內部控制環境要素對會計信息質量的影響研究

遼寧省丹東水文局 何東

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內部控制環境要素對會計信息質量的影響研究

遼寧省丹東水文局 何東

摘 要：隨著社會經濟的發展，企業發展直接影響到了當下國民經濟的建設水平。同時，隨著市場競爭的日漸激烈，企業提升管理水平對于提升其市場競爭力來說，具有十分重要的作用。企業的內部控制環境關系到了企業的發展，也關系到了企業的會計信息質量。本文對內部控制環境要素對會計信息質量的影響進行研究，主要分析了內部控制與會計信息之間的關系，并對內部控制環境要素對會計信息質量的影響因素進行了分析，有針對性地提出了相應的解決策略。

關鍵詞：內部控制環境 會計信息質量 影響分析

現階段，企業的經營管理模式發生了較大的變化，對會計信息質量有了更高的要求。在這樣的背景下，研究企業會計信息質量的影響因素，對于解決企業財務管理過程中存在的問題具有重要意義。內部控制環境要素，在很大程度上關系到了企業的會計信息質量。對內部控制環境要素的分析，可以更好地發現影響企業財務活動的因素，對其進行有效控制，能夠更好地保證會計信息的準確性和可靠性，提升企業運營管理的效率，對于促進我國企業長足的進步具有十分重要的意義。同時，由于中航油等上市公司出現財務造假案件，會計信息質量問題得到了更為廣泛的關注。而這些問題的影響因素與企業內部的控制環境有著不可分割的聯系。對此，本文將從內部控制環境要素入手，分析內部控制環境對會計信息質量的影響，并就存在的問題提出了相應的解決措施。

1 當下我國企業內部控制環境的發展現狀

1.1 治理結構缺陷較大

從現階段我國企業的治理結構來看，企業采取了一種雙元治理模式，在這種模式下，股東大會為企業最高權力機構，董事會負責對企業進行管理，并且對企業的經營狀況負責[1]。這種模式下，股東大會對董事會進行監督，并且將其監督權交給監事會。這種模式看似完美，但是，董事會實際上是企業的最高權力機構，股東大會和監事會在實際發展過程中，并沒有較好地發揮其作用，導致內部結構存在較大的缺陷。

1.2 組織結構設置不合理

組織結構在設置上的不合理，導致內部控制存在一定的缺陷。企業在發展過程中，良好的控制系統和控制結構能夠明確其權力及其職責，從而推動企業的發展。但是，在實際發展過程中，我國企業內部結構存在冗余，一些組織結構臃腫，職責、權力不清，導致管理效率低下。對于一些實際問題的處理難以發揮實際作用。同時，由于我國自身經濟體制的問題，大企業官僚主義較為明顯，企業的管理者受到行政任命，對市場規律把握不準，導致一些越權和棄權現象較為明顯。這樣一來，導致企業內部存在著對于問題發現較晚、對問題處理不當等情況。

1.3 內部審計未能發揮作用

內部審計工作對于發揮財務監督作用而言，有著十分重要的作用。但是，審計工作的作用發揮受限，想要實現較好的內部監督較為困難。內部審計人員的獨立性較差，企業領導對這一工作的重視程度不足，并且對相關理念的理解存在較大的誤差，導致該工作受到行政影響較大，無法對一些財務活動進行有效的監督。同時，一些企業內部設計的審計工作由于缺乏相關制度支持，使審計工作的有效性難以得到保障，從而導致審計工作形同虛設[2]。

2 內部控制環境對會計信息質量影響的原因分析

2.1 治理結構缺陷

就現階段我國上市公司發展情況來看，大部分上市公司主要是從國有公司當中剝離出來的，這樣一來，國有機制體制對上市公司有著較大的影響。同時，國有控股成為當下我國上市公司的一個重要特征。其中，國有控股以及大股東一家獨大的發展模式，導致了企業內部治理結構存在較大的缺陷。關于這一問題，筆者在一份統計資料中發現，大股東控制形式占據了79.12%，大股東的股權超過了50%。這樣一來，憑借著資本優勢，大股東對企業有著絕對的控制權。大股東在董事會中有著絕對的影響力；董事會的成員大多以大股東的意思馬首是瞻。在這種情況下，監事會在實際發展中其監督作用顯得脆弱不堪，對一些發展過程中存在的問題無法發揮實際作用，導致內部控制環境混亂。而在進行會計信息披露的過程中，為了某種利益，大股東會對這一行為進行控制，也就造成了會計信息失真這一問題的普遍存在。

2.2 組織結構影響

在進行組織結構設計過程中，管理層次眾多，導致信息流通不暢，這樣一來，決策層在進行信息交流的過程中存在較大的障礙，從而導致會計信息的失真。組織結構對會計信息失真的影響主要表現在以下兩點：一是決策者為了更好地實現自身的利益，對會計信息進行操控，由于缺乏有效的監督，導致操控會計信息變得簡單；二是管理層次較多，管理組織形式冗雜，對于發現會計信息的失真問題存在較大的困難。同時，對會計信息進行監督的過程中，由于職責不清，對一些存在問題的會計信息，一些會計工作人員或是睜一只眼閉一只眼，或是不敢違背上級意思，導致會計信息失真現象較為普遍。

2.3 認識不足

在現階段，我國企業在發展過程中，存在著一種較為森嚴的等級制度，下級必須服從上級的命令。企業領導對企業發展有著絕對的統治力，影響到了企業未來的發展方向和發展情況。在這種形勢下，營造出一種絕對服從的企業文化。在這種文化影響下，公司人員在工作過程中對上級存在的錯誤往往不會糾正，甚至會按照上級的命令進行操作。一些員工心存僥幸，認為出了什么差錯，上級會對此承擔責任。這樣一來，導致了內部監督機構難以發揮作用，一些錯誤的、虛假的會計信息被公布。同時，會計信息對于員工的薪酬也有著較大的影響，會計工作人員違背會計準則，為了滿足自身利益的需求，自愿與管理人員共同制造虛假會計信息。

3 提升會計信息質量的對策分析

3.1 規范會計信息生成過程

對于會計信息生成過程中的規范處理，是提升會計信息質量的一個必然選擇。在產權明確條件下，要嚴格規范會計行為，對企業發展的實際情況進行有效反映。產權明確條件下，會計信息質量的提升主要得益于兩點：一是對資產收益最大化的追求；二是資產所有者與企業經營者存在著一種契約關系，這種契約關系要求經營者必須提供有效的收益信息，讓資產所有者明確自身的資產變動和收益情況。同時，會計信息生成過程的規范化處理，能夠更好地實現資源配置和收入分配，對虛減利潤以及避稅現象進行有效處理[3]。

3.2 對會計進行規范建設

會計信息失真，在很大程度上是由于會計缺乏規范性建設，導致會計工作人員在工作過程中設置一些虛假信息，以致會計信息失真。加強會計規范建設，需要針對現階段會計信息失真的主要問題，和會計準則應用過程中存在的問題進行有效解決，與國際會計信息標準進行接軌，更好地提升會計信息質量。同時，會計規范的建設要注重綜合考慮各方利益，并從立足于我國會計信息發展的實際情況出發，堅持實事求是的原則，加強會計信息規范建設。同時，要加強會計信息造假的處罰力度，對一些提供虛假會計信息的工作人員進行嚴厲處罰，起到一定的震懾作用。這樣一來，才能夠更好地杜絕會計信息失真現象[4]。

3.3 對各方利益關系進行合理分析

內部控制環境要素對會計信息質量有著較大的影響，這主要是當下上市公司發展過程中，內部關系呈現出一種復雜性發展的特征。企業內部存在著多層級的、復雜的代理關系，各方的利益對企業會計信息有著較大的影響。提升會計信息質量，要注重對各方利益關系的合理分析，并能夠理順各方利益，兼顧各方利益，才能夠實現會計信息質量提升這一發展目標。

首先，委托方應該根據實際發展結果，也就是企業最終經營效果的好壞，來對委托方進行報酬支付，這樣一來，保證經濟發展的同時，委托方和被委托方的利益都能夠得到有效地滿足。同時，這種形勢下，會計造假也就無利可圖。其次，加強證券市場建設，規范證券市場行為，為資本發展創造有利的發展環境，更好地實現管理層和董事會的激勵相容性。最后，強化外部監督和內部監督的有機結合，加強對經營管理層的監督，完善內部治理結構，對董事會、監事會的職責進行明確，這樣一來，才能夠真正提升會計信息的質量。

4 結語

綜上所述，本文從內部控制環境角度，分析了當下會計信息質量不佳的主要影響因素。綜合本文的研究，我們可以看出，會計信息失真，主要是企業內部治理結構失效，相關理念存在一定的偏差，對會計信息質量不太重視，造成會計信息失真這一問題。對此，要想更好地提升會計信息質量，必須要注重從企業內部控制環境要素入手，對這些問題進行有效解決，才能夠有效地提升會計信息質量。

參考文獻

[1]許蔚君，杜建華.內部控制環境要素對會計信息質量影響研究[J].財會通訊，2012(33).

[2]王文峰.基于內部控制環境優化的會計信息質量提高途徑分析[J].財會研究，2010(08).

[3]陳穎.論企業內部控制環境對會計信息質量的影響[J].時代金融，2014(23).

[4]鄭冰.試論內部控制對企業會計信息質量的影響[J].經營管理者，2015(04).

作者簡介：何東(1967-)，男，河南人，經濟學專業，主要從事經濟財務方面的研究。

中圖分類號：F231.6

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298(2016)02(a)-017-03