企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)預(yù)警結(jié)合運(yùn)用

文/戴洪紅

?

企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)預(yù)警結(jié)合運(yùn)用

文/戴洪紅

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在現(xiàn)如今的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)預(yù)警結(jié)合的研究對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理越來(lái)越重要，兩者之間的關(guān)系也成為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的推動(dòng)下，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)預(yù)警相結(jié)合的路徑使企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制更加有效。本文將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)預(yù)警結(jié)合的路徑予以研究，從而對(duì)企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)及效益予以分析，推動(dòng)企業(yè)科學(xué)有效發(fā)展。

內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)預(yù)警；結(jié)合

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警將大大降低或避免企業(yè)因“突如其來(lái)”的風(fēng)險(xiǎn)而造成低效益或虧損的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警是及其重要的。在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程如何做好與財(cái)務(wù)預(yù)警相結(jié)合，即如何最大程度上發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)警在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用，是企業(yè)管理人員及員工應(yīng)當(dāng)注意的一項(xiàng)工作。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)預(yù)警的關(guān)系

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)預(yù)警結(jié)合運(yùn)用的研究，首先必不可少的要對(duì)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系進(jìn)行梳理。企業(yè)內(nèi)部控制主要表現(xiàn)在制度管理控制、經(jīng)營(yíng)管理控制以及業(yè)務(wù)管理控制層面。各個(gè)層面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響不同，促使企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)預(yù)警的關(guān)系有異。

（一）首先是制度管理控制因素與財(cái)務(wù)預(yù)警的關(guān)系。制度是企業(yè)有效運(yùn)營(yíng)的保障，也是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)警的基礎(chǔ)。如企業(yè)的會(huì)計(jì)制度、審計(jì)管理制度以及監(jiān)督管理制度。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，一般而言是由于會(huì)計(jì)制度的不完善造成的；企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)賬目與財(cái)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)問(wèn)題，造成風(fēng)險(xiǎn)的直接因素就是審計(jì)管理的漏洞致使的；另外，造成一系列風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的中間因素就是監(jiān)管的不利，未能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。因此，財(cái)務(wù)預(yù)警與內(nèi)部控制的關(guān)系是及其密切的，尤其表現(xiàn)在企業(yè)制度管理控制層面，而者相輔相成，共同促進(jìn)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。

（二）另外是經(jīng)營(yíng)管理控制與財(cái)務(wù)預(yù)警的關(guān)系。內(nèi)部控制除了制度管理層面外，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織結(jié)構(gòu)及管理者方面來(lái)講，經(jīng)營(yíng)管理控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)警的作用也是極其重要的。企業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)方面，各個(gè)崗位在職能行使的效率方面將對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警產(chǎn)生較大影響；另外，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在其執(zhí)行具體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的方案及實(shí)施措施時(shí)影響是直接性的。因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理控制方面的方案及措施對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警的影響是很顯著的。

（三）最后是業(yè)務(wù)管理控制與財(cái)務(wù)預(yù)警的關(guān)系。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，業(yè)務(wù)管理控制作為內(nèi)部管理的重要組成部分，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警的影響也是很顯著的。如企業(yè)在職人員的職業(yè)道德素質(zhì)及專業(yè)水平在業(yè)務(wù)管理過(guò)程中影響顯著，素質(zhì)較低將直接促使企業(yè)業(yè)務(wù)管理控制效率下降，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警能力低下。另外，企業(yè)業(yè)務(wù)管理控制不當(dāng)造成財(cái)務(wù)預(yù)警能力低下表現(xiàn)于企業(yè)業(yè)務(wù)方面的信息化管理控制水平方面。企業(yè)信息化管理控制跟不上企業(yè)發(fā)展速度，不能有效反映企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，使其在財(cái)務(wù)預(yù)警方面的作用大打折扣。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)預(yù)警結(jié)合運(yùn)用的措施

（一）制度管理控制方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的控制制度，促使內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)預(yù)警有效結(jié)合。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中需要建立和完善強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)制度、審計(jì)制度以及監(jiān)督機(jī)制，使財(cái)務(wù)預(yù)警的效率最大化。會(huì)計(jì)制度要結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，使會(huì)計(jì)部門(mén)的各項(xiàng)工作具體化，責(zé)任到崗，明確會(huì)計(jì)部門(mén)的職能，避免因會(huì)計(jì)制度的不健全給人以可乘之機(jī)；審計(jì)制度需要嚴(yán)格執(zhí)行其職能，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)有效控制對(duì)其他部門(mén)，尤其是會(huì)計(jì)部門(mén)行為的審計(jì)頻率，通過(guò)對(duì)各部門(mén)行為發(fā)生的頻率來(lái)發(fā)現(xiàn)在一定區(qū)間內(nèi)的內(nèi)部控制問(wèn)題，從而提高財(cái)務(wù)預(yù)警的效率；監(jiān)督制度要求監(jiān)督部門(mén)嚴(yán)格履行其監(jiān)督職能，將問(wèn)題的發(fā)生與監(jiān)督部門(mén)相掛鉤，明確監(jiān)督部門(mén)在企業(yè)財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)問(wèn)題的責(zé)任，促使財(cái)務(wù)預(yù)警的效率提升。

（二）在經(jīng)營(yíng)管理控制方面，財(cái)務(wù)預(yù)警的效率與經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合。在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)層面，通過(guò)必要的措施，促進(jìn)各個(gè)崗位的執(zhí)行效率，在崗位設(shè)置是明確各個(gè)崗位的活動(dòng)范圍與權(quán)力范圍，避免權(quán)責(zé)不明，權(quán)利交叉，采用一些激勵(lì)機(jī)制對(duì)各個(gè)崗位的工作積極性及工作效率予以提升；另外，企業(yè)的管理者在進(jìn)行內(nèi)部控制的決策時(shí)，要最大程度的考慮企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際狀況，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使決策最大程度的顧及到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理控制方面的敏感度將對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警的效率的影響是顯著的，敏感度增強(qiáng)，財(cái)務(wù)預(yù)警的效率將顯著上升，反之，則下降。

（三）在業(yè)務(wù)管理控制方面，業(yè)務(wù)管理控制的質(zhì)量將對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警緊密相關(guān)，做好業(yè)務(wù)管理控制，將在一定程度上促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的效率及質(zhì)量。首先，各個(gè)崗位人員職業(yè)道德素質(zhì)的提升將直接關(guān)系到業(yè)務(wù)管理效率及質(zhì)量，加強(qiáng)在職員工學(xué)歷等職業(yè)素質(zhì)及后期企業(yè)培訓(xùn)的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，能從員工的主動(dòng)性上控制員工的行為，從而達(dá)到業(yè)務(wù)控制的目的，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的質(zhì)量及效率；另外，完善和優(yōu)化企業(yè)信息化財(cái)務(wù)管理水平，以此方式不僅可以減少財(cái)務(wù)人員保障、銷賬的工作量，更重要的是有利于控制和約束財(cái)務(wù)管理行為，也將進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)預(yù)警的效率和質(zhì)量，使企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)預(yù)警結(jié)合運(yùn)營(yíng)更加有效。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)預(yù)警的結(jié)合運(yùn)用，不僅有利于提升企業(yè)內(nèi)部控制，而且有利于提升財(cái)務(wù)預(yù)警的質(zhì)量及效率。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將二者相結(jié)合，不僅僅使二者自身的特點(diǎn)及職能得到有效發(fā)揮，在一定程度上更是推動(dòng)將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)預(yù)警模式的運(yùn)用。

［1］黎明梅，姜鏵倩.淺析企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)預(yù)警結(jié)合［J］.內(nèi)部控制，2013.

［2］林曉玲.基于企業(yè)內(nèi)部管理控制視角的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究［D］.西華大學(xué)，2014，5.

［3］徐光華，沈戈.企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警耦合研究——基于契約理論的分析框架［J］.會(huì)計(jì)研究，2012，5.

［4］王碩.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警與內(nèi)部控制的結(jié)合路徑研究——基于財(cái)務(wù)控制層面［D］.西安石油大學(xué)，2014，5.

（作者單位：安徽安凱汽車股份有限公司）