淺談中小企業(yè)管理中財務信息的使用

田慶 西安雷迪信息技術有限公司

淺談中小企業(yè)管理中財務信息的使用

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中小企業(yè)管理中，合理利用財務信息，在對外交流，內(nèi)部管理，企業(yè)決策中起著不可替代的作用。運用科學、專門的方法去分析比較，發(fā)現(xiàn)和尋找出有利于企業(yè)迅速發(fā)展壯大的規(guī)律和因素，使企業(yè)的管理能走向一個更高的水平。

中小企業(yè)管理 財務信息 使用

我們一般認為企業(yè)管理的職能包括決策、計劃、組織、領導、控制、協(xié)調(diào)等。將這些職能連接在一起的就是信息。企業(yè)是具有經(jīng)濟目的，以實現(xiàn)自身目標為主的經(jīng)濟組織。在經(jīng)濟體系下，通用的專業(yè)交流語言即為財務信息。因此，在企業(yè)的內(nèi)部管理和外部交流中，財務信息都具有不可替代的作用。

一、中小企業(yè)管理中財務信息的范圍

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，企業(yè)經(jīng)營隨時面臨著諸多不確定變化因素的挑戰(zhàn)，服從競爭需要，立足未來，根據(jù)市場信息及企業(yè)實際不斷比較、分析和選擇，在動態(tài)中尋找最佳平衡點，及時采取相應措施，提高管理效率。企業(yè)管理人員必須樹立正確的風險觀，善于對環(huán)境變化帶來的不確定性因素進行科學的預測。有預見性地采取各種措施，使可能遭受的風險損失盡可能降低。

企業(yè)財務信息是指存在于資金運動中，能夠反映企業(yè)在發(fā)展過程中的資金管理、財務收支、預算及分配等系列企業(yè)經(jīng)濟活動內(nèi)容的信息。

財務信息包括財務會計提供的信息和運用財務管理方法生成的各種信息，包括債券和股票的定價，風險和收益分析，財務計劃和資金分析與現(xiàn)金流量分析，財務報表分析，營運資本管理，投資分析，資本成本和資本結構分析，兼并和收購的財務策略等，是關于融資、投資和資產(chǎn)管理等方面的信息。企業(yè)財務信息不僅反映和記錄了過去、現(xiàn)在的財務狀況，也為未來的發(fā)展提供了全面預測的科學數(shù)據(jù)。

財務信息產(chǎn)生的方法較之會計信息產(chǎn)生的方法更為專業(yè)、綜合，不僅運用各種財務模型，還廣泛運用了統(tǒng)計學、經(jīng)濟學、運籌學、管理學、法學、人文科學等學科。

會計信息產(chǎn)生的依據(jù)主要是企業(yè)采用的會計政策、會計原則、會計方法、會計質(zhì)量情況以及企業(yè)會計核算資料、分期編報的資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表和會計報表附注。會計信息受會計準則、制度以及會計學科自身的限制、再加上會計信息的不對稱性，使得會計信息反映的結果有很強的專業(yè)性，因此對會計信息的使用需要較強的專業(yè)能力，而且會計信息的時效性也比較有限。而財務信息所受的約束較少，其信息結果比起會計信息的結果而言，更便于理解，時效性更強，效用更高。

二、中小企業(yè)管理中財務信息的相關問題

中小企業(yè)由于受企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)濟體量的限制和外部市場生存壓力的影響，一般來說，中小企業(yè)的主要管理人員大部分都是從市場營銷和技術專業(yè)人員轉型而來，對企業(yè)內(nèi)部市場和技術人員的重視程度較高，普遍對企業(yè)對內(nèi)部管理的財務信息的理解和重視程度不足，而且，由于許多企業(yè)的財務人員，忽視財務信息與會計信息的區(qū)別，簡單生硬的工作方式，沒有將企業(yè)的會計信息和供管理者決策的財務信息結合起來，企業(yè)的信息資源沒有得到充分有效的使用，也影響了企業(yè)的發(fā)展。

中小企業(yè)管理中的財務信息，是在企業(yè)會計信息的基礎上，結合企業(yè)自身的實際情況，通過運用定量分析的專門方法，產(chǎn)生的更能滿足企業(yè)管理和發(fā)展需求的信息，因此，在實際工作中也需要注意一些基本問題。

1.獲取的會計信息的真實性、可靠性。

2.外部其他相關信息的可比性、及時性、準確性。

3.分析比較財務相關信息時，應抓住信息之間的內(nèi)在聯(lián)系。

4.對產(chǎn)生的財務信息應進行更深層次的思考和分析，掌握信息產(chǎn)生及影響的內(nèi)在規(guī)律。

三、在中小企業(yè)管理中需要經(jīng)常關注的財務指標

在日常的企業(yè)管理中，有許多財務信息，對應可生成許多的財務指標。財務指標的意義在于，通過量化數(shù)據(jù)，抽象出來，計算出具有可比性較強的相對數(shù)或其他數(shù)據(jù)，在與橫向比較，縱向比較及不同主體之間進行比較中，發(fā)現(xiàn)問題，進而找出解決問題的方法。

規(guī)模企業(yè)與中小企業(yè)不同，具有體量大，占有資源多，專業(yè)能力強等諸多優(yōu)勢。在企業(yè)管理中更重視財務信息的作用，往往建立有專門的財務信息通道和財務指標分析體系，內(nèi)容更加詳細豐富。

如上所述，財務指標的意義是通過比較，發(fā)現(xiàn)問題，進而解決問題。因此，對財務指標的理解及其包含的內(nèi)容，是我們需要關注的問題。通常的財務指標分析體系中，由于其復雜性和專業(yè)性，并不便于中小企業(yè)管理人員的掌握和理解，在這里，我們轉換思路，用另外一種方式去解讀一些適用于中小企業(yè)的財務指標。

中小企業(yè)在管理方面需要經(jīng)常關注的主要財務指標有：

1.與市場營銷相關的財務指標

（1）主營業(yè)務利潤率=主營業(yè)務利潤÷主營業(yè)務收入×100%

（2）成本費用利潤率=利潤總額÷企業(yè)成本費用總額×100%

（3）營業(yè)收入增長率=營業(yè)收入增長額÷營業(yè)收入總額×100%

（4）應收賬款周轉率(次)=營業(yè)收入凈額÷平均應收賬款

應收賬款周轉天數(shù)(平均應收賬款回收期)

=360÷應收賬款周轉率

中小企業(yè)的管理人員，通常都特別關注收入的取得，收入的毛利水平，收入對應市場的增長水平，收入的變現(xiàn)狀況等關系到企業(yè)生存及發(fā)展的重要問題，以上指標中小企業(yè)管理人員一般都很熟悉，需要特別解讀的是應收賬款周轉率(次)。應收賬款周轉率(次)的倒數(shù)減1（取正數(shù)），可以理解為收入平均收現(xiàn)率，即收入平均收現(xiàn)程度。

2.與組織生產(chǎn)相關的財務指標

(1)存貨周轉率(次)=營業(yè)成本÷平均存貨

(2)存貨周轉天數(shù)=360÷存貨周轉率=(平均存貨×360)÷營業(yè)成本

存貨周轉天數(shù)，也可以叫存貨周轉期，可以分解為：采購周期（原材料周轉天數(shù)）、生產(chǎn)周期和供貨周期。這個指標，可以理解為從采購、生產(chǎn)到產(chǎn)品供貨的平均時間，可以用來判斷企業(yè)的總體生產(chǎn)組織能力和水平。

3.與整體資產(chǎn)結構相關的財務指標

（1）資產(chǎn)負債率(或負債比率)=負債總額÷資產(chǎn)總額

（2）流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債

（3）總資產(chǎn)周轉率(次)=營業(yè)收入凈額÷平均資產(chǎn)總額

通常，企業(yè)的整體資產(chǎn)結構是企業(yè)基于企業(yè)的發(fā)展目標，戰(zhàn)略定位，實際經(jīng)營狀況形成的客觀現(xiàn)實，但是當中小企業(yè)管理人員面臨外部融資，同行業(yè)比較等外部對比時，就需要關注企業(yè)的整體資產(chǎn)結構，并通過合理解釋和調(diào)整，以滿足外部對企業(yè)相關財務信息的需求。

資產(chǎn)負債率，是企業(yè)資產(chǎn)負債水平的指標，也是企業(yè)利用財務杠桿能力的指標。好的企業(yè)總是希望能夠最大化的利用財務杠桿，既能夠最大化企業(yè)的利潤，又可以避免因自有資金不足而導致企業(yè)快速發(fā)展機遇的錯失。一般認為，企業(yè)資產(chǎn)負債率不超過50%，因行業(yè)不同略有差別。

流動比率，是企業(yè)短期償債能力指標，企業(yè)債權人（銀行等）會關注企業(yè)短期借款等企業(yè)債務的償付能力，以降低自身的債權風險。一般認為，企業(yè)流動比率為2，因行業(yè)不同略有差別。

總資產(chǎn)周轉率(次)，是企業(yè)的一項綜合財務指標，主要反映企業(yè)資產(chǎn)的綜合利用水平和企業(yè)綜合經(jīng)營能力。

在財務指標體系中，有十分科學系統(tǒng)的分析計算方法，包括了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，但是專業(yè)性較強，而且對指標的解釋也有不同的看法和描述，并不便于大部分中小企業(yè)管理人員掌握和使用，比如常見的“杜邦分析法”。我們要強調(diào)的是，財務指標的意義在于掌握一種工具和方法，幫助我們中小企業(yè)的管理人員去分析、發(fā)現(xiàn)和判斷經(jīng)營管理中的現(xiàn)象。

四、對中小企業(yè)管理中財務信息的綜合考量

企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，與企業(yè)相關的信息繁多，因此，對相關信息的分析，甄別和判斷就顯得尤其關鍵，中小企業(yè)的管理人員需要正確理解這些問題。

財務信息是企業(yè)管理信息的一種表現(xiàn)，財務指標是財務信息的一種具體反映。中小企業(yè)的管理人員在日常經(jīng)營管理活動中，應當關注經(jīng)濟活動與所產(chǎn)生財務信息和財務指標之間的內(nèi)在聯(lián)系，以科學的態(tài)度對待經(jīng)濟活動對應財務信息和財務指標的變化，不去教條的照搬所謂的標準模式，通過與企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況相結合，才能取得良好的效果。

中小企業(yè)的管理人員，應當重視企業(yè)財務信息的作用，對取得的財務信息，運用科學、專門的方法去分析比較，發(fā)現(xiàn)和尋找出有利于企業(yè)迅速發(fā)展壯大的規(guī)律和因素，使企業(yè)的管理走向一個更高的水平。

[1]張海林.財務管理．高等教育出版社，2005.6

[2]曾繁榮.論現(xiàn)代財務理論對技術創(chuàng)新的制約.上海會計， 2003（,1）

[3]陳海誼.中小企業(yè)財務管理問題與對策[J].經(jīng)濟與管理研究, 2004,(6）