營改增稅制改革對我國投資環境的影響研究

文/盧濤

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營改增稅制改革對我國投資環境的影響研究

文/盧濤

投資環境是一個動態的、多因素的系統，是伴隨投資活動整個過程的各種周圍境況和條件的總和，中國的投資環境自金融危機爆發以來發生了巨大變化。2012年正式實施的營業稅改征增值稅稅制改革是我國對于改善投資環境做出的積極應對舉措，作為一項重要的結構性減稅措施，“營改增”稅制改革將對“后危機時代”的中國投資環境深刻的影響。

營改增；稅制改革；投資環境；影響

營業稅改增值稅是國家“十二五”時期財稅體制改革的一項重要內容，是繼增值稅轉型改革之后的又一次重大稅制改革，這項改革在為鐵路施工企業帶來機遇的同時，也必將帶來新的挑戰。“營改增”減稅政策對我國財稅體制的影響也是無法忽略的，可以說“營改增”減稅體制打破了傳統的稅收管理體系。“營改增” 作為一項結構性減稅措施將，方案旨在調整稅制，對中國的投資環境產生重要影響。

一、“營改增”對我國投資環境的影響

（一）促進產業升級，刺激現代服務業的投資需求

作為衡量一個國家經濟社會發達程度的重要標志。一旦納入營業稅改征增值稅試點，現代服務業將在破解影響發展稅制瓶頸方面邁出關鍵性一步，可以推動三次產業融合，進一步促進社會專業化分工，支持服務業加快發展，營造參與國際經濟合作與競爭的稅制優勢，并且也有利于深化改革先行先試，更好地促進經濟加快發展，改革成郊逐步顯現，使專業化細分與產業升級換代。

（二）完善稅制結構，穩定國內投資形勢

營業稅改征增值稅稅制改革可以減少營業稅重復性征稅，有利于完善稅制結構，健全稅收制度。在一定程度上完整和增值稅抵扣環節，促進和完善社會專業化的分工，從而會推動產業性融合。也會降低企業稅收上面的負擔，有利于小型微利企業的發展壯大，擴大就業。而增值稅的出口退稅，會增加服務業出口業務發展。同時，當前國際經濟形勢復雜多變，稅收是國家宏觀調控的有力手段之一，在這種特殊階段，我國也開始顯露出宏觀經濟環境的波動，開展營改增業務有利于減少政策所帶來的風險，穩定我國的投資環境，促進國民經濟的平穩發展。

二、“營改增”對我國投資環境改善帶來的挑戰

營改增能夠有效減少企業的稅收負擔，增強企業發展的活力，促進我國稅收體制的完善，提高企業的競爭力，因而“營改增”減稅政策的實施是非常有必要的。但是，因情況不同，出現不同的結果，營業稅改增值稅有的情況甚至會出現增加稅負的情形。例如如交通運輸服務業在“營改增”以前，征收稅率是3%，“營改增”后增值稅稅率分為幾個檔次，有17%、11%、6%，3%等。“營改增”后交通運輸服務業的稅率變成了6%，與之前相比稅率被提高了。如果在它的上游企業中無法取得增值稅發票，其進行抵扣減稅就無法實現，運輸成本中可抵扣的項目比重較低，所以企業稅負將增加。如果是這樣的話，致使這些行會的稅負增加，所繳納的增值稅相比營業稅會更多。所以，部分企業、行業的投資環境并未改善。

三、推進“營改增”稅制改革的建議

在實施“營改增”大概兩年以來，其成效也得到了很多企業的認同，它不僅為我國經濟的發展、企業的發展帶去了直接的經濟利益，這同時也是提高了我國在國際經濟中的競爭力。“營改增”以前，我國服務出口行業征收采用營業稅征收，就沒有出口退稅，只能實現服務含稅出口。國際上出口通行的都是零稅率出口，這就使得我國服務出口處于一種劣勢狀態。而“營改增”的情況，就改變了這種情況，降低了服務出口的成本。所以，我們有必要在我國進行全面推行“營改增”措施。在實施“營改增”的同時，我們需要注意一下幾點：

（一）在實施“營改增”之前，我們需要做好全面準備

雖然現在已經在全國范圍推行了“營改增”，可是在一些地方，我們需要對其經濟進行調查與分析，該地實施“營改增”的基礎條件是否已經具備，是否符合推行，以免在實施后出現問題而抑制當地經濟發展，從而完善我國投資環境。

（二）發揮“營改增”的積極作用，改進發展中出現的問題

如部分行業在實施“營改增”后稅負增加時，需謹防該行業隨意調整物價，導致物價上漲，引發市場混亂。同時也得關注“洼地效應”，防止“過分”發展。促進地區間的協調發展，完善我國投資環境。

（三）調節中央與地方稅收沖突，確保“營改增”的健康發展

我國營業稅是納入地方政府，是其稅收的主要來源，“營改增”后縮減了營業稅的增收范圍，所以地方稅收將被減少，所以應該對增值稅的分配進行調整，使中央與地方稅收不會發生沖突，給“營改增”鋪設健康發展的道路。

（四）培養稅務管理人才

目前，有的企業已經提前儲備稅收籌劃人才，做好相關稅收政策的研究工作，并合理進行稅收籌劃。“營改增”對企業的影響是廣泛而深刻的，涉及到企業管理的方方面面，尤其涉及到法律、財務管理、會計核算等重要方面，企業在這方面要提供足夠的人才支撐，確保企業納稅合法合規。

四、結語

“營改增”是我國稅收體制改革的重要措施，對我國的經濟發展和產業結構穩定具有很重要的意義，同時也給我國的財政稅收體制帶來了復雜的影響，所以在“營改增”減稅政策的實施過程中，各企業應充分認識稅制改革對生產經營的影響，應早著手、早準備、早策劃，積極應對“營改增”工作，應對采取有效的措施來解決這些問題，確保企業經營成果，降低企業稅負。從而穩步推進我國的社會主義經濟體制改革，進一步優化我國的投資環境，增強綜合實力。

［1］章雁.“營改增”的創新、效應及其實施對策［J］.新會計，2012（6）

［2］路麗萍.“營改增”政策試點的市場初步評估［J］.科學發展，2012（5）.

（作者單位：濟源市投資公司）