企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式初探

黃斌

摘 要：集團(tuán)財(cái)務(wù)管理既要維護(hù)集團(tuán)利益，充分發(fā)揮集團(tuán)資源和管理等方面的整體優(yōu)勢(shì)，又應(yīng)當(dāng)給予子公司的一定彈性，保持子公司的法人獨(dú)立地位，以發(fā)揮子公司的客觀積極性和主觀能動(dòng)性。一方面要根據(jù)管理權(quán)限的集中程度在集權(quán)管理、分權(quán)管理和兩者結(jié)合中做選擇，另一方面也要根據(jù)形式與任務(wù)的變化，靈活地調(diào)整具體方式和方法。

關(guān)鍵詞：管理；預(yù)算；模式

1 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的層次

根據(jù)股權(quán)比例、財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容等因素，分別確定各公司的財(cái)務(wù)權(quán)限的集權(quán)程度，及對(duì)管理層的授權(quán)。可劃分為三個(gè)層次：

第一層次是對(duì)全資子公司的財(cái)務(wù)管理，對(duì)全資子公司的管理要嚴(yán)格按照集團(tuán)母公司的規(guī)定執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理要求和制度。

第二層次是對(duì)控股公司的財(cái)務(wù)管理，對(duì)這類公司的財(cái)務(wù)上管理就要求參照集團(tuán)母公司自行擬訂財(cái)務(wù)管理制度，其中涉及重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照集團(tuán)母公司的董事會(huì)審批文件執(zhí)行。

第三層次是對(duì)參股公司的財(cái)務(wù)管理，對(duì)這類公司的財(cái)務(wù)上管理可以依照公司章程規(guī)定，派遣董事參與投資、分配等重大決策的管理，通過(guò)派遣懂事及時(shí)掌握分析參股公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)效益和重大變化等信息。

2 江山化工企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的選擇

由于江山化工是由國(guó)有企業(yè)控股的一家上市公司，綜合國(guó)有企業(yè)集團(tuán)管理的經(jīng)驗(yàn)及現(xiàn)實(shí)情況，筆者認(rèn)為，江山化工集團(tuán)以采取集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式為宜，江山化工集團(tuán)母公司采用第一層次的財(cái)務(wù)管理模式，統(tǒng)一管理，集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，嚴(yán)格控制，各級(jí)子公司不能進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，只需負(fù)責(zé)具體實(shí)施集團(tuán)公司的計(jì)劃和決策。原因在于：

（1）組建的江山化工集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)無(wú)論在產(chǎn)品、組織結(jié)構(gòu)和行業(yè)上都非常相近，而且從事的是單一的化工產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售，實(shí)行集權(quán)式財(cái)務(wù)管理有助于將集團(tuán)管理模式的復(fù)制推廣。

（2）對(duì)于剛組建的江山化工集團(tuán)來(lái)說(shuō)，集團(tuán)母公司的相應(yīng)職能是從原先的主要生產(chǎn)公司抽調(diào)組成，管理跨度不長(zhǎng)，有能力采用集權(quán)式管理。

（3）江山化工集團(tuán)所屬下屬子公司全部為全資子公司，各子公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將嚴(yán)重影響整個(gè)集團(tuán)的業(yè)績(jī)，因此必須采用集權(quán)式財(cái)務(wù)管理。

（4）江山化工集團(tuán)公司下屬子公司的生產(chǎn)技術(shù)全部都是對(duì)外引進(jìn)吸收的，均是成熟的產(chǎn)品工藝，因此在面對(duì)產(chǎn)品過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)代，公司更加注重的是降本增效工作，重視財(cái)務(wù)管理工作，因此傾向于實(shí)行集權(quán)式財(cái)務(wù)管理。

3 江山化工企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的實(shí)施

（一）設(shè)立信息搜集中心

（1）報(bào)送月度、年度財(cái)務(wù)報(bào)表及分析報(bào)表

集團(tuán)母公司財(cái)務(wù)部門(mén)定期收集、匯總、分析各子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，及時(shí)提供給決策層。報(bào)送的報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及報(bào)表附注；內(nèi)部報(bào)表【包括重大資金（在建項(xiàng)目、對(duì)外投資）支出情況表、融資明細(xì)表、對(duì)外擔(dān)保明細(xì)表、產(chǎn)品銷售明細(xì)表、原材料價(jià)格表、生產(chǎn)成本表等】。同時(shí)按季度提交經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況分析。

（2）召開(kāi)月度資金工作會(huì)議

每月月底通過(guò)電話會(huì)議的形式召開(kāi)由總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或副部長(zhǎng)、財(cái)務(wù)部資金管理崗位員工、委派各子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參加月度資金工作會(huì)議，分別就本月資金回籠、資金使用、各行融資的明細(xì)情況；銀行授信及使用情況，以及各地各行融資政策的變化及趨勢(shì)分析；重要的部門(mén)工作；提出當(dāng)月存在的問(wèn)題和建議，提交需公司協(xié)調(diào)或處理的事項(xiàng)及其他需上報(bào)的問(wèn)題，供會(huì)議討論。會(huì)議成員對(duì)各控股公司的匯報(bào)進(jìn)行討論和分析，對(duì)有關(guān)問(wèn)題發(fā)表意見(jiàn)，提出解決方案。對(duì)各控股子公司提出的下一月度的資金使用、籌集、調(diào)劑進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)需公司確認(rèn)的事項(xiàng)進(jìn)行答復(fù)。

（3）其他信息資料的采集

①每月10日前向母公司相關(guān)部門(mén)報(bào)送上月《經(jīng)營(yíng)信息月報(bào)表》等資料；

②每月10日前向母公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師及財(cái)務(wù)部長(zhǎng)郵件發(fā)送上月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況總結(jié)。

（二）建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中心

（1）運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，統(tǒng)一建立母子公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)施對(duì)下屬子公司會(huì)計(jì)信息的隨時(shí)調(diào)用和跟蹤監(jiān)控。

（2）集團(tuán)母公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定母子公司的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)政策；由集體財(cái)務(wù)部定期或不定期檢查監(jiān)督各控股公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

（三）設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算管理中心

在現(xiàn)階段，實(shí)施二級(jí)預(yù)算管理模式。集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)制定預(yù)算編制規(guī)程，并對(duì)各公司進(jìn)行培訓(xùn)、指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督，以便順利實(shí)現(xiàn)下屬公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，最后由集團(tuán)財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯總編制全集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算和審批，匯總各公司的財(cái)務(wù)預(yù)算分析；對(duì)預(yù)算外事項(xiàng)審批和監(jiān)督；執(zhí)行年度考評(píng)。各下屬子公司要嚴(yán)格執(zhí)行下達(dá)的年度預(yù)算，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生偏離預(yù)算的重大問(wèn)題應(yīng)及時(shí)提交董事會(huì)審議，并報(bào)備集團(tuán)母公司財(cái)務(wù)部。下屬子公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)控預(yù)算的日常執(zhí)行，并將月度預(yù)算執(zhí)行情況分析上報(bào)集團(tuán)母公司財(cái)務(wù)部。

（四）設(shè)立融資管理中心

加強(qiáng)下屬子公司對(duì)外擔(dān)保、抵押、投資（對(duì)外投資和證券投資）業(yè)務(wù)管理，集團(tuán)母公司對(duì)下屬子公司的業(yè)務(wù)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。下屬子公司對(duì)外擔(dān)保、抵押和投資等屬于高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)要嚴(yán)格控制，由集團(tuán)母公司決策，而其他低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)則予以授權(quán)。

通過(guò)上市公司這個(gè)平臺(tái)，集中整個(gè)集團(tuán)的融資需求，開(kāi)展集團(tuán)授信，爭(zhēng)取在銀行貼現(xiàn)、借款利率、融資品種等方面最優(yōu)惠的金融政策，最低的融資成本；嚴(yán)密監(jiān)控集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債率和借款風(fēng)險(xiǎn)；審核子公司對(duì)外融資申請(qǐng)、融資活動(dòng)現(xiàn)金流預(yù)算，匯總編制集團(tuán)融資活動(dòng)現(xiàn)金流預(yù)算，對(duì)集團(tuán)和下屬公司的負(fù)債總量進(jìn)行控制，對(duì)集團(tuán)和下屬公司的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。

通過(guò)設(shè)立集團(tuán)現(xiàn)金池對(duì)整個(gè)集團(tuán)的資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流轉(zhuǎn)的有效控制。具體工作主要包括：通過(guò)網(wǎng)上銀行，結(jié)合下屬子公司上報(bào)的預(yù)算，母公司對(duì)子公司的資金余缺可以根據(jù)需要調(diào)劑，年末各公司之間進(jìn)行有償資金拆解清算，從而提高整個(gè)集團(tuán)公司的資金使用效率和使用效益。

（五）設(shè)立資產(chǎn)及價(jià)格管理中心

集團(tuán)母公司對(duì)下屬子公司重大資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管，下屬子公司對(duì)所管理的資產(chǎn)保值增值負(fù)責(zé)。授權(quán)下屬子公司自行處理日常合理的、規(guī)定限額以內(nèi)的資產(chǎn)損失；由集團(tuán)對(duì)下屬子公司超出限額的資產(chǎn)損失提出的處理方案簽署處理執(zhí)行意見(jiàn)。

對(duì)于母子公司間相產(chǎn)品和勞務(wù)往來(lái)，采用模擬市場(chǎng)價(jià)格，由母公司統(tǒng)一定價(jià)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。

（六）設(shè)立會(huì)計(jì)人員管理中心

集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一對(duì)集團(tuán)和下屬公司財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)、指導(dǎo)、考評(píng)、資格、工作變動(dòng)進(jìn)行管理，對(duì)子公司財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)人的任免建議等事項(xiàng)做決定。

（1）集團(tuán)母公司財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員實(shí)行系統(tǒng)管理，統(tǒng)一設(shè)置和規(guī)范下屬子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能范圍，履行業(yè)務(wù)管理和人員管理兩種職能。

（2）做好在職財(cái)會(huì)人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)教育。保證每年對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)不少于10天，對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)不少于15天，并作相關(guān)培訓(xùn)記錄以備查閱。

（3）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的執(zhí)業(yè)資格管理，實(shí)行定期或不定期對(duì)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的崗位能力評(píng)測(cè)、后續(xù)教育培訓(xùn)等。

（七）建立財(cái)務(wù)監(jiān)控中心

集團(tuán)母公司通過(guò)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、母公司財(cái)務(wù)部、母公司審計(jì)部實(shí)施對(duì)子公司有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控。

（1）母公司委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)所屬公司財(cái)務(wù)核算的真實(shí)、完整；實(shí)施資金籌措和運(yùn)用；對(duì)公司財(cái)務(wù)決策有參與權(quán)；委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，全場(chǎng)監(jiān)控子公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施。委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的人事、工資關(guān)系屬于集團(tuán)公司，保證其與子公司不存在任何利益關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)監(jiān)控的獨(dú)立、公正和有效。委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制基本上由母公司核定。

（2）集團(tuán)母公司財(cái)務(wù)部定期和不定期對(duì)下屬子公司財(cái)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，定期和不定期委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)下屬子公司財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，從而有效實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司財(cái)務(wù)行為的監(jiān)控。

（3）除了聘請(qǐng)外部審計(jì)，集團(tuán)母公司審計(jì)部還通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)下屬公司進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控。

總之，一要建立健全集團(tuán)信息系統(tǒng)，二要完善財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，在集權(quán)中適當(dāng)分權(quán)才能更好的有利于整個(gè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范、高效。江山化工集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式也會(huì)隨著集團(tuán)公司及下屬子公司的不斷發(fā)展，所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境等新的情況不斷出現(xiàn)來(lái)進(jìn)一步的修正管理方案，并不是一成不變的。

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