事業單位內部控制實施方案優化研究

文/馬偉彬

?

事業單位內部控制實施方案優化研究

文/馬偉彬

本文針對事業單位內部控制實施方案優化有關問題，首先簡要介紹了事業單位內部控制管理的主要目標，進而分析了當前一些事業單位在內部控制管理中出現的一些問題，最后就優化完善事業單位內部控制實施方案，提出了幾項建議措施。

事業單位；內部控制；實施方案

近年來，隨著我國經濟社會的不斷發展，國家在公共服務領域的投入力度不斷加大，因此對事業單位的財政投入力度也持續提升，同時對事業單位的財政資金使用績效管理等也提出了更高的要求。這就要求事業單位必須進一步加強自身的內部控制管理，重點是通過強有力的內部控制手段，來提高事業單位的整體管理水平，促進事業單位管理效率和效益水平的不斷提高。

一、事業單位內部控制管理實施目標概述

按照我國事業單位內部控制管理規范中的相關要求，事業單位加強內部控制管理，目標主要有以下幾方面：

（一）保證事業單位經濟活動的合法合規

確保事業單位經濟活動合法合規是事業單位內部控制管理的基本要求，也是確保事業單位自身公共服務職能有效履行的前提基礎，要求事業單位必須通過建立完善的制度體系、內部控制實施措施以及控制程序等，保證各項經濟活動合法合規。

（二）保證事業單位資產管理使用的安全高效

各類資產是確保事業單位自身職能有效履行的物質基礎，因此在遵循所有權和使用權分立的基礎上，確保資產管理的安全規范也是事業單位內部控制的關鍵。

（三）保證財務會計信息的真實可靠

保證事業單位內部財務信息以及會計報告的真實可靠，也是事業單位應當履行的法定義務，要求事業單位必須通過內部控制管理，加強對會計賬簿的管理，確保財務狀況以及經營成果得到準確真實反映。

（四）保證事業單位內部管理廉潔高效的關鍵

在事業單位內部加強控制管理，能夠進一步完善事業單位內部財務管理制度，加強財務監督力度，因而有助于進一步的防范各類貪污腐敗行為的發生。

二、當前事業單位內部控制管理存在的問題分析

（一）內部控制管理機制制度不夠完善

現階段在事業單位內部管理方面，仍然采取的是傳統的管理方式，對一些內部管理決策尤其是涉及到經濟活動管理決策，缺少必要的內部控制管理制度的約束。雖然大部分事業單位制定了“三重一大”管理制度，但是在預算執行、采購及資產管理、合同執行等方面，仍缺少有關的制度體系涉及，這也是事業單位內部控制管理中需要迫切解決的問題。

（二）關鍵內部控制管理內容得不到有效執行

很多事業單位內部控制管理中出現了較多的問題，主要原因就是關鍵的內部控制管理手段執行不到位。預算管理方面，還存在著預算編制不夠科學合理、執行力度不足等問題。在收支管理方面，還存在著授權批準把關不嚴格，標準控制不明確等問題。在資產管理方面，還存在著資產使用效率不高等一系列的問題。

（三）內部監督管理力度不足

在事業單位內部控制管理方面，最突出的問題就是缺少有力的內部審計監管，內部審計力量薄弱、內部審計技術手段落后等一系列的問題，造成了在事業單位內部控制管理中出現的一些問題得不到及時有效的解決，影響了內部控制管理水平的提升。

三、優化完善事業單位內部控制實施方案的措施研究

（一）構建良好的事業單位內部控制管理環境

為了確保事業單位內部控制管理的有效實施，在內部控制方案設計方面，首先應該注重對內部控制環境的優化，關鍵是對內部控制管理制度的健全完善。尤其是在事業單位內部建立崗位責任管理制度、事項管理審批制度、崗位權限制度、崗位權力制衡制度等，為事業單位內部控制管理的實施開展提供良好的制度基礎。其次，應該注重進一步的優化事業單位內部的組織機構設置，建立職能相互約束的內部管理制約體系，避免關鍵部門出現權力相對集中的問題。

（二）加強內部控制管理關鍵手段的有效運用

首先，在事業單位內部控制管理中，應該以有效的預算管理作為基礎，提高預算編制的科學化水平，強化預算執行力度等，充分發揮預算對內部經濟活動的規劃約束作用。其次，，應該注重加強事業單位內部的會計基礎工作，按照國家會計法、事業單位會計制度、會計準則、內部控制制度等有關要求，提高事業單位財務會計信息質量。第三，加強資金收支的內部控制，尤其是落實好不相容職務分離等有關制度，加強經費授權的審批管理，做好有關貨幣資金業務基礎管理工作等，提高事業單位對現金、存款、票據以及印鑒等的管理水平。此外，還應加強資產控制管理，尤其是在采購方面強化論證分析，不斷提高資產的使用效率。

（三）加強審計監督管理

為了保證事業單位內部控制管理各項工作的有序開展，應該進一步強化事業單位內部的監督檢查，重點是針對有關業務工作的開展情況、經濟活動的合法合規性、內部審計管理、風險排查等有關工作，加強審計監督，及時發現糾正內部控制管理中存在的各種問題，進而不斷提高事業單位內部控制管理水平。

四、結語

當前我國事業單位內部管理中還存在不少問題，因此，在事業單位內部控制系統方案的優化設計方面，應該重點針對內部控制管理中存在的這些問題，有針對性地在預算管理、收支管理、資產管理、合同管理等方面強化管理，以不斷加強事業單位內部控制管理水平，提升事業單位經營運轉效率。

［1］湯萍.淺談行政單位財務內部控制［J］.時代金融，2012，（9）：36-36.

［2］張文英.分析行政單位財務內部控制中存在的問題與措施［J］.財會研究，2012，（12）：146-147.

［3］方涼瓊.我國行政單位財務管理存在的問題與解決措施［J］.中國管理信息化，2011，14（1）：19-20.

（作者單位：德州市農業科學研究院）