高校內(nèi)部控制若干問(wèn)題與制度建設(shè)方式探索

文/劉景

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高校內(nèi)部控制若干問(wèn)題與制度建設(shè)方式探索

文/劉景

隨著我國(guó)教育事業(yè)的飛速發(fā)展，高校辦學(xué)模式多元化、經(jīng)費(fèi)來(lái)源途徑多樣化等給學(xué)校帶來(lái)了較大的風(fēng)險(xiǎn)，因此，在高校管理過(guò)程中，內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理相互融合顯得極為重要。文章根據(jù)當(dāng)下高等院校的管理現(xiàn)狀，對(duì)高校內(nèi)部控制若干問(wèn)題與制度建設(shè)方式進(jìn)行分析探索。

高校； 內(nèi)部控制； 問(wèn)題； 對(duì)策

內(nèi)部控制，是指高校為了正常進(jìn)行日常教學(xué)活動(dòng)和實(shí)現(xiàn)對(duì)外經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證高校審計(jì)人員提供的信息資料正確可靠，確保貫徹執(zhí)行規(guī)章制度，為保證日常教學(xué)活動(dòng)和對(duì)外投資活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性而在高校內(nèi)部所采取的自我約束、自我調(diào)整和評(píng)價(jià)控制的一系列方法和措施的總稱(chēng)。本文將分別從：內(nèi)部控制概念、高校內(nèi)部控制問(wèn)題分析、促進(jìn)高校內(nèi)控管理的有效對(duì)策，三個(gè)部分進(jìn)行闡述。

一、內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制主要是指高校管理層為科學(xué)管理學(xué)校，開(kāi)展的資源控制與調(diào)配的一系列活動(dòng)。內(nèi)部控制通常包括審計(jì)、核算，貫徹在高校管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。高校建立完整的內(nèi)部控制制度與體系，不僅能夠有效提升工作效率和質(zhì)量，更可以幫助高校合理拓寬經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，讓高校更好地面對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)。不同的高校實(shí)行的組織形式、所有制都有所不同，因此，高校須結(jié)合自身實(shí)際情況，從對(duì)應(yīng)的角度成立內(nèi)部控制制度。

二、高校內(nèi)部控制問(wèn)題分析

經(jīng)筆者研究，高校在內(nèi)部控制中存在諸多問(wèn)題，通常表現(xiàn)在：管理人員素質(zhì)水平較低、健全內(nèi)控管理制度的缺乏兩個(gè)方面。筆者將就這兩個(gè)問(wèn)題進(jìn)行闡述。

（一）管理人員綜合素質(zhì)有待提高

首先是高校管理人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)比較缺乏，這是由于受到編制等因素的影響，出現(xiàn)許多沒(méi)有接受專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)與教育的工作人員從事內(nèi)控管理的工作，這就使得他們?cè)诠ぷ髦须y以勝任對(duì)應(yīng)的工作；其次，管理人員組成中出現(xiàn)許多無(wú)證上崗的現(xiàn)象，對(duì)于管理人員而言，持證是他們最基本的要求，比如在一些高校中，仍然還存在會(huì)計(jì)工作人員沒(méi)有相關(guān)證件的情況；再者就是管理人員出現(xiàn)更換頻率較高的問(wèn)題，而對(duì)于離職的工作人員沒(méi)有及時(shí)地整理其所管理的工作資料和相關(guān)檔案材料的移交手續(xù)，這就造成了財(cái)務(wù)資料出現(xiàn)不齊全的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)處理工作出現(xiàn)連續(xù)性較差的問(wèn)題；最后就是人員的年齡老化問(wèn)題，難以及時(shí)地掌握現(xiàn)代化辦公的各項(xiàng)技術(shù)，從而對(duì)高校內(nèi)控管理造成影響。

（二）缺乏健全的內(nèi)控管理制度

當(dāng)前，大多數(shù)的高校在預(yù)算編制與執(zhí)行過(guò)程中，基本都出現(xiàn)類(lèi)似的問(wèn)題：粗放型的預(yù)算方案，這是由于高校的內(nèi)控管理人員缺乏管理意識(shí)，同時(shí)也反映出內(nèi)控管理的制度尚未健全，因此需要充分地強(qiáng)化管理人員的管理理念，通過(guò)建立一定的內(nèi)部審計(jì)等制度作為有效手段加以優(yōu)化高校的內(nèi)控管理工作，同時(shí)也可以通過(guò)這樣的方式對(duì)管理人員的行為加以約束。

作為一個(gè)多風(fēng)險(xiǎn)群體，高校在各個(gè)環(huán)節(jié)上存在多種風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制能調(diào)動(dòng)全體師生全程參與、共同掌控，一起應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，輔助高校構(gòu)建更全面的管理制度。只有將內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效融合到一起，才能進(jìn)一步提高學(xué)校整體教學(xué)水平，從而提升學(xué)校在社會(huì)上的聲譽(yù)。

三、促進(jìn)高校內(nèi)控管理的有效對(duì)策

綜上，筆者對(duì)高校內(nèi)控管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，從中發(fā)現(xiàn)諸多問(wèn)題，為促進(jìn)高校內(nèi)控管理，管理層與員工必須共同努力，提升其會(huì)計(jì)審核質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)高校持續(xù)發(fā)展。在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，管理層應(yīng)充分發(fā)揮自身能動(dòng)性，立足于高校發(fā)展實(shí)際情況，重視防范高校管理風(fēng)險(xiǎn)，筆者將從以下方面進(jìn)行闡述。

（一）提高管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

首先是需要加大管理人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，從而能夠較好地提高他們?cè)趦?nèi)控管理中的水平；其次是需要財(cái)務(wù)的主管部門(mén)對(duì)管理人員的工作情況進(jìn)行定期的了解與管理，一方面開(kāi)展管理人員的持證上崗的專(zhuān)項(xiàng)檢查與核對(duì)工作，有步驟地消除內(nèi)控管理中的無(wú)證上崗現(xiàn)象，另一方面開(kāi)展繼續(xù)教育的培養(yǎng)模式，使得管理人員能夠在工作中得到較好地知識(shí)更新，從而優(yōu)化他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)；最后，要及時(shí)地修改高校中對(duì)管理人員任用和撤換的相關(guān)制度，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作能夠較好地開(kāi)展，充分地保證內(nèi)控管理能夠更好地服務(wù)各個(gè)方面的工作。

（二）提升管理層內(nèi)部控制意識(shí)

高校可根據(jù)自身實(shí)際情況，創(chuàng)建高校內(nèi)部責(zé)任崗位，制定出完善的規(guī)章制度，不斷優(yōu)化高校內(nèi)部管理環(huán)境，提升高校管理層內(nèi)部控制意識(shí)。需要注意的是，管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度直接影響著高校其他人員的執(zhí)行力度，因此，管理層人員應(yīng)加大對(duì)內(nèi)部制度的學(xué)習(xí)，清楚意識(shí)到內(nèi)部控制工作對(duì)高校的重要性，并采取對(duì)應(yīng)的措施，營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)。良好的內(nèi)部結(jié)構(gòu)能夠提升高校工作的有效性，促進(jìn)高校內(nèi)部結(jié)構(gòu)的順利運(yùn)行。此外，需平衡高校內(nèi)部權(quán)利，保障內(nèi)部控制制定貫徹在每一管理環(huán)節(jié)，減少內(nèi)部控制制度推行的阻力。

（三）重視高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范

高校在開(kāi)展內(nèi)控工作時(shí)應(yīng)提前防范運(yùn)行過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)高校中固定資產(chǎn)、財(cái)務(wù)預(yù)算、無(wú)形資產(chǎn)、工作人員責(zé)任等方面做出詳細(xì)的規(guī)定，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)深入研究新準(zhǔn)則，準(zhǔn)確把握新準(zhǔn)則的動(dòng)態(tài)，結(jié)合其新增條例，對(duì)工作進(jìn)行統(tǒng)一安排，并建立規(guī)范的內(nèi)部控制體系。實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，高校應(yīng)結(jié)合自身情況，建立起完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、防范工作貫徹在每一細(xì)節(jié)，確保高校財(cái)務(wù)工作的順利推進(jìn)。

（四）制定嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

管理風(fēng)險(xiǎn)是高校運(yùn)行過(guò)程中最常遇見(jiàn)的問(wèn)題，其具有不可預(yù)見(jiàn)性、突發(fā)性和不確定性，隨著我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，高校面臨著巨大的外部生存壓力，基于此，高校管理層應(yīng)重視高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，結(jié)合高校經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，制定出嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，首先，建設(shè)高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范文化，提升高校全體員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在日常工作中，高校管理層可以以開(kāi)展座談會(huì)、討論會(huì)等形式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理理念推廣，提高教師的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。其次可以將內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理相融合的理念融入到管理活動(dòng)中去，讓教師認(rèn)識(shí)到自己所承擔(dān)職責(zé)，促使教師自主維護(hù)內(nèi)控制度，充分改善學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合能力，形成高校獨(dú)特的凝聚力與向心力，同時(shí)高校可以借鑒其他高校成功經(jīng)驗(yàn)，不斷引進(jìn)先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)工具，提升高校風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力與防范能力。

（五）提高高校內(nèi)部監(jiān)督能力

內(nèi)部審核與監(jiān)督是高校內(nèi)部控制中重要組成部分，高校管理層與內(nèi)控管理人員應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的觀念，切實(shí)提高高校內(nèi)部監(jiān)督能力，通過(guò)設(shè)置工作考核機(jī)制等方式，完善高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，將高校內(nèi)部責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，保障監(jiān)督的有效性。高校可以立足于高校實(shí)際規(guī)模，成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)，建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，營(yíng)造出良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，不斷提升高校管理水平，在保障經(jīng)營(yíng)理念、內(nèi)部控制體系正確的前提下，為高校贏取更大經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)高校的良好發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、活動(dòng)控制、創(chuàng)建信息交流渠道等內(nèi)容，高校為贏取更大經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)加大對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，立足于高校內(nèi)部實(shí)際情況，綜合考慮高校規(guī)模、市場(chǎng)變化、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)等方面的內(nèi)容，融入合理的內(nèi)部控制活動(dòng)，提升高校管理層內(nèi)部控制意識(shí)，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的高校內(nèi)部責(zé)任崗位，加強(qiáng)高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫徹在高校內(nèi)部管理工作中，發(fā)動(dòng)全體工作人員參與到內(nèi)部控制過(guò)程，完善高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，綜合提高高校內(nèi)部管理水平，從而更好地保障高校實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)高校健康持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：江蘇海事職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

上接（第241頁(yè)）則進(jìn)行明確的規(guī)定，采用培訓(xùn)、溝通等方式，向員工傳遞道德、誠(chéng)信的理念和價(jià)值觀，促使全體員工向同一目標(biāo)努力，使得員工日常工作中的具備價(jià)值判斷基準(zhǔn)，增強(qiáng)了凝聚力。對(duì)于信息需求，污水處理廠應(yīng)提高認(rèn)識(shí)，基于成本效益的原則，對(duì)相關(guān)的信息進(jìn)行篩選、分析和收集。通過(guò)分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從市場(chǎng)反應(yīng)、投資方等反饋當(dāng)中，對(duì)信息進(jìn)行及時(shí)獲取，從而幫助污水處理廠更好的進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)。

對(duì)于內(nèi)部信息溝通方式，污水處理廠應(yīng)進(jìn)行合理的選擇，確保各個(gè)部門(mén)、層級(jí)之間，都能夠?qū)崿F(xiàn)良好的信息共享，確保各個(gè)環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)的暢通。這樣，污水處理廠能夠?qū)?nèi)部控制信息進(jìn)行準(zhǔn)確的傳遞，及時(shí)的掌握實(shí)際運(yùn)行情況，有針對(duì)性的進(jìn)行控制。在外部溝通當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)對(duì)法律法規(guī)、時(shí)間要求、溝通內(nèi)容等加以注意，與監(jiān)管部門(mén)、中介結(jié)構(gòu)、外部投資者等，應(yīng)當(dāng)及時(shí)的進(jìn)行信息溝通與反饋，及時(shí)的上報(bào)遇到的問(wèn)題，確保重要信息的可追溯性和連續(xù)性。

在內(nèi)控體系建設(shè)創(chuàng)新探究中，污水處理廠應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新人才管理，探索建立與戰(zhàn)略發(fā)展匹配的帶頭人制度，建立促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化的激勵(lì)機(jī)制成果獎(jiǎng)勵(lì)等舉措；其次，建立創(chuàng)新人才培訓(xùn)計(jì)劃，污水處理廠可以開(kāi)展技術(shù)骨干、高管等一系列培訓(xùn)，為員工提供了充分自主的學(xué)習(xí)環(huán)境和良好的學(xué)習(xí)條件；同時(shí)，制定更多有利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，留用、培養(yǎng)、吸引更多高素質(zhì)人才，構(gòu)建污水處理廠特色的內(nèi)控創(chuàng)新體系，才能夠有效的促進(jìn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

四、結(jié)論

污水處理廠是當(dāng)前水污染治理當(dāng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)于排放到自然水體中的污水，進(jìn)行相應(yīng)的處理，去除水中的污染物，從而降低其對(duì)自然環(huán)境造成的危害。在污水處理廠的運(yùn)行當(dāng)中，為了進(jìn)一步提升運(yùn)行效率和經(jīng)營(yíng)效益，更好的開(kāi)展污水處理工作，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行建設(shè)和創(chuàng)新，采用有效的措施保證污水處理廠的運(yùn)行，從而取得更好的污水處理效果和效益。

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（作者單位：廣東粵港供水有限公司）

本文為江蘇海事職業(yè)技術(shù)學(xué)院重點(diǎn)課題（課題編號(hào)：2015GZZD_01）的階段性研究成果。