企業廢舊物資處置監管工作研究

薛浩|文

企業舊物處置工作對于企業資源有效利用至關重要。近年來，企業改擴建形成的固定資產、庫存廢舊物和落后待淘汰設備數量不斷增多，這些廢舊物資的處置監管工作越來越重。本文對此進行探討，以期企業廢舊物資處置朝著標準化、高效化方向發展。

企業廢舊物資處置概述

廢舊物資是指在工藝更新、設備設施改造以及日常生產工作中，淘汰或更換下來的機器設備、辦公耗材和生產資料等物資。

從使用途徑角度，企業廢舊物資可分為全部可修復廢舊物資、部分可修復廢舊物資和完全不可修復物資。從處置種類角度，企業廢舊物資可分為金屬材料類、機器設備及零部件類、 儀表儀器類這三種。筆者重點介紹一下第三種分類方式。

從使用的剩余價值角度來看，企業廢舊物資也可以進一步細分為報廢物資和可再次利用物資。具體來說，報廢物資是指那些由于超出預計使用期限或者由于企業自身發展和市場需求變化而不符合當下技術需要的舊設備物資。在對這部分廢舊物資進行處置前，一定要根據物資生產狀態和損壞情況進行相應的技術鑒定，達到報廢標準后方可申請報廢。此外，可再次利用的物資主要是指那些由于種種技術原因需要進行拆除，但是經過重新整理、維護、保養或者進一步升級改進后可以再次使用的物資。對于這部分物資，一定要充分考慮其直接報廢得到的殘余價值和進一步翻修安裝產生的成本之間的量比關系。如果殘余價值大于重復利用后產生的價值與翻修安裝成本之差，則不建議進行“廢物利用”；相反，如果殘余價值小于重復利用后產生的價值與翻修安裝成本之差，則建議進行重新利用。當然，在這一過程中還應該充分考慮廢舊物資再利用與引進更加先進、高效節能的設備物資之間的機會成本。總之，進行企業廢舊資產處置的相關人員應該將影響廢舊物資處置受益的影響因素納入工作重點，然后進行綜合考量，這樣才有利于提高企業資產的使用效率，盤活企業資產、降低生產成本、提高企業經濟效益，才有利于降低廢舊物資的產生量，避免不必要的損失，防止因廢舊物資處置的不當行為造成國有資產流失。

當然，這里需要指出的是，企業廢舊物資并不代表這些資源毫無價值，相反，只要處理得當就會成為一種高效的再生資源。傳統計劃經濟時代，對于資產的管理概念比較模糊，很多廢舊物資處于長期閑置狀態，不僅剩余價值無法得到回收利用，而且產生了大量倉儲等費用。近些年，隨著企業現代化管理理念的深入發展，尤其是以日本企業為代表的精細化管理方法得到推廣，企業廢舊物資處置逐漸走向正軌，相關處置方法、流程規定和監管機制得以建立。

企業廢舊物資處置監管的三大原則和思路

1.選擇重點監管風險事項是廢舊物資處置監管工作的基礎

企業廢舊物資多種多樣，具體的使用壽命和現行狀態也不盡相同，對應的處置方法和注意事項也有差異。換言之，企業廢舊物資處置是一項復雜的系統性工程，對于相關監督管理來說，需要我們針對具體情況選擇有針對性的重點風險監管事項。在進行風險事項選擇時，要把握緊密結合企業中心工作和主營業務的思路，本著找準切入點，確保檢查效能的原則，把管理者的履職行為，具體工作的落實情況作為企業廢舊物資處置監管的重中之重。

2.整合監管力量，發揮系統性監管效應

企業廢舊物資處置是一項復雜的系統性工程，因此，單純依靠企業內部審計部門、財務部門和監察部門的力量進行廢舊物資的監管勢必杯水車薪，很多監管措施無法真正落實到位，很多監管信息也無法及時準確地獲得。在這種情況下，有必要建立健全一整套廢舊物資監管體系，通過進行頂層設計，利用制度機制的力量實現有效監管。具體來說：第一，要有效整合企業內部監管力量，將企業廢舊物資處置監管置于企業內控系統之中，明確效能監管重點和方向，聚焦視點開展相應監管工作；第二，要發揮監管系統外的業務力量，即通過將廢舊物資處置落實到生產管理的各個環節，明確各部門在這一過程中的職責范圍，依靠全公司各部門的通力合作和有效參與，把常規性的廢舊物資處置監管方法、手段同業務部門的考核測評結合起來，做到系統外優勢互補，系統內整體合力的監管格局。

3.全方位監管和方式手段的創新是效能監管活力所在

為避免廢舊物資處置監管體系存在漏洞，造成資產流失，企業有必要實行全方位的廢舊物資處置監管制度。具體來說，相關部門在工作中應該拓寬思路，通盤考慮，拓展廢舊物資處置的監管環節和領域，把效能監管工作延展到生產經營管理和工程建設中的各個關鍵環節，有效促進企業經營工作。

此外，由于企業廢舊物資處置涉及的環節和內容很多，很多不法分子借機竊取企業資產的方式和手段也是日新月異，所以有必要不斷創新效能監管辦法，運用信息系統全程監控管理行為、業務流轉，提高廢舊物資處置監管工作的效率和效果。

企業廢舊物資處置監管存在的問題

1.對廢舊物資管理的重視不足

以前，廢舊物資的管理由于長期得不到重視，在企業管理制度中一直“偏于一隅”，導致相應的監管也不到位。主要表現在，相關人員的監管意識缺失，監管制度設計不健全，廢舊物資處置資料保管不到位，甚至達到無章可循的地步，最終造成企業物資流失。再有，由于各部門關于廢舊物資信息共享機制不通暢，導致某些可以交換利用的物資直接進入報廢處置階段，不僅造成資源浪費，也為監管體系埋下隱患，有效閉環監督管理被打破。

2.監管機制尚不健全

監管機制不健全主要表現在：監管部門、財務部門和生產部門之間廢舊物資處置信息交流不暢、合作績效考核未能落到實處，相關部門的負責人責任機制不健全。此外，還需要特別強調的是，在信息化管理時代，很多企業的財務軟件和ERP管理信息系統的設計并沒有對企業廢舊物資處置工作給予足夠關注，這也是企業內部關于廢舊物資處置監管制度不到位的重要體現。

3.監管部門間溝通協調性較差

針對相關監管部門之間溝通協調性較差的問題，具體表現有物資管理部門與使用部門、生產部門之間協調溝通不通暢不及時，導致廢舊物資處置賬實脫節，對原始資產記錄不詳細賬物不符。再有，監管部門在制定相關監控措施時沒有與有關部門進行溝通，導致制定的措施可行性較差。更需引起注意的是，由于監管部門和物資管理部門沒有與主營業務部門做好溝通，使后者沒有意識到廢舊物資處置與監管的重要意義以及本部門在這一工作中應承擔的義務和責任，導致這些部門在進行物資處置時應付了事，監管工作也不積極配合，毫無疑問，這會給企業的相關監管工作帶來十分不利的影響。

4.廢舊物資監管制度落實不到位

對于企業來說，隨著生產的變化與工藝設備設施使用年限的增長以及使用狀態的老化，需要對物資設備進行不定期更換和更新。在這一過程中，企業廢舊物資的上報、收集、入庫和處置由使用部門和物資管理部門分段管理，起不到對廢舊物資形成、回收、處置全過程監督的效果。在這一情況下，企業制定的廢舊物資處置條例自然無法落到實處。這種弱勢監管，毫無疑問，是有悖于現代企業管理精神和企業內部控制要求的。

企業廢舊物資處置監管辦法

1.設立專業化監管組織

企業廢舊物資處置是資源集約化管理的重要內容，在這一過程中加強專業化的監管就顯得尤為必要了。首先要在企業內部設立專業化的監管部門，形成以主要領導為組長進行統籌規劃，監管部門負責人為副組長進行具體落實，同時強調責任制的監管組織形式。此外，企業內部還應該形成“大監管、廣覆蓋”的組織思路，即廢舊物資處置監管組織形式是由樹狀構成，以專門的監管部門作為主干，其他有關部門（財務部門、審計部門、營銷部門、生產部門等等）作為分支，將廢舊物資處置監管的觸角伸向企業生產管理的各個環節，做到組織構架上的全流程覆蓋監督。再次，還要特別強調，企業廢舊物資處置事關重大，要建立領導負責制，即負責人組成的領導小組要對廢舊物資處置涉及的重大事項負有主要責任，在企業內部要對其工作進行相應的監督、考核和評價工作。最后，還應該明確分工，避免出現諸如企業資產流失等重大事項后各部門間“互踢皮球”的現象。具體做法主要從以下三個方面考慮：第一，專業化的物資處置部門是企業廢舊物資管理的職能部門；第二，明確工程管理和生產技術部門對于廢舊物資鑒定方面的責任；第三，各個部門內部要建立物資管理負責人，對本部門廢舊物資的安全進行監管。只有從以上四個大方面出發，落實企業廢舊物資處置監管工作，才能在最大程度上提供有效的組織保證。

2.規范程序

一方面企業廢舊物資的處置和管理需要按照嚴格的規范程序操作，另一方面相應的監管工作也應該按照一定的規范流程。具體來說，首先物資管理部門要協同項目部門，到物資現場對擬處理的物資進行考核和鑒定，并產生編制廢舊物資清單。這一環節既是廢舊物資管理的要求，也是落實廢舊物資監管的重要措施，是負責廢舊物資處置的職能部門進行內部監管的重要方式。其次，生產部門還應該依據廢舊物資清單，將物資交由企業內部專門的資產處置部門接管，并編制產生廢舊物資回收清單。在這一過程中監管部門要派專人跟進，按照相關程序要求對生成的清單報告仔細核對，做到賬物相符。最后，監管部門要對物資部門的廢舊物資分類進行監督，定期派專人進行專庫管理核對，對于分類錯誤的物資項目要督促其及時糾正，并對錯誤事項性質和由此造成的損失進行評估。

3.強調全程管控

為確保企業廢舊物資處置監管可以達到預期效果，應該對處置過程實施全程管控：第一，技術鑒定環節重視復核人員和抽檢工作。一般來說，工程管理和生產部門負責對企業擬廢舊處理的物資進行技術鑒定，將鑒定結果遞交物資管理部門，然后物資管理部門根據鑒定報告進行進一步的處置工作。監管部門內部要建立獨立的技術鑒定隊伍，對企業重要物資處置進行技術性復檢和抽查，保證技術鑒定報告的準確、可靠。第二，報廢驗審是廢舊物資處置可行性論證的重要控制環節，一旦對于該環節的控制不當，很容易造成企業資產浪費和流失。因此，應該會同財務部門和審計部門加強對于廢舊物資報廢審批表和廢舊物資處置報告的合理性審查。第三，數據統計環節加強信息化監督管理。要積極引入ERP信息管理系統，重視廢舊物資處置工作與信息管理系統的集成和融合。通過對ERP系統內報送的廢舊物資處置計劃詳細條目進行逐一核對，確保數據信息無誤。第四，財務驗訖環節重視資產資金的流轉情況。具體來說，收到《現場提貨通知單》和廢舊物資合同之后，經財務部門確認貨款已收訖，方可放行物資。

4.加強廢舊物資檔案歸檔和管理

企業廢舊物資處置監管分為事前監管、事中監管和事后監管。上文提到的三點更多的是從事前和事中監管角度說的，而檔案管理就為企業事后監管提供了可能。企業要根據《企業廢舊物資管理規定》的要求，對廢舊物資管理工作建立專項檔案。一方面，要建立起詳細的廢舊物資臺賬，將生產施工項目的剩余物資實施細則文字化、檔案化；另一方面，物資部門要加強物資處置相關資料的收集整理工作，將文件資料（廢舊物資明細表、資產報廢審批表、廢舊物資處置計劃審核單等文件材料）及時歸檔保存。作為監管部門，要對檔案資料的完整性和真實性進行考核，定期派專人對相關檔案資料進行核對和審批，確保存檔資料可以準確地反映廢舊物資管理工作的真實內容和歷史過程，做到數據可靠、符合實際。

5.重視精細化管理

站在企業廢舊物資處置角度，精細化管理強調對廢舊物資處置的各個環節進行控制，通過科學化、數據化和規范化的管理措施對其進行全閉環監督和管理，保證廢舊物資效益最大化、效率最優化。一般來說，精細化管理在廢舊物資管理中主要包括實物移交、處置資金回收、合同簽訂、競拍監控、上報處置計劃、在庫保管、查驗入庫、價值評審和手續審批等諸多環節。精細化管理對于廢舊物資處置監管工作的要求主要有以下幾點。

第一，理順廢舊物資處置同企業資產管理、財務管理之間的關系，重視廢舊物資處置監管工作對于企業內部控制的重要意義。企業管理層轉變理念，從資產處置入手，制定精細化管理措施和制度，普及精細化管理理念，明確各部門的職責范圍，為精細化管理從企業文化和管理制度上創造良好的實施環境，為廢舊物資處置監管工作打下良好基礎。

第二，重視廢舊物資回收商的選擇。精細化管理是一種對戰略目標分解細化和落實的過程，是讓企業的戰略規劃能有效貫徹到每個環節并發揮作用的過程，同時也是提升企業整體執行能力的一個重要途徑。對于廢舊物資回收商的選擇就涉及了招投標工作，在進行招投標時企業要根據國家有關規定和企業現實利益嚴格審核相關回收商的資質，要求回收商提供公安機關備案證明以及營業執照等相關材料，從中選拔那些具有較高信譽度以及具有更強回收經驗和能力的回收商，使之充分參與進企業廢舊物資招標競價之中來。此外，監管部門還應采取有效措施保證招投標環節做到公開、公正、公平，防止出現不正當交易和由此引發的貪污腐敗問題。

第三，監管部門要采取措施保證由廢舊物資處理獲得資金的安全性，避免因回收商違約導致壞賬。因此，監管部門要保證只有在回收商全額付款后，競標回收商才可以到現場裝貨。對于不按規定流程和控制辦法實施物資處置的案例，監管部門要追究相關負責人的責任，發現違法亂紀行為要及時嚴肅處理。

第四，精細化管理要求對于廢舊物資處置現場要嚴格管理。舉例來說，為防止固定資產的流失，在廢舊物資裝車之前，廢舊物資現場發貨人員應最先進入現場，在處置過程中需要對過泵物資進行密切監控，在完成廢舊物資裝車工作之后，發貨人員應該最后一個離開。與此同時，發貨現場的貨物經手要有嚴格的檔案記載，必要環節還可以加裝攝像頭，進行視頻監控。

第五，企業廢舊物資處置要充分考慮到社會效應。作為監管部門來說，不僅要對企業資產安全負責，還應該對處置結果造成的社會影響負有責任。具體來說，企業的某些廢舊物資處置要避免其再次回流，影響生產安全和人民群眾生命財產安全。對于一些國家明文規定的不可進行回流的廢舊物資，監管部門有責任督促物資管理部門和生產部門在變賣之前，先進行拆解處理以杜絕這些廢舊物資再次回流。

結語

隨著我國工業經濟不斷深化發展，企業間的競爭也愈演愈烈。作為一個贏利性的經濟組織，企業效益的提高主要靠兩種途徑，即精心組織生產去獲取利潤以及嚴格內部監控制度去節省成本。當然，如果只是單純將賺取利潤和節省成本進行橫向比較，孰輕孰重似乎高下難分。但是站在現代管理制度和理念的角度出發，在完善監管機制、合理利用企業各種資源（包括廢舊物資資源）的基礎上實現主營業務的突破是更為符合當下企業發展規律的。對于有色生產加工企業來說，物資成本占總資產往往超過60%，在這種情況下，加強企業廢舊物資處置和監管力度就顯得尤為重要了。筆者通過對企業廢舊物資處置監管工作內容、原則思路和具體措施的探討，以期企業廢舊物資處置朝著標準化、高效化方向發展，為企業盤活資產，提高經濟資源使用效率打下良好基礎。