企業集團財務管理模式初探

黃斌

摘 要：集團財務管理既要維護集團利益，充分發揮集團資源和管理等方面的整體優勢，又應當給予子公司的一定彈性，保持子公司的法人獨立地位，以發揮子公司的客觀積極性和主觀能動性。一方面要根據管理權限的集中程度在集權管理、分權管理和兩者結合中做選擇，另一方面也要根據形式與任務的變化，靈活地調整具體方式和方法。

關鍵詞：管理；預算；模式

1 企業集團財務管理的層次

根據股權比例、財務管理的具體內容等因素，分別確定各公司的財務權限的集權程度，及對管理層的授權。可劃分為三個層次：

第一層次是對全資子公司的財務管理，對全資子公司的管理要嚴格按照集團母公司的規定執行各項財務管理要求和制度。

第二層次是對控股公司的財務管理，對這類公司的財務上管理就要求參照集團母公司自行擬訂財務管理制度，其中涉及重大財務事項，應當嚴格按照集團母公司的董事會審批文件執行。

第三層次是對參股公司的財務管理，對這類公司的財務上管理可以依照公司章程規定，派遣董事參與投資、分配等重大決策的管理，通過派遣懂事及時掌握分析參股公司的財務狀況、經濟效益和重大變化等信息。

2 江山化工企業集團財務管理模式的選擇

由于江山化工是由國有企業控股的一家上市公司，綜合國有企業集團管理的經驗及現實情況，筆者認為，江山化工集團以采取集權式財務管理模式為宜，江山化工集團母公司采用第一層次的財務管理模式，統一管理，集團進行財務決策，嚴格控制，各級子公司不能進行財務決策，只需負責具體實施集團公司的計劃和決策。原因在于：

（1）組建的江山化工集團內部各企業無論在產品、組織結構和行業上都非常相近，而且從事的是單一的化工產品生產、銷售，實行集權式財務管理有助于將集團管理模式的復制推廣。

（2）對于剛組建的江山化工集團來說，集團母公司的相應職能是從原先的主要生產公司抽調組成，管理跨度不長，有能力采用集權式管理。

（3）江山化工集團所屬下屬子公司全部為全資子公司，各子公司的經營業績將嚴重影響整個集團的業績，因此必須采用集權式財務管理。

（4）江山化工集團公司下屬子公司的生產技術全部都是對外引進吸收的，均是成熟的產品工藝，因此在面對產品過度競爭的時代，公司更加注重的是降本增效工作，重視財務管理工作，因此傾向于實行集權式財務管理。

3 江山化工企業集團財務管理的實施

（一）設立信息搜集中心

（1）報送月度、年度財務報表及分析報表

集團母公司財務部門定期收集、匯總、分析各子公司的財務報表，定期進行財務評價，及時提供給決策層。報送的報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表及報表附注；內部報表【包括重大資金（在建項目、對外投資）支出情況表、融資明細表、對外擔保明細表、產品銷售明細表、原材料價格表、生產成本表等】。同時按季度提交經濟運行情況分析。

（2）召開月度資金工作會議

每月月底通過電話會議的形式召開由總會計師、財務部長或副部長、財務部資金管理崗位員工、委派各子公司財務負責人參加月度資金工作會議，分別就本月資金回籠、資金使用、各行融資的明細情況；銀行授信及使用情況，以及各地各行融資政策的變化及趨勢分析；重要的部門工作；提出當月存在的問題和建議，提交需公司協調或處理的事項及其他需上報的問題，供會議討論。會議成員對各控股公司的匯報進行討論和分析，對有關問題發表意見，提出解決方案。對各控股子公司提出的下一月度的資金使用、籌集、調劑進行確認，對需公司確認的事項進行答復。

（3）其他信息資料的采集

①每月10日前向母公司相關部門報送上月《經營信息月報表》等資料；

②每月10日前向母公司董事長、總經理、總會計師及財務部長郵件發送上月生產經營情況總結。

（二）建立財務信息系統中心

（1）運用網絡數據系統，統一建立母子公司的財務信息系統，實施對下屬子公司會計信息的隨時調用和跟蹤監控。

（2）集團母公司財務部負責制定母子公司的會計制度和會計政策；由集體財務部定期或不定期檢查監督各控股公司的財務會計工作。

（三）設立財務預算管理中心

在現階段，實施二級預算管理模式。集團母公司負責制定預算編制規程，并對各公司進行培訓、指導、檢查和監督，以便順利實現下屬公司年度財務預算的編制，最后由集團財務部進行匯總編制全集團財務預算和審批，匯總各公司的財務預算分析；對預算外事項審批和監督；執行年度考評。各下屬子公司要嚴格執行下達的年度預算，對經營過程中發生偏離預算的重大問題應及時提交董事會審議，并報備集團母公司財務部。下屬子公司財務部負責監控預算的日常執行，并將月度預算執行情況分析上報集團母公司財務部。

（四）設立融資管理中心

加強下屬子公司對外擔保、抵押、投資（對外投資和證券投資）業務管理，集團母公司對下屬子公司的業務設置風險等級。下屬子公司對外擔保、抵押和投資等屬于高風險業務要嚴格控制，由集團母公司決策，而其他低風險業務則予以授權。

通過上市公司這個平臺，集中整個集團的融資需求，開展集團授信，爭取在銀行貼現、借款利率、融資品種等方面最優惠的金融政策，最低的融資成本；嚴密監控集團資產負債率和借款風險；審核子公司對外融資申請、融資活動現金流預算，匯總編制集團融資活動現金流預算，對集團和下屬公司的負債總量進行控制，對集團和下屬公司的資本結構進行調整和優化。

通過設立集團現金池對整個集團的資金進行統一管理，從而實現對資金流轉的有效控制。具體工作主要包括：通過網上銀行，結合下屬子公司上報的預算，母公司對子公司的資金余缺可以根據需要調劑，年末各公司之間進行有償資金拆解清算，從而提高整個集團公司的資金使用效率和使用效益。

（五）設立資產及價格管理中心

集團母公司對下屬子公司重大資產進行監管，下屬子公司對所管理的資產保值增值負責。授權下屬子公司自行處理日常合理的、規定限額以內的資產損失；由集團對下屬子公司超出限額的資產損失提出的處理方案簽署處理執行意見。

對于母子公司間相產品和勞務往來，采用模擬市場價格，由母公司統一定價進行財務核算。

（六）設立會計人員管理中心

集團財務部統一對集團和下屬公司財務人員的培訓、指導、考評、資格、工作變動進行管理，對子公司財務主要負責人的任免建議等事項做決定。

（1）集團母公司財務部門要對集團財務會計人員實行系統管理，統一設置和規范下屬子公司財務會計機構設置及職能范圍，履行業務管理和人員管理兩種職能。

（2）做好在職財會人員和財務負責人的會計專業培訓和職業教育。保證每年對會計人員的培訓不少于10天，對財務負責人的培訓不少于15天，并作相關培訓記錄以備查閱。

（3）加強財會人員的執業資格管理，實行定期或不定期對公司財務負責人的崗位能力評測、后續教育培訓等。

（七）建立財務監控中心

集團母公司通過委派財務負責人、母公司財務部、母公司審計部實施對子公司有效的財務監控。

（1）母公司委派財務負責人負責所屬公司財務核算的真實、完整；實施資金籌措和運用；對公司財務決策有參與權；委派財務負責人實施財務監督權，全場監控子公司經營和財務活動實施。委派的財務負責人的人事、工資關系屬于集團公司，保證其與子公司不存在任何利益關系，從而實現監控的獨立、公正和有效。委派財務負責人的獎勵機制基本上由母公司核定。

（2）集團母公司財務部定期和不定期對下屬子公司財務進行財務檢查，定期和不定期委托會計師事務所對下屬子公司財務進行審計，從而有效實現對子公司財務行為的監控。

（3）除了聘請外部審計，集團母公司審計部還通過內部審計對下屬公司進行財務監控。

總之，一要建立健全集團信息系統，二要完善財務監控機制，在集權中適當分權才能更好的有利于整個集團公司財務管理工作的規范、高效。江山化工集團財務管理模式也會隨著集團公司及下屬子公司的不斷發展，所處的經濟環境、社會環境和內部經營環境等新的情況不斷出現來進一步的修正管理方案，并不是一成不變的。

參考文獻：

[1]王斌，高晨.組織設計、管理控制系統與財權制度安排[J].會計研究，2003（03）.

[2]王月欣.從財務控制演化談我國企業財務控制的完善[J].北京工業大學學報（社會科學版），2002（01）.