高校專項資金績效評價體系構建研究

申艷艷

【摘 要】 文章深入剖析了高校運用平衡計分卡理論進行專項資金績效評價的可行性，在此基礎上，針對高校自身特點，從使命和戰略、客戶、內部流程、學習與成長、財務五個維度構建高校專項資金績效評價的指標體系，并結合模糊綜合評價法將這些指標進行適當的模糊，最后給出相應的評分，旨在加強高校專項資金績效管理，不斷提高資金使用效率，進而提高高校的辦學質量和水平。

【關鍵詞】 高校專項資金； 績效評價； 平衡計分卡

中圖分類號：F272.5；G647 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）01-0115-03

隨著高校軟硬件設施建設的不斷擴展，高校專項資金使用量和使用頻率大幅度增加，專項資金的規模和使用專項資金的隨意性、自主性正逐漸擴大，如何能使高校專項資金保質保量地得以運用成為高校發展亟待解決的問題。本文探究運用平衡計分卡這一工具構建高校專項資金評價的新方法、新內容、新體系，以期為高校的績效管理提供新的思路。

一、平衡計分卡（BSC）的含義

平衡計分卡是由哈佛大學教授Robert Kaplan與諾頓研究所最高執行長官David Norton于1990年研究開發的一種績效評價體系，英文簡稱BSC。平衡計分卡體系主要從客戶、內部流程、學習與成長、財務四個角度，把組織的戰略具體為可以操作的衡量指標和目標值的一種新型、高效的績效管理體系。

通俗地講，平衡計分卡是將業績衡量工具轉變為戰略實施工具的一種績效評價方法，即通過管理體系的創新，讓企業和員工了解他們應該運用怎樣的知識和技能（學習和成長角度），培養其戰略優勢和工作效率（內部流程角度），進而把公司所具有的特定價值帶到市場中與客戶分享（客戶角度），從而為企業和股東帶來更高的價值，最終使企業獲得更好的發展和深層次的提高（財務角度）。

二、基于BSC理論進行高校專項資金績效評價的可行性分析

高等院校作為非營利性組織，所追求的是全社會共同的利益，然而其生產性、組織性、競爭性和企業沒有太大差別，因此，將平衡計分卡應用于高校專項資金績效評價具有一定的理論基礎。以下將從三個方面分析采用平衡計分卡進行高校專項資金績效評價的可行性。

（一）從組織理論來講，高校和企業績效評估具有相似性

高校的評估體系是從企業績效評估體系演變過來的，是企業績效評估在高等院校管理中的應用、借鑒和發展。從本質上講，組織是為實現一定目標而建立起來的開放性社會單位。組織的這種本質就決定了高?？冃гu估與企業績效評估作為組織績效評估，具有同一性。同一性可以體現在五個方面，即把組織的目標當作依據、把制度的規范作為根本、把分析組織的行為歸為重點、以和其有關的評估作為基礎、以大家的共同參與為條件。這五個方面的同一性決定了高?？冃гu估可以借鑒和運用企業績效評估的方法。

（二）從價值觀來看，“平衡”是高?？冃гu價體系完美運行的必要條件

平衡計分卡的精髓是力求達到一種平衡狀態。對于高校績效評價而言，“平衡”即高校資金所要達到的短期目標和長期目標、財務指標和非財務指標、落后項目和先進項目、內部績效考核結果和外部績效評價的平衡。

高校對績效評價體系的關注就是對相關的組織使命、核心價值的關注，例如實用性、高效性、經濟性、公益性等，展現出其公共管理的戰略導向，這些都是績效管理體系構成的基礎，并且會成為體系建設的基本依據。同時，使命感、戰略導向、結果導向、責任機制以及人性化等價值取向，也會對傳統的績效評價理念和方法提出巨大挑戰。怎樣運用新的績效評價管理體系的理念和技術去實現上面的價值，成為當前很多高?？冃Ч芾砻媾R的課題，平衡計分卡的實踐和運用會是績效評價體系改革一次很好的嘗試，平衡計分卡理論和高等院校績效評價管理的價值取向有很高的一致性。

（三）從發展觀角度分析，平衡計分卡與科學發展觀本質上具有一致性

平衡計分卡和科學發展觀的內涵是高度一致的，它們都有一個共同的目標，即科學發展、可持續發展。同時，它們都很重視戰略管理的實施以及獨特的平衡觀。平衡計分卡具有很全面的績效評價考核視角，其遠期和近期目標相互穿插的評估體系，可以為高?？冃гu價體系合理、客觀、科學的構建和發展提供保證。平衡計分卡中所提到的“顧客”“學習和成長”兩個層面的內容與科學發展觀所倡導的“以人為本”的精神有很高的相似度。因此，平衡計分卡和科學發展觀所持的觀點在本質上具有一致性。

綜合以上觀點，平衡計分卡在高校的績效評價管理中有極強的生命力和適應性，其相對全面的績效評價體系和考核方法，對高校績效體系的改進與構建有很大的幫助。

三、基于BSC的高校專項資金績效評價指標的設置

平衡計分卡設計的初衷是為營利組織獲取最大的利益，盡管如此，平衡計分卡無論是在營利組織還是非營利組織，其最主要的作用和任務都是保持不變的，那就是效率的提高、質量的提高以及成本的降低等，也就是對項目使命和服務對象地位的提升?？紤]到使命和戰略的確定對高校專項資金的后期管理至關重要，本文在傳統平衡計分卡的客戶、內部流程、學習與成長、財務四個層面基礎上，另外補充使命和戰略這一層面進行論述。下面將從使命和戰略、客戶、內部流程、學習與成長、財務五個維度展開分析，并設置相應的績效評價指標。

（一）使命和戰略導向層面

使命是高校專項資金最基本的定位，它反映的是資金為什么會存在。顧名思義，高校專項資金就是對高等院校的發展劃撥的專款專用的資金，它不同于日?；镜拈_支，而是有指定用途的開支。專項資金的目標、主題和時間都有特別的規定，管理比較嚴格，有追蹤問責機制。高校專項資金按內容可以分為五大類：修購專項資金、重點學科建設專項資金、科研專項資金、實驗室建設專項資金和課程建設專項資金。我國對專項資金的投入每年都在增長，怎樣才能使專項資金的投入得到有效的評價，怎樣使績效評價體系的運用切合高校的實際，怎樣使專項資金的作用最大化，這些都是高校專項資金的使命。

戰略就是把所有的使命、構思、計劃有機地整合到一起，從而形成行動的具體步驟。高校專項資金也有自己的戰略導向，國家不是通過普通的財政下撥而是通過專款下撥，并且要求專款專用，其深意就是通過建立嚴格的、完整的專項資金管理模式來更好地管控資金動態，集中優勢資源，展現出高校關鍵學科、關鍵科研項目、關鍵實驗室、關鍵修購項目自身的特點，努力把我國的高等教育推到一個新的高度。

從明確我們的使命到制定戰略導向都要有評價的標準，使命、戰略導向層面基本的評價指標包括使命和戰略規劃兩個方面，具體如表1所示。

（二）客戶層面

大學是高等教育，不同于初中和高中，它還肩負著科學研究、人才培養和社會服務三個職能。因此，從客戶層面來講，其客戶的定義主要有學生、企業團體乃至整個社會?？蛻魧用嬖u價的指標包括高校學生的滿意度、用人單位的滿意度以及社會滿意度三個方面，具體如表2所示。

（三）內部流程層面

在日常教學和科研業務中，要突出科學研究的現狀，并以科學研究來帶動學科的發展，進而提高人才培養的層次和質量。內部流程層面的評價主要圍繞學科建設和科研發展兩方面展開，具體指標如表3所示。

（四）學習與成長層面

制定平衡計分卡的難點在學習與成長層面，它反映出無形資產對擬定戰略的影響。學習與成長層面評價主要圍繞人力資本、信息資本、組織資本三方面進行分析，指標的設置應關注項目團隊建設、對外交流、管理體制進步與創新等內容，具體指標如表4所示。

（五）財務層面

盡管高校專項資金最終的任務就是完成使命，滿足客戶（也就是國家對學校建設的要求），而不是從財務上取得成功，但是財務指標能夠有效地反映出資金的投入和使用情況，在整個績效評價體系中占據重要地位。可以說，財務層面是客戶層面取得成功的加強針和達成使命的限定前提。財務層面評價的指標主要包括資金的到位指標和資金的使用指標兩個方面，具體如表5所示。