PDCA理論在高校專項(xiàng)資金績(jī)效管理中的應(yīng)用

畢天睿

【摘 要】 高水平的績(jī)效來(lái)源于高質(zhì)量的管理。PDCA理論在高校專項(xiàng)資金績(jī)效管理中的應(yīng)用，就是堅(jiān)持績(jī)效為核心，質(zhì)量是關(guān)鍵，始終將績(jī)效目標(biāo)擺在專項(xiàng)資金管理的核心位置并貫穿于全過(guò)程管理，致力于提高管理活動(dòng)的質(zhì)量，通過(guò)設(shè)定績(jī)效目標(biāo)、預(yù)算管理、績(jī)效追蹤、考核評(píng)價(jià)、結(jié)果反饋與運(yùn)用一系列高質(zhì)量的績(jī)效管理活動(dòng)，有效保障資金績(jī)效達(dá)成預(yù)期目標(biāo)。其自身所具備的糾偏機(jī)制也能在過(guò)程中防止績(jī)效偏離目標(biāo)。PDCA理論對(duì)于完善高?？?jī)效管理、提高資金效益具有重要的理論意義和應(yīng)用價(jià)值。

【關(guān)鍵詞】 專項(xiàng)資金; 績(jī)效管理; 績(jī)效評(píng)價(jià); PDCA

中圖分類(lèi)號(hào)：F234.3;G647 ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ?文章編號(hào)：1004-5937（2016）03-0086-05

高校專項(xiàng)資金是指高校依法籌集的具有特定目標(biāo)和限定用途的資金，一般按照“扶強(qiáng)、扶優(yōu)、扶特、扶需”的原則用于高校事業(yè)發(fā)展過(guò)程中急需資金的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，通常包括科研專項(xiàng)、學(xué)科建設(shè)專項(xiàng)、人才培養(yǎng)專項(xiàng)、師資隊(duì)伍建設(shè)專項(xiàng)、學(xué)生資助專項(xiàng)、信息化建設(shè)專項(xiàng)、基建專項(xiàng)、修繕專項(xiàng)等。近年來(lái)，高校從外部組織獲得大量的專項(xiàng)資金用于支持事業(yè)發(fā)展，專項(xiàng)資金的有效管理和使用績(jī)效受到越來(lái)越多的關(guān)注。專項(xiàng)資金管理的質(zhì)量直接決定著專項(xiàng)資金的績(jī)效，專項(xiàng)資金立項(xiàng)較為謹(jǐn)慎嚴(yán)密，在使用和管理過(guò)程中要求專項(xiàng)核算、?？顚Ｓ?，因而在各類(lèi)高校事業(yè)活動(dòng)的成本核算中，專項(xiàng)資金建設(shè)項(xiàng)目的核算基本完整精確，成本效益容易匹配，推行績(jī)效管理具有較強(qiáng)的可行性。將PDCA理論應(yīng)用于高校專項(xiàng)資金的績(jī)效管理，有助于推動(dòng)高校經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理的理論研究和實(shí)踐工作。

一、當(dāng)前高校專項(xiàng)資金績(jī)效管理存在的問(wèn)題

（一）對(duì)專項(xiàng)資金績(jī)效管理不夠重視

部分高校管理者還未樹(shù)立績(jī)效管理的理念，在實(shí)施績(jī)效管理過(guò)程中受到固有經(jīng)驗(yàn)的阻礙，加之缺乏具有績(jī)效管理專業(yè)知識(shí)和技能的專門(mén)人才，“重立項(xiàng)、輕管理，重建設(shè)、輕機(jī)制”的思想長(zhǎng)期存在。一些高校對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)更多地看重申報(bào)是否能通過(guò)以及專項(xiàng)資金的支持強(qiáng)度，并未結(jié)合自身的建設(shè)需要和存量資源進(jìn)行充分調(diào)研和論證，預(yù)算編制隨意性強(qiáng)，精細(xì)化程度低。專項(xiàng)資金到位后，缺乏資金使用、控制、監(jiān)督、評(píng)價(jià)等制度作為保障，導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至發(fā)生挪用、套取專項(xiàng)資金的現(xiàn)象。

（二）存在專項(xiàng)資金績(jī)效管理概念的理解偏差

部分高校存在但不限于如下幾種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)：一是認(rèn)為專項(xiàng)資金績(jī)效管理就是專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)，制定了績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)并據(jù)以評(píng)價(jià)就是專項(xiàng)資金績(jī)效管理的全部;二是認(rèn)為專項(xiàng)資金績(jī)效管理就是專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理，合法合規(guī)地使用專項(xiàng)資金就達(dá)成了專項(xiàng)資金績(jī)效;三是認(rèn)為實(shí)現(xiàn)了專項(xiàng)建設(shè)任務(wù)就等同于完成了專項(xiàng)資金績(jī)效管理;四是認(rèn)為專項(xiàng)資金績(jī)效管理就是在項(xiàng)目建設(shè)中論功行賞的依據(jù)。

（三）缺乏科學(xué)的理論指導(dǎo)

當(dāng)前，我國(guó)高校開(kāi)展專項(xiàng)資金績(jī)效管理的實(shí)踐正處于“摸索—認(rèn)知—經(jīng)驗(yàn)—理論”的過(guò)程之中，尚未形成具有自身特色的成熟的理論體系，對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)不足，表現(xiàn)為：一是專項(xiàng)資金績(jī)效管理缺乏系統(tǒng)性，不注重項(xiàng)目的頂層設(shè)計(jì)，績(jī)效目標(biāo)制定、預(yù)算安排、計(jì)劃執(zhí)行、資金的使用和監(jiān)管、績(jī)效評(píng)價(jià)、結(jié)果反饋和運(yùn)用等環(huán)節(jié)相互割裂，無(wú)法實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。二是主觀隨意性較強(qiáng)，管理過(guò)程中經(jīng)常以管理者意志和經(jīng)驗(yàn)為準(zhǔn)繩，專項(xiàng)資金預(yù)算經(jīng)常調(diào)整，項(xiàng)目建設(shè)成效與目標(biāo)脫節(jié)。三是績(jī)效管理標(biāo)準(zhǔn)化程度不高，同種用途的專項(xiàng)資金撥付到不同的高校后，資金績(jī)效管理的思路、標(biāo)準(zhǔn)、方式可能不一樣;高校內(nèi)部同一筆專項(xiàng)資金在不同的建設(shè)期間，資金績(jī)效管理的情況也可能不一樣。四是信息不對(duì)稱，資金撥付、管理、使用各方缺乏溝通，不能達(dá)成統(tǒng)一的績(jī)效管理共識(shí)。

二、PDCA理論的適用性分析

（一）PDCA理論概況

PDCA理論又稱為質(zhì)量管理循環(huán)理論，1930年由休哈特（Walter A. Shewhat）提出，1950年由美國(guó)質(zhì)量管理專家戴明（W.Edwards Deming）加以改進(jìn)和完善。該理論的核心思想是將PDCA循環(huán)作為全面質(zhì)量管理的核心工具，使管理過(guò)程在有效控制狀態(tài)下產(chǎn)生符合預(yù)期目標(biāo)的成果或效益。理論目標(biāo)是使得管理過(guò)程更加科學(xué)化、合理化、系統(tǒng)化。該理論提倡的質(zhì)量管理步驟是：按計(jì)劃P（Plan）、執(zhí)行D（Do）、檢查C（Check）、處理A（Action）四個(gè)環(huán)節(jié)依次執(zhí)行且周而復(fù)始（如表1所示）。半個(gè)多世紀(jì)以來(lái)，該理論因運(yùn)轉(zhuǎn)程序嚴(yán)謹(jǐn)、管理層次多樣化、管理方法先進(jìn)和管理效果明顯而逐漸被運(yùn)用到各類(lèi)質(zhì)量管理活動(dòng)中。

高校財(cái)務(wù)管理本質(zhì)上也是一種管理活動(dòng)，特別是在專項(xiàng)資金管理方面，績(jī)效管理與質(zhì)量管理在內(nèi)涵上具有相容性。當(dāng)前國(guó)內(nèi)外學(xué)者的主流觀點(diǎn)認(rèn)為績(jī)效包括行為和結(jié)果兩個(gè)方面，布魯姆巴（Brumbrach）認(rèn)為“績(jī)效指行為和結(jié)果。行為由從事工作的人表現(xiàn)出來(lái)，將工作任務(wù)付諸實(shí)施。行為不僅僅是結(jié)果的工具，行為本身也是結(jié)果”。我國(guó)學(xué)者基本認(rèn)同此觀點(diǎn)，如楊杰等（2000）將績(jī)效定義為個(gè)體在一定的時(shí)間范圍內(nèi)所做的與組織目標(biāo)相關(guān)的可評(píng)價(jià)的行為及結(jié)果，即績(jī)效是行為，也是結(jié)果。另外，國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織（ISO）對(duì)質(zhì)量的定義是“一組固有特性滿足要求的程度”。美國(guó)質(zhì)量管理的領(lǐng)軍人物朱蘭（J.M.Juran）對(duì)質(zhì)量的定義是“使顧客感到滿意的‘產(chǎn)品特性，同時(shí)沒(méi)有造成返工、故障、顧客不滿意和顧客投訴等現(xiàn)象”。在現(xiàn)代質(zhì)量管理理論中，質(zhì)量管理的客體不僅是產(chǎn)品質(zhì)量，還包括生產(chǎn)過(guò)程的工作質(zhì)量，并以工作質(zhì)量為重點(diǎn)。據(jù)此可知，績(jī)效管理的客體指向行為和結(jié)果，質(zhì)量管理的客體指向過(guò)程和產(chǎn)品，兩種管理模式都強(qiáng)調(diào)過(guò)程管理，客體指向高度一致，對(duì)行為和結(jié)果的滿意程度均可以采用一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)量。因此，提高績(jī)效水平的根本在于提高績(jī)效管理的質(zhì)量。

（二）適用性分析

高校專項(xiàng)資金績(jī)效管理可以借鑒PDCA理論，將其管理理念、流程、方式等加以吸收運(yùn)用，形成PDCA理論在高校專項(xiàng)資金績(jī)效管理中的具體應(yīng)用（如圖1所示）。

該理論能夠較好地適應(yīng)高校專項(xiàng)資金自身的運(yùn)行規(guī)律和管理要求，理由如下：

1.使得資金管理體系更加系統(tǒng)化

高校專項(xiàng)資金管理是典型的全過(guò)程管理，管理鏈較長(zhǎng)，且與項(xiàng)目建設(shè)管理聯(lián)系緊密，在任何一個(gè)環(huán)節(jié)上的管理弱化，都會(huì)導(dǎo)致資金績(jī)效偏離目標(biāo)。而PDCA循環(huán)可以全面覆蓋資金的計(jì)劃、執(zhí)行、控制、評(píng)價(jià)、監(jiān)督、反饋等管理職能，各環(huán)節(jié)銜接緊密，控制質(zhì)量高，使得專項(xiàng)資金的管理更加系統(tǒng)化，能夠有效促進(jìn)專項(xiàng)資金的合理高效使用。

2.使得績(jī)效導(dǎo)向更加鮮明

高校專項(xiàng)資金的管理是依托于專項(xiàng)建設(shè)的，資金撥付前就已經(jīng)為建設(shè)單位設(shè)定了清晰、可衡量、具有挑戰(zhàn)性的績(jī)效目標(biāo)。PDCA循環(huán)中績(jī)效管理始于績(jī)效目標(biāo)計(jì)劃，明確了資金管理的目標(biāo)、時(shí)間、責(zé)任、方法等，并且將績(jī)效目標(biāo)貫穿于整個(gè)管理鏈，主動(dòng)診斷影響績(jī)效的問(wèn)題和機(jī)會(huì)，尋找改進(jìn)績(jī)效的辦法。

3.與資金運(yùn)轉(zhuǎn)能夠較好地匹配

高校專項(xiàng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)比較靈活，從資金撥付的角度看，既有一次性撥付到位的，也有分批撥付到位的;從資金使用的角度看，既有要求當(dāng)年撥付當(dāng)年使用的，也有允許跨年度使用的。PDCA循環(huán)可以按照資金撥付的批次設(shè)置循環(huán)周期，也可以按照資金使用的期間設(shè)置循環(huán)周期，進(jìn)行精細(xì)化的績(jī)效管理，一個(gè)循環(huán)的結(jié)束伴隨著另一個(gè)循環(huán)的開(kāi)始，使得每個(gè)循環(huán)都更好地圍繞績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行。

4.使得資金管理過(guò)程更加透明

高校專項(xiàng)資金管理在信息溝通和信息披露方面的要求比較高。PDCA循環(huán)的每個(gè)環(huán)節(jié)都是多方參與的管理活動(dòng)，只有在管理信息透明、各方有效溝通的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目建設(shè)才能穩(wěn)步推進(jìn)，管理職能才能充分實(shí)現(xiàn)。特別是在績(jī)效評(píng)價(jià)方面，只有信息透明才能實(shí)現(xiàn)資金績(jī)效評(píng)價(jià)的客觀、公正，有利于各方監(jiān)督。

5.具有自我糾偏機(jī)制

高校專項(xiàng)資金管理績(jī)效的測(cè)量值通常會(huì)圍繞目標(biāo)值上下波動(dòng)。PDCA循環(huán)中的績(jī)效跟蹤環(huán)節(jié)任務(wù)是公正客觀地反映階段性的管理質(zhì)量和績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)管理中存在的問(wèn)題。而績(jī)效結(jié)果運(yùn)用與反饋環(huán)節(jié)確保了在績(jī)效偏離目標(biāo)時(shí)，及時(shí)落實(shí)責(zé)任，明確整改措施，最大程度糾正績(jī)效偏差。

三、PDCA理論在高校專項(xiàng)資金績(jī)效管理中的具體應(yīng)用

（一）科學(xué)設(shè)定專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)，合理編制專項(xiàng)資金預(yù)算

PDCA循環(huán)實(shí)質(zhì)就是績(jī)效導(dǎo)向的全過(guò)程質(zhì)量管理。首要環(huán)節(jié)是高校根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃及特色定位，確定專項(xiàng)建設(shè)計(jì)劃和總體目標(biāo)，按要求編報(bào)科學(xué)、合理、清晰、量化的專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)，同時(shí)按精細(xì)化要求編制專項(xiàng)資金預(yù)算。

1.科學(xué)設(shè)定專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)

專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)是高校使用財(cái)政專項(xiàng)資金能夠產(chǎn)出的成果和效益。高校在申報(bào)專項(xiàng)資金時(shí)應(yīng)系統(tǒng)性地設(shè)計(jì)專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)，全面考慮目標(biāo)的內(nèi)涵、測(cè)量及保障，而并非簡(jiǎn)單地設(shè)置績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。績(jī)效目標(biāo)主要內(nèi)容應(yīng)包括：（1）產(chǎn)出目標(biāo)，包括專項(xiàng)資金建設(shè)項(xiàng)目預(yù)期可提供的產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量、品質(zhì)、建設(shè)周期。（2）效益目標(biāo)，包括專項(xiàng)建設(shè)預(yù)期帶來(lái)的內(nèi)部效益、外部效益、相關(guān)方滿意程度。（3）財(cái)務(wù)目標(biāo)，包括專項(xiàng)建設(shè)達(dá)到預(yù)期產(chǎn)出和效益需要耗費(fèi)的成本和資源等。（4）評(píng)價(jià)指標(biāo)，即能夠有效測(cè)量上述目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。（5）保障機(jī)制，即為實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)所需要建立或完善的規(guī)范性管理制度、措施和計(jì)劃。

專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)設(shè)置應(yīng)達(dá)到：一是導(dǎo)向鮮明。績(jī)效目標(biāo)符合宏觀高等教育政策導(dǎo)向，緊密結(jié)合高校發(fā)展規(guī)劃和特色定位，著力提高專項(xiàng)資金效益，以盡可能少的投入取得盡可能多的積極成果。二是細(xì)化量化?？?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)對(duì)建設(shè)成果進(jìn)行全方位、多維度的測(cè)評(píng)，應(yīng)當(dāng)提高反映成果質(zhì)量、效益、滿意度等方面指標(biāo)的權(quán)重。另外，績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)以定量指標(biāo)為主，定性指標(biāo)為輔，盡可能使評(píng)價(jià)結(jié)果更加全面、客觀和可靠。三是操作性強(qiáng)。設(shè)定專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)要經(jīng)過(guò)調(diào)查研究和科學(xué)論證，在管理、建設(shè)、監(jiān)督等各方充分溝通的基礎(chǔ)上達(dá)成共識(shí)，對(duì)于較大的資金規(guī)模，應(yīng)當(dāng)設(shè)置績(jī)效目標(biāo)評(píng)審制度;專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)要與編制專項(xiàng)資金預(yù)算有機(jī)結(jié)合，加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理，進(jìn)行成本效益分析。

2.合理編制專項(xiàng)資金預(yù)算

合理編制專項(xiàng)資金預(yù)算應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)為依據(jù)，與項(xiàng)目管理緊密聯(lián)系。在項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)時(shí)，就應(yīng)該按照量力而行的原則認(rèn)真謀劃好項(xiàng)目建設(shè)的資金保障方案。編制專項(xiàng)資金預(yù)算，一是要遵循完整性原則，即所有與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的財(cái)務(wù)收支都必須納入預(yù)算;二是要遵循真實(shí)性原則，收支測(cè)算的依據(jù)必須以真實(shí)可靠的資料作為來(lái)源，按照主管部門(mén)認(rèn)可的方法計(jì)算;三是遵循統(tǒng)一性原則，即按照統(tǒng)一完整的科目以及規(guī)定的程序與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制。

納入年度部門(mén)預(yù)算的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，高校一般應(yīng)按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序編制專項(xiàng)資金預(yù)算。首先，根據(jù)上級(jí)主管部門(mén)下發(fā)的專項(xiàng)建設(shè)申報(bào)要求，以及相關(guān)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)需求計(jì)劃和預(yù)算表格，高校項(xiàng)目建設(shè)部門(mén)依據(jù)績(jī)效目標(biāo)，在合理預(yù)測(cè)必要支出的基礎(chǔ)上，對(duì)所有預(yù)期專項(xiàng)建設(shè)收支進(jìn)行歸集和細(xì)化，將預(yù)算建議數(shù)報(bào)高校財(cái)務(wù)部門(mén)。其次，高校財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)合資源調(diào)配能力，經(jīng)過(guò)綜合計(jì)算和全面平衡，編制出初步預(yù)算方案，經(jīng)必要審核程序后上報(bào)給上級(jí)主管部門(mén)。再次，根據(jù)上級(jí)主管部門(mén)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，高校財(cái)務(wù)部門(mén)在項(xiàng)目建設(shè)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行修正，上報(bào)給上級(jí)主管部門(mén)。最后，根據(jù)上級(jí)主管部門(mén)下達(dá)的專項(xiàng)資金預(yù)算批復(fù)，高校財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)合資金管理需要對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算分配，即可公布執(zhí)行。

（二）強(qiáng)化專項(xiàng)資金績(jī)效跟蹤管理

績(jī)效跟蹤發(fā)揮專項(xiàng)資金績(jī)效監(jiān)督和控制作用，是PDCA循環(huán)的重要環(huán)節(jié)。高校應(yīng)圍繞已確定的專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)，通過(guò)定期或動(dòng)態(tài)采集專項(xiàng)資金管理信息、項(xiàng)目管理信息，對(duì)績(jī)效運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤（如圖2所示）。以事中評(píng)價(jià)為紐帶，把績(jī)效目標(biāo)的設(shè)置與績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)連接起來(lái)，及時(shí)、客觀、系統(tǒng)地反映專項(xiàng)資金管理過(guò)程中績(jī)效目標(biāo)的運(yùn)行情況和實(shí)現(xiàn)程度，與項(xiàng)目建設(shè)部門(mén)進(jìn)行持續(xù)溝通，以跟蹤目標(biāo)來(lái)監(jiān)督管理過(guò)程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)糾偏整改，引導(dǎo)專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

專項(xiàng)資金績(jī)效跟蹤的主要內(nèi)容應(yīng)包括：一是績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)進(jìn)度。重點(diǎn)跟蹤專項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算調(diào)整率、政府采購(gòu)資金完成率、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，以及項(xiàng)目預(yù)期產(chǎn)出、效益的實(shí)現(xiàn)程度。二是績(jī)效目標(biāo)保障情況。重點(diǎn)跟蹤專項(xiàng)建設(shè)運(yùn)行機(jī)制的完整性，包括項(xiàng)目管理制度、專項(xiàng)資金管理辦法等，以及評(píng)估制度執(zhí)行的有效性，包括決策分析、財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范等方面制度落實(shí)情況。三是績(jī)效目標(biāo)偏差情況。重點(diǎn)跟蹤績(jī)效目標(biāo)值與評(píng)估值之間的偏差程度、性質(zhì)以及相關(guān)的影響因素、預(yù)期后果、責(zé)任歸屬。四是績(jī)效目標(biāo)糾偏情況。重點(diǎn)跟蹤糾偏責(zé)任落實(shí)情況。

（三）開(kāi)展專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)

績(jī)效評(píng)價(jià)發(fā)揮專項(xiàng)資金績(jī)效診斷的重要作用，也是PDCA循環(huán)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。高校應(yīng)依據(jù)對(duì)績(jī)效目標(biāo)細(xì)化量化而形成的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)、合理的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法，對(duì)專項(xiàng)資金績(jī)效進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)（如圖3所示）。除了上級(jí)主管部門(mén)評(píng)價(jià)外，高校也可自行評(píng)價(jià)或者委托第三方評(píng)價(jià)。

實(shí)施評(píng)價(jià)時(shí)，績(jī)效評(píng)價(jià)受托方應(yīng)按照定性指標(biāo)可衡量、定量指標(biāo)應(yīng)量化的要求，根據(jù)相關(guān)性、重要性、可比性、系統(tǒng)性、經(jīng)濟(jì)性的原則，依據(jù)評(píng)價(jià)項(xiàng)目特點(diǎn)和評(píng)價(jià)工作需要，參考績(jī)效目標(biāo)評(píng)審和績(jī)效跟蹤的情況，在績(jī)效評(píng)價(jià)三級(jí)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)逐級(jí)分解和細(xì)化，建立起符合高校特性、項(xiàng)目特點(diǎn)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

以項(xiàng)目效益指標(biāo)為例，該二級(jí)指標(biāo)下可設(shè)社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、生態(tài)效益、影響力、滿意度五個(gè)三級(jí)指標(biāo)。由于專項(xiàng)建設(shè)的類(lèi)型千差萬(wàn)別，項(xiàng)目效益難以直接測(cè)量，因此必須進(jìn)一步將每一個(gè)三級(jí)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和量化。對(duì)于評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇，采用德?tīng)柗品ㄒ阅涿绞秸髑髮＜乙庖?jiàn)，經(jīng)過(guò)反復(fù)的反饋修正，使意見(jiàn)趨于一致，從而建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。對(duì)于評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的設(shè)定，可采用層次分析法，即在建立遞階層次結(jié)構(gòu)指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，通過(guò)比較同一層次各指標(biāo)的相對(duì)重要性來(lái)綜合計(jì)算指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)。該方法可以有效處理多因素決策制定中的不精確和不確定問(wèn)題。運(yùn)用德?tīng)柗品?，通過(guò)若干輪專家遴選，經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益、影響力、滿意度五個(gè)指標(biāo)均被細(xì)化為若干可以量化的明細(xì)指標(biāo)I11～I(xiàn)1a、I21～I(xiàn)2b、I31～I(xiàn)3c、I41～I(xiàn)4d、I51～I(xiàn)5e。項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)的體系結(jié)構(gòu)如圖4所示。

在項(xiàng)目效益明細(xì)指標(biāo)遴選的基礎(chǔ)上，通過(guò)專家對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)兩兩打分，區(qū)別主次輕重后，運(yùn)用層次分析法可計(jì)算得出各項(xiàng)明細(xì)指標(biāo)的權(quán)重，方法如下：

步驟1：建立各層次指標(biāo)的比較判斷矩陣。例如第二層次的5個(gè)指標(biāo)，兩兩比較后采用1—9分制標(biāo)度，將任意兩個(gè)指標(biāo)的相對(duì)輕重定量化。

項(xiàng)目效益指標(biāo)比較判斷矩陣：

a11 a12 a13 a14 a15a21 a22 a23 a24 a25a31 a32 a33 a34 a35a41 a42 a43 a44 a45a51 a52 a53 a54 a55（aij為專家打分值）

步驟2：對(duì)第二層次的1個(gè)指標(biāo)比較判斷矩陣和第三層次的5個(gè)指標(biāo)比較判斷矩陣分別計(jì)算最大特征值及其特征向量，進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。檢驗(yàn)通過(guò)，將特征向量歸一化后即為各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重。

一致性檢驗(yàn)公式為：CR=CI/RI（CI為矩陣特征值，RI為同階一致性指標(biāo)）

步驟3：將第二層次每個(gè)指標(biāo)的權(quán)重分別與第三層次每個(gè)指標(biāo)兩兩相乘，即可得出第三層次每個(gè)指標(biāo)在總目標(biāo)中的權(quán)重。

在評(píng)價(jià)指標(biāo)及權(quán)重確定的基礎(chǔ)上，績(jī)效評(píng)價(jià)受托方可根據(jù)專項(xiàng)建設(shè)的具體情況，采用成本效益分析法、比較法、因素分析法、公眾評(píng)判法中的一種或多種方法對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。

（四）績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用

專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用是專項(xiàng)資金績(jī)效管理的落腳點(diǎn)，體現(xiàn)了PDCA績(jī)效管理理念和方法的有效性，主要處理措施包括結(jié)果反饋、問(wèn)題整改、信息公開(kāi)、優(yōu)化管理。具體來(lái)說(shuō)，績(jī)效評(píng)價(jià)工作完成后，績(jī)效評(píng)價(jià)受托方應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目管理和建設(shè)相關(guān)各方報(bào)告評(píng)價(jià)的依據(jù)、過(guò)程和初步結(jié)論，在聽(tīng)取意見(jiàn)的基礎(chǔ)上分析修正績(jī)效評(píng)價(jià)初步結(jié)論，并將正式結(jié)論反饋給高校，作為專項(xiàng)資金管理整改的依據(jù)。高校應(yīng)根據(jù)正式的專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)論，深入查找問(wèn)題根源，分析研究改進(jìn)措施，嚴(yán)格落實(shí)整改責(zé)任，切實(shí)加強(qiáng)專項(xiàng)資金的績(jī)效管理。高校還應(yīng)按照信息公開(kāi)有關(guān)規(guī)定，及時(shí)將專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果和整改方案進(jìn)行公開(kāi)，方便各方監(jiān)督。高校要建立績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與提高內(nèi)部管理水平相結(jié)合的機(jī)制，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為優(yōu)化決策機(jī)制、加強(qiáng)財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理、強(qiáng)化內(nèi)部控制、完善考核評(píng)價(jià)制度等方面的重要依據(jù)。

四、結(jié)論

高水平的績(jī)效來(lái)源于高質(zhì)量的管理。PDCA理論是管理學(xué)領(lǐng)域的代表性理論之一，能夠有效地將績(jī)效管理與質(zhì)量管理相融合，不斷挑戰(zhàn)組織或項(xiàng)目管理的更高目標(biāo)。PDCA理論在高校專項(xiàng)資金績(jī)效管理中的應(yīng)用，就是堅(jiān)持績(jī)效為核心，質(zhì)量是關(guān)鍵，始終將績(jī)效目標(biāo)擺在專項(xiàng)資金管理的核心位置并貫穿于全過(guò)程管理，致力于提高管理活動(dòng)的質(zhì)量，通過(guò)設(shè)定績(jī)效目標(biāo)、預(yù)算管理、績(jī)效追蹤、考核評(píng)價(jià)、結(jié)果反饋與運(yùn)用一系列高質(zhì)量的績(jī)效管理活動(dòng)，有效保障資金績(jī)效達(dá)成預(yù)期目標(biāo)。其自身所具備的糾偏機(jī)制也能在過(guò)程中防止績(jī)效偏離目標(biāo)。PDCA理論對(duì)于完善高校績(jī)效管理、提高資金效益具有重要的理論意義和應(yīng)用價(jià)值。

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