府稅收分配制度和關(guān)系，因而政府間的合作才能有效展開(kāi)，讓增值稅改革工作能夠有序的推廣至全國(guó)范圍。

（二）加大中央對(duì)地方大轉(zhuǎn)移支付力度

“營(yíng)改增”會(huì)讓歸于地方政府的財(cái)稅種類變少，從而降低地方財(cái)政收入，而且在財(cái)政支出上，也會(huì)削弱其政策支持力度。對(duì)于中央政府而言，“營(yíng)改增”會(huì)讓財(cái)政收入有所增加，因此在改革的過(guò)渡時(shí)間段內(nèi)，給予地方政府相應(yīng)的轉(zhuǎn)移支付作為地方財(cái)政支出的有力保障，穩(wěn)定地方財(cái)政收入來(lái)源，大力支持地方政府合理高效的開(kāi)展政務(wù)工作，進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和完善，以地方財(cái)政公共支出刺激消費(fèi)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，進(jìn)一步擴(kuò)大消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)作用，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

（三）增加地方其他稅源，重構(gòu)地方稅收體系

在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之后，地方政府的財(cái)力縮減，單靠中央的轉(zhuǎn)移支付或補(bǔ)貼，難以激發(fā)地方政府開(kāi)展工作的主動(dòng)性，所以，除了中央的撥付，地方應(yīng)積極培育地方新稅源。地方一方面要填補(bǔ)這一財(cái)政流失，另一方面不能給普通企業(yè)和老百姓增加新負(fù)擔(dān)。推進(jìn)其他稅種的改革實(shí)施，例如：房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅。

［1］李永海，孫群力.稅收負(fù)擔(dān)、政府管制對(duì)地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)的影響研究［J］.廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2016（02）.

［2］梁飛.地方財(cái)政收入預(yù)決算偏離問(wèn)題及對(duì)策探究［J］.中國(guó)管理信息化，2016（06）.

［3］紀(jì)金蓮.增值稅“擴(kuò)圍”對(duì)地方財(cái)政收入的影響研究——基于投入產(chǎn)出表視角［J］.商業(yè)會(huì)計(jì)，2016（06）.

［4］徐新菊.煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)分析與納稅籌劃探析［J］.企業(yè)改革與管理，2016（05）.

（作者單位：沈陽(yáng)科技學(xué)院）