血站財務內控管理存在的問題及對策

劉秋芳，劉慶佩，張斌河南市焦作市中心血站，河南焦作　454000

血站財務內控管理存在的問題及對策

劉秋芳，劉慶佩，張斌
河南市焦作市中心血站，河南焦作454000

針對我國血站系統內部控制的現狀問題進行深入分析，并探討如何建立和完善血站內部控制。并保護單位各項資產的安全，完整，防止財產流失，并在此基礎上制定適合血站特點的管理模式的內部控制框架。建立適合血站的財務管理制度是其發展的重要基石，以方便血站工作的有序化、程序化。合理分配等工作內容，并與我國國情密切相結合。血站作為一個公益性的單位，保證血液的及時供應及儲存是首要任務，資金管理、成本控制、預算管理是我國血站首要管理的內容。血站具有獨特性，需要內控管理設計科學，執行有效的內控體系有利于血站的發展。

血站；內控；對策

［Abstract］To study how to build and improve the internal control in blood station by deeply analyzing the status and problems of internal control in the blood station system of our country and protect the safety and integrity of every asset of units in order to avoid the loss of the property and formulate the internal control framework of the management model suitable for the blood station characteristics on this basis.The establishment of financial control system suitable for the blood station is an important foundation of its development in order to provide convenience for the ordering and routinization of the blood station work.We should rationally allot job content and be closely combined with the national condition of our country.As a public welfare unit，the first task of the blood station is to guarantee the timely supply and storage of blood，and the first management contents of the blood station of our country are fund management，cost control and budget management.The internal control management design of the blood station needs to be scientific with its uniqueness，and the implementation of the effective internal control system is conducive to the development of the blood station.

［Key words］Blood station；Internal control；Countermeasure

血站內控管理是血站管理制度的關鍵，能夠在日常的管理中保障業務的順利進行，且能夠確保血站資金的安全，同時可避免內部財務管理人員的一己之利，及時糾正錯誤，使會計的工作在合法的條件下順利進行。完整而制定和實現的政策與程序。血站單位雖然規模不大，業務單一，財務核算相對簡單，但業務有他的獨特性，設計科學、執行有效的內控體系有利于血站的發展。

1　存在問題和現狀

1.1資金運用不科學

血站管理中，對于整個血站經濟策劃、計劃及掌控的權力者為血站的財務科室，財務管理中如何運用資金及相應的資金流動是重要的管理內容，主要包括資金的來源、投放及分配。我國根據血站的現有政策，對于血站的資金來源及分配工作處理較為妥善，但對于資金的投放有著很大的盲目性，如為血站訂購較大器材及重大工程投資時，沒有考慮血站財務的資金現狀及成本的控制，采購者只是盲目追求高檔次的器材，沒有合理的運用血站的資金管理［1］。

1.2財務管理人員素質不高

在血站管理中，突出的主要問題為財務管理的人員整體素質不高，僅一小部分的財務人員完全掌握會計的核算知識及相應的管理經驗，很難在血站財務內控管理中發揮一技之長，沒有配合的人員完成血站財務管理的工作［2］。雖在財務人員管理中我們要求必須帶證上崗，但未對管理人員的財務素質、財務管理能力進行要求，導致上崗的工作人員只會簡單的業務工作，不能協助少數的資深會計師完成財務資金的籌劃、投放及分配工作。且新晉工作人員沒有相應的崗前培訓，對于先進的管理理念及管理知識未能深刻理解，最終導致財務管理人員的整體素質較低。

1.3血站系統沒有具體的財務規范要求

沒有書面成文的內部控制制度，只是以財經規章制度及《會計法》代替內部控制制度。許多情況下相關部門的人員只是憑借經驗對財務內部進行簡單的控制，控制內容多為日常的開支范圍及相應花費的標準進行控制，對于整個財務流程及業務流程的約束過于簡單，但某一環節出現問題時，導致整個財務管理出現混亂時，沒有統一的進行約束及處理［3］。在我國的一些地區血站的內部控制意識薄弱，有些甚至沒有控制理念，無建立內部控制體系及相應的財經制度。

1.4內部控制重建設而輕執行

內部控制可以理解為內部監督或是內部人員的相互牽制，有甚者認為內部管理僅僅為某些文件，且里面記載著內部財務管理的相應制度。隨著血站的不斷增多，管理及控制制度越來越多元化，并不是每個組織都能夠良好地控制財務的內部管理，雖某些血站建立了較為完善的內部制度，但很多財務人員并未按照制度進行工作，缺少可行的具體方案，內部控制的建立并不單單是制定完善的體系，而是如何有效地執行制度［4］。

1.5重資金管理輕物料管理

目前許多血站血液來源都是無償獻血，獻血同時要發給獻血者紀念品等等。重視貨幣資金支付、記賬是否完善及會計憑證是否規范等等，而忽視設備查賬，即各科室領用物資的核對等，考核不到位。有人認為照章辦事，就是挑毛病找別人的錯，是得罪人的事情，所以執行比較滯后，導致個別人有意識鉆制度的空子，以達到其不法的目的等，內部控制制度執行很不力［5］。

2　建議和措施

2.1健全和完善血站內部控制制度

制定內部控制制度不應盲目進行，需要依從以下幾個方面：建立橫豎網絡圖，相同橫向的部門應相互監督及制約，縱向相關部門應相互牽制。對于血站財務管理方面，工作內容為記錄者、保管者、核對者、監督者等，各職責負責人應相互隔離控制，相互制約監督，避免相互串通，影響整個體系［6］。各部門應確立以為領導者，擔任本部門的責任負責人并負責與其他部門的負責人進行工作交流，對于各部門應統一制定獎罰制度，統一協調財務管理部門，配合血站制度管理的核心。內部控制制度的最大特點為無一例外制度，一旦內部管理制定后，每個人均不能使用超越內部控制的權利，充分展現內部控制的全面性、公平性及公開性。

2.2建設及加強財務管理隊伍

對于血站財務管理中，財務人員的管理是加強血站管理制度的核心，要想提高血站財務人員管理的整體素質，就要加強管理隊伍的建設，要逐漸改變這種得過且過，隨意散漫的狀態，設定方針積極建設財務管理隊伍。開展財務管理知識講座，積極調動管理人員學習的積極性，激發工作熱情，提升個人業務能力，逐漸落實財務管理方針，堅持“引進來，走出去”，引入其他國家先進的財務管理理念，提高血站用人的標準，走出去即使財務管理人員開拓眼界，給予管理人員外出培訓的機會，定期開展財務管理領域知識教育及培訓等。知識的掌握是財務管理的重要組成部分之一，同時財務人員的道德素養也同為重要，若財務管理人員能夠熟悉財務業務，擁有足夠的財務管理經驗，但自身道德素養較差，多傾向自己的私欲，在工作中投機取巧，抽拿血站的提成為己用，嚴重影響了血站的資金的正常運行，故在選擇財務管理人員時，要雙方面考慮人才，既要擁有財務道德素質又要熟悉財務運用知識，如此一來，可快速加強我國血站財務管理隊伍的建設［7］。

2.3提高財務信息的真實性

血站在進行采血工作時，需要較多的檢驗試劑及采血器材，在血液采集過程中會嚴格控制血液的質量，血液的入庫要經過每一階段的檢查，血液合格后才可使用這些材料及設備。在購買日用材料時，既要保證材料的質量又要考慮血站的購買成本，近年來，我們多用招標的方式進行材料的選購，可根據材料的交付日期、材料的價格、付款的方式及日期等方面考量，簽訂合同后訂貨、到貨憑證需完整，發票數據等對于財務成本的核算是非常重要的，故在材料入庫時，應進行會計入賬業務處理。財務人員記錄詳細的資金出入，做好每一筆資金的投放、每一筆資金的入賬資料，避免因個人的私欲破壞整個血站財務內控管理制度［8］。

2.4加強思想認識 單位領導重視

血站相關工作人員入職前并未對內部管理制度進行全面的了解，對于內部控制的重要性及影響力沒有任何概念，容易忽視此項管理制度。故在進行財務人員招聘時，內部培訓負責人有義務使工作人員認知并認可內部管理制度，并保證其的安全性及完整性，防范欺詐和舞弊行為，要積極采取有效措施，加強內部控制建設。

2.5強化監督控制

對內部控制工作缺乏有效的監督，領導必須重視內部控制，加強內部控制人員的政治素質，業務水平，法規等培訓，以便發現問題及時糾正。另建立嚴格的考核體系，并實行相應的獎懲制度，把單位內部控制的效果納入考核體系，并實行相應的獎懲制度，以促進與內部控制有關部門及員工盡心盡職地做好內控工作［9］。

2.6提高人員素質，加強對“人”的約束

人對于財務內部及物品內部控制有著重要的影響力，無論如何制定內部管理制度或程序，最終都是需要人來執行或控制，上級領導若沒有覺悟積極調動下屬的工作積極性，再好的內部制度也是有缺陷的?！吧嫌姓撸掠袑Σ摺钡默F象不可避免?？刂频哪康淖罱K都必然表現在人行為上。所以內部控制的成敗關鍵在于人的素質，并且還需要一定的職業道德水平。

2.7應用先進的計算機技術

為了將資金集中、監督控制、避免風險我們可應用先進的計算機信息管理化，血站財務信息是各類信息的交匯點，我們將信息管理軟件進行推廣，更實際推廣先進的管理制度、管理方法及管理技術。我們可在今后血站財務管理部門中招納信息管理人員，開展新型的財務信息管理化，將網絡信息與財務信息相結合，利用網絡的便捷性及準確性協助血站財務信息的管理，保障整個血站財務的制度順利開展［10］。

3　小結

建立一套適合于血站的財務管理制度是血站發展的重要步驟，從管理人員的道德素質、知識掌握程度、計算機信息引入、領導的重視等方面做到血站金錢的成本控制、正確投放、合理分配等工作內容，并與我國國情密切相結合，用法律手段來規范和保證血站財務的不流失，懲罰利用血站謀私利的財務人員，獎罰分明，調動工作的積極性，才能發揮血站的內控優勢，解決財務內控根本中存在的問題。

［1］胡麗琴.血站財務管理機制［J］.中國社區醫師：醫學專業，2011，13（26）：326.

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［3］盧濤，李巖，高佳，等.淺談血站的財務管理［J］.中外健康文摘，2012，9（17）：419-420.

［4］劉兆春，肖水源，謝毓濱，等.湖南省2013年血站及獻血者基本情況調查［J］.中國輸血雜志，2015，28（6）：688-691.

［5］李亞文，劉春嶺，曾紅梅，等.試析如何做好血站財務成本核算工作［J］.財經界，2015，5（2）：202.

［6］楊志葦.血站財務的三級階梯式管理探討［J］.中國外資，2011，3 （6）：153.

［7］劉俊.血站財務成本核算的完善措施［J］.財經界，2013，9（2）：181.

［8］孫日輝.血站財務管理問題及對策研究［J］.財經界，2015，6 （15）：253.

［9］龐雪瑜.關于優化血站的財務管理工作問題研究［J］.現代商業，2011，8（24）：211.

［10］嚴力行，孟忠華.中國血站管理的嬗變［J］.中國輸血雜志，2009，22（1）：1-2.

Problems and Countermeasures of Internal Financial Control Management in Blood Station

LIU Qiu-fang，LIU Qing-pei，ZHANG Bin
Jiaozuo Central Blood Station，Jiaozuo，Henan Province，454000 China

R73

A

1672-5654（2016）04（c）-0009-03

10.16659/j.cnki.1672-5654.2016.12.009

劉秋芳（1964.8-），女，大專，會計師，主要從事血站財務管理工作。

2016-01-28）