全面預算管理與財務資源配置問題研究

摘 要：全面預算是一種全員參與編制與實施的預算管理模式，通過整合企業的資金、業務和信息，從而有效配置企業的財務資源，資金的使用效率得到提高。本文對在全面預算模式下如何做好資金管理工作進行了探討。

關鍵詞：全面預算；財務資源配置

在發達國家全面預算已經廣泛應用于企業管理中，并對企業的可持續發展發揮著巨大的作用。我國現階段經濟快速發展，企業規模不斷壯大，全面預算更有必要。資金是企業的命脈，只有資金流入大于流出，才能保障企業的生存和發展。企業財務資源通過全面預算管理得到整合優化，提高使用效率。

世界經濟一體化進程中，資本市場復雜多變，全面預算的模式和方法也面臨巨大的變革。因此，研究當前企業集團資源配置存在的問題，設計出適應資源配置需要并能提高企業集團競爭力的全面預算模式也顯得特別重要。

一、全面預算管理的基本內容

1.全面預算管理的涵義

全面預算是企業未來實現戰略目標， 對未來的生產經營活動進行事前的預測和籌劃，并通過事中的監督執行，適時對預算進行調整，從而有效配置企業的財務資源，提高資金使用效率的過程。

全面預算是由業務預算和現金預算以及專門決策預算構成的完整體系?，F金流控制是預算工作的核心，實現目標利潤是預算工作的重點，全面預算以年度預算報告的形式反映，列示指標制定和分解落實情況，以及相應的執行控制措施等。

先進的預算編制方法有：根據成本按性態的分類，按照可能發生的各種業務量水平，編制的彈性預算；不斷延伸補充，根據預算執行情況，對后期進行修訂，向后逐期編制的滾動預算；以及以零為基礎編制的預算，即忽略以往期間的費用，預算期內的各項費用及開支均以零為出發點來規劃。

2.全面預算管理在企業經營管理的作用

（1）指導和規劃作用

全面預算的最主要的作用是對企業績效的規劃和引領。全面預算可以擬定彈性預案，更積極地主動應對可能發生的情況，并對企業內外部因素進行過程中的監督和控制，發揮指導引領作用。

（2）配置資源的作用

企業資源永遠是稀缺的，全面預算管理就是要把企業稀缺的資源配置到與目標匹配度最高、給企業創造最大價值的領域。

（3）管理與控制作用

建立有效的預算控制機制，對預算的執行至關重要。預算控制分為三個階段，即事后控制、事中監控與事前控制，對預算全過程協同發揮作用。

（4）溝通與協同作用

無論是制定目標、還是分工授權預算控制，以及考核和評價都體現了集團各部門、各層級之間的溝通與協同，全面預算能否真正發揮作用關鍵在此。溝通與協同最為關鍵的應該是目標和過程的協同與互動。業務部門應全面梳理關鍵因素，為實現戰略落地制定具體的計劃，組織實施；會計負責落實業績考核要求，以現金流管理為核心，統籌設定整體經營目標。

二、企業財務資源配置的內容與方法

財務資源配置，是企業對自己擁有或控制的財務資源進行充分開發和合理配置，從而有效利用其實現企業價值最大化的過程。

財務資源既包括外部環境，也包括內部制度，既包括資本結構，也包括會計信息等各個要素，而狹義的概念僅指資金的配置。而財務資源配置是否得力是財務管理水平的核心和關鍵。

這一配置主要包括財務活動的兩個方面，一是融資中配置，滿足資金需要的前提下進行組合，從而形成了融資的核心問題，也就是融資結構的合理安排，二是對投資中配置，主要表現為資源流向和金額的配置。

企業財務資源配置圖

1.財務資源配置的目標

財務資源配置的核心問題是資金流向和金額的調整，即資本內在的組合和外在的安排。

資源的稀缺性是配置財務資源的前提。因此目標就是企業優先將有限的資源運用到最能產生經濟效益的地方去。

2.財務資源配置存在的問題

財務資源管理內容豐富，實務工作頭緒繁多。缺乏合理規劃和控制的財務管理存在很多問題，主要表現在以下幾點：

一是信息缺乏時效性，會計信息鏈條長，不夠及時準確，信息分割，會計信息資源不能有效整合充分利用，數字分析模型沒有建立，手工分析繁雜；財務核算與管理缺少統一集中的操作平臺，造成核算口徑不一致性，隨意性大，會計信息失真。

二是財務缺乏控制力，沒有合理的全面預算，財務控制力不強，財務管理手段落后，效率低，缺少科學性、規范性，易造成財務人員能力單一，疲于日常事務，知識老化，創新力不強，重實務輕理論，重核算輕管理，重報表輕分析，制約了新的財務管理思想或管理工具的實現和操作。制度流于形式，理論和實際不能有效結合，經營管理鏈條脫節，預算形同虛設，達不到控制目的。

三是資金利用效率差，沒有合理的全面預算，缺乏預測監督和考核，不能及時防范財務風險，會造成資金籌集成本高，整體利用效益差。

三、全面預算配置財務資源的作用機制

隨著預算的規劃落實，和分析考核，來修正和預測未來預算的系統工具。能夠通過對資金運動的全程的跟蹤管理，將財務資源的用途在不同的時間上、空間上和數量上進行合理配置。

全面預算的具體實施，可以分為四個步驟，一是建立和完善從領導到各級預算組織的組織體系，編制、實施、控制整個預算。二是在預算目標確定的前提下，層層分解確定各部門預算方案。三是推行兩級預算制度，將業務預算和財務預算有機的結合，確保預算順利執行。四是建立預算調整和業績考評制度，對部門業績進行考核，保證預算實施，并對下一期預算進行修正。

1.對資金籌集的配置的過程

首先確定預算主題，預算主題的確定是資源配置的起點，好的目標能夠引導資金的順利流動。在預算主題進行選擇時，應該把企業價值最大化作為企業的長期戰略目標。融資不僅是資本的取得，更是責權利的再分配，資本供需雙方為了各自的利益進行合作，一定需要明確關系。所以預算主題的確定就是解決怎樣選擇合理的方式優化資本結構。

預算的編制平衡是事前對未來進行合理規劃，以達成最佳的資源組合過程。融資中，要充分考慮各種款項如何獲取、債券是否能夠批準，金額是否能夠達到預算目標，都存在一定程度的不確定性。企業在編制預算時要多方搜集信息，也要在預算執行中建立預算追加調整程度，來適應融資過程的各種不確定因素。

2.對資金運用的配置的過程

資本運用的時機和規模取決于于生產經營要素形成的時間、規模和結構，在資金一定的情況下，生產規模和結構也會受到投資數量和投資方向的影響，預算發揮的作用，就是判斷何時配置以及怎樣配置，使財務資源發揮最大效益。

預算是一種金融資源配置的手段，也是一種成本控制方法。預算管理系統包括指標體系的評價體系，預算管理系統貫穿整個企業戰略規劃和業務計劃的始終，合理分配資源，做好過程監測和評價，企業財務管理和風險控制才能得以實現。

企業首先應建立以總會計師為首的團隊，并充分發揮會計人員的作用，根據自己企業的特點，科學合理的確定預算機制與機構，其次應注意既考慮到權力監督，又要全面顧忌金融效率，還要協調好各方人員的權利和義務關系。

現金流量的平衡至關重要。經營活動的現金流量強調利潤要有現金流量，應收賬款形式的利潤和不合理的存貨都會影響利潤的質量，影響生產經營，影響股東的利潤分配，其次再做好應收賬款及預收預付的預算，才能保證現金流正常。

3.資金運用中預算的監督和控制

在經營過程中，不斷監控資源使用是否符合預算目標，并不斷根據企業管理實際情況的需要，調整資源的應用的過程。預算執行控制時，要本著成本節約的原則，限制各項資源流出，以達到最好的使用效果。管理強調協同，開放交互的企業信息溝通渠道，有利于財務信息資源的搜集與傳遞，因此在實際執行預算管理時，應注意有效溝通下過程中的控制，各方責、權、利關系都要明晰，在目標和結果統一的情況下，通過過程中的管理，細化落實戰略思想，提高經濟效益。

4.資金運用中全面預算分析與改進

開展全面預算，企業應當充分收集從政策到市場等外部和內部的全部信息，實事求是，的反映企業的現有資源水平和未來趨勢。

預算分析涵蓋內容較廣，要充分考慮以下問題，一是預算目標是否達成？二是對于目前已達成的預算目標，未來期間預算目標能否持續完成？是否可以達成更高目標？三是如果沒有達成預算目標：未來期間預算目標是否需要調整？四是資源配置是否與預算目標相匹配，可否優化？

預算分析過程，其實是自我檢查分析資源配置與預算目標是否恰當、資源配置是否還可以優化的過程。預算改進工作是一個良性循環，改進方案不斷應用于新的預算，企業的全面預算才能越來越好的發揮作用.

發生以下情況時可以對預算進行調整：

（1）當產業結構和經濟形勢發生重大變化時。

（2）當國家稅收政策或行業政策發生重大變化時。

（3）公司組織、戰略的重大調整，如部門或分（子）公司之間進行整合等。

（4）預算委員會認為應該調整的其他事項。

綜上所述，全面預算有利于優化資源配置，是企業發展強有力的支撐工具。但是并非所有問題都能通過它單獨解決，全面預算不是孤立的，方案設計中，應結合戰略管理、績效管理等，協同發揮作用。

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作者簡介：梁麗媛（1976.07- ），女，副教授，山東肥城，研究生，畢業院校：山東農業大學，泰山學院商學院，研究方向：會計理論與方法