基于開放式信息平臺(tái)的醫(yī)院全面預(yù)算管理實(shí)踐與體會(huì)

王鐘炎++高麗娟

摘要：本文立足于新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度對(duì)醫(yī)院預(yù)算管理、以及目前國(guó)家對(duì)預(yù)算公開的要求，針對(duì)醫(yī)院在全面預(yù)算管理中存在的不足之處，結(jié)合醫(yī)院在建立開放式信息平臺(tái)對(duì)提升全面預(yù)算管理的實(shí)踐體會(huì)，并提出了在實(shí)施開放式信息平臺(tái)預(yù)算管理建設(shè)過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)。

關(guān)鍵詞：開放式信息平臺(tái) 全面預(yù)算管理 實(shí)踐 體會(huì)

新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱“新制度”）于2012年1月1日在全國(guó)各級(jí)醫(yī)院正式實(shí)施，新制度對(duì)公立醫(yī)院在預(yù)算管理方面作了強(qiáng)制性規(guī)范，要求醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核制度，并且要求醫(yī)院將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核的重要內(nèi)容，建立與年終評(píng)比、內(nèi)部收入分配掛鉤機(jī)制；同時(shí)，修改后的預(yù)算法對(duì)預(yù)算公開等方面也作了新的規(guī)定。可見，新制度將公立醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理提高到一個(gè)更高的層面，但目前公立醫(yī)院預(yù)算管理仍存在諸多不足之處。

一、醫(yī)院預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算管理參與意識(shí)不強(qiáng)

目前，醫(yī)院各個(gè)層面都對(duì)預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不足。領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為醫(yī)院資金基本靠日常運(yùn)行取得，只要醫(yī)院財(cái)力允許，經(jīng)過(guò)集體討論后，不管怎么開支都可以，編制預(yù)算僅是財(cái)務(wù)部門為了應(yīng)付主管部門的工作要求。而職工認(rèn)為：報(bào)銷費(fèi)用只要經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)簽字財(cái)務(wù)部門就必須同意，財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事。正是這種現(xiàn)狀的存在，嚴(yán)重影響到醫(yī)院職工參與全面預(yù)算管理意識(shí)的建立。

（二）預(yù)算約束力不強(qiáng)

由于前述參與預(yù)算管理意識(shí)的不強(qiáng)，造成目前各醫(yī)院預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行工作相分離，預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核僅作為財(cái)務(wù)部門一家的工作。財(cái)務(wù)審核中無(wú)預(yù)算額度審核流程，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督均為事后，預(yù)算執(zhí)行分析、考核是財(cái)務(wù)部門應(yīng)付等級(jí)醫(yī)院評(píng)審、主管部門檢查而需完成的無(wú)效工作，且有無(wú)預(yù)算不影響經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷人員的日常工作流程。

（三）預(yù)算管理手段落后

目前醫(yī)院院內(nèi)預(yù)算編制、下達(dá)、執(zhí)行及考核基本上仍采取手工方式（報(bào)主管部門已采取信息手段），未將醫(yī)院預(yù)算按項(xiàng)目分解落實(shí)到責(zé)任部門或責(zé)任人，從而落實(shí)預(yù)算管理的責(zé)任。財(cái)務(wù)部門在預(yù)算控制與分析時(shí)僅能做總額控制、總額分析；同時(shí)，由于醫(yī)院業(yè)務(wù)規(guī)模大、性質(zhì)復(fù)雜，手工登記項(xiàng)目預(yù)算支出情況工作量大，又不能及時(shí)、準(zhǔn)確反映各部門的預(yù)算編報(bào)、執(zhí)行情況，使得醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算管理工作流于形式。

二、醫(yī)院預(yù)算管理開放式信息平臺(tái)主要功能

筆者所在醫(yī)院于2013年年中開始啟動(dòng)醫(yī)院預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)，經(jīng)2014年試點(diǎn)與功能完善，2015年開始執(zhí)行按系統(tǒng)管理預(yù)算，系統(tǒng)運(yùn)行一年來(lái)對(duì)規(guī)范醫(yī)院預(yù)算管理的效果顯著。預(yù)算管理信息系統(tǒng)是基于財(cái)政部門預(yù)算編制流程工作原理，結(jié)合醫(yī)院資金審批制度、全面預(yù)算管理制度等財(cái)務(wù)管理制度，以及現(xiàn)行預(yù)算公開的要求，實(shí)行醫(yī)院全面預(yù)算管理與向財(cái)政部門預(yù)算申報(bào)的統(tǒng)一，又與醫(yī)院賬務(wù)系統(tǒng)、辦公自動(dòng)系統(tǒng)建立接口，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況自動(dòng)統(tǒng)計(jì)與計(jì)算。該系統(tǒng)融合在醫(yī)院辦公平臺(tái)OA系統(tǒng)中，是一個(gè)對(duì)院內(nèi)職工授權(quán)開放的管理平臺(tái)，預(yù)算編制與執(zhí)行人可以在其權(quán)限內(nèi)隨時(shí)隨地查詢部門（項(xiàng)目）預(yù)算執(zhí)行明細(xì)、預(yù)算指標(biāo)可用額度和指標(biāo)分析等情況。

（一）預(yù)算編制功能

預(yù)算編制模塊根據(jù)財(cái)政部門預(yù)算“二上二下”工作流程及零基預(yù)算的編制要求，要求預(yù)算編制人嚴(yán)格按項(xiàng)目編制預(yù)算，并充分說(shuō)明編制依據(jù)和計(jì)算過(guò)程。主要包括預(yù)算申報(bào)、下達(dá)及預(yù)算追加等功能。“一上”是執(zhí)行醫(yī)院全面預(yù)算管理制度的規(guī)定流程，須經(jīng)預(yù)算部門編制人、職能科室負(fù)責(zé)人、分管院領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)審核后，財(cái)務(wù)科方能接收到其預(yù)算，財(cái)務(wù)科將接收到的各科室預(yù)算匯總、整理、分析后提交醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)等預(yù)算審批機(jī)構(gòu)討論，并將討論意見通過(guò)預(yù)算管理系統(tǒng)反饋給各科室，科室按要求修改“一上”預(yù)算后再次申報(bào)（二上），財(cái)務(wù)科接收到各科室“二上”預(yù)算再次匯總、分析，并據(jù)此編制醫(yī)院向主管部門申報(bào)的預(yù)算草案，經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)集體討論和院長(zhǎng)簽字后向主管部門報(bào)送，同時(shí)將預(yù)算正式下達(dá)給各科室（二下），才完成預(yù)算申報(bào)的整個(gè)過(guò)程。為嚴(yán)肅預(yù)算申報(bào)工作，強(qiáng)化預(yù)算控制力度，預(yù)算追加也須執(zhí)行“二上二下”流程，并受時(shí)間限制。

（二）預(yù)算執(zhí)行功能

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理工作的核心，預(yù)算信息系統(tǒng)將預(yù)算控制前移到預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，增加預(yù)算執(zhí)行透明度，降低財(cái)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行控制壓力，充分體現(xiàn)了信息系統(tǒng)對(duì)全面預(yù)算管理的促進(jìn)作用。具體流程：經(jīng)辦人員辦理資金支付審批流程，必須先進(jìn)入預(yù)算管理系統(tǒng)，選擇相應(yīng)項(xiàng)目預(yù)算，填寫預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)，提交職能科室負(fù)責(zé)人、分管院領(lǐng)導(dǎo)審核；財(cái)務(wù)科接收到預(yù)算審批機(jī)構(gòu)討論通過(guò)的預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)單后才能對(duì)報(bào)銷憑據(jù)進(jìn)行審核，辦理資金支付業(yè)務(wù)。

預(yù)算執(zhí)行功能的關(guān)鍵是杜絕經(jīng)辦人員無(wú)預(yù)算或超預(yù)算報(bào)銷行為。培養(yǎng)業(yè)務(wù)部門在處理業(yè)務(wù)時(shí)“有預(yù)算有支出、沒預(yù)算不支出”的觀念，開展業(yè)務(wù)前首先要查詢部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、執(zhí)行、結(jié)余情況，對(duì)臨時(shí)緊急的業(yè)務(wù)如無(wú)預(yù)算必須先辦理預(yù)算追加手續(xù)，否則業(yè)務(wù)處理完成后無(wú)法支付費(fèi)用。同時(shí)，為順利推進(jìn)預(yù)算管理信息系統(tǒng)的實(shí)施，財(cái)務(wù)部門可以對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)根據(jù)性質(zhì)設(shè)置總額控制、科目控制，即對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)等“三公經(jīng)費(fèi)”實(shí)行超預(yù)算無(wú)法報(bào)銷政策，而對(duì)其他費(fèi)用只要項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算額度內(nèi)可通過(guò)調(diào)整預(yù)算予以報(bào)銷。這種原則性和靈活性的結(jié)合，使業(yè)務(wù)部門更易接受實(shí)施預(yù)算管理信息系統(tǒng)的管控，又可以讓職工參與到全面預(yù)算管理工作中來(lái)，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作質(zhì)量的提高。

（三）預(yù)算考核與公開功能

預(yù)算考核與公開功能是預(yù)算管理開放平臺(tái)的亮點(diǎn)，將原有的事后、匯總考核升級(jí)，實(shí)現(xiàn)按項(xiàng)目、部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)考核，每個(gè)職能部門都可以隨時(shí)查詢本部門的年度預(yù)算執(zhí)行情況，也可查詢自己負(fù)責(zé)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行率（可以是明細(xì)項(xiàng)目、預(yù)算科目的預(yù)算執(zhí)行率），實(shí)現(xiàn)了部門主動(dòng)參與預(yù)算考核工作。也實(shí)現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的實(shí)時(shí)公開，提高了預(yù)算執(zhí)行效率，簡(jiǎn)化了預(yù)算公開手續(xù)。平臺(tái)分醫(yī)院層面和部門層面考核，醫(yī)院層面主要是按預(yù)算科目進(jìn)行匯總，反映一定時(shí)期內(nèi)醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況，部門層面可按預(yù)算科目或按項(xiàng)目進(jìn)行匯總分析，提供各自分類的預(yù)算執(zhí)行情況表，并且，對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行情況可以進(jìn)行同期對(duì)比分析、支出結(jié)構(gòu)分析等工作。

三、建立醫(yī)院開放式預(yù)算管理信息平臺(tái)的積極意義

（一）強(qiáng)化職工的全面預(yù)算管理意識(shí)

因開放式平臺(tái)將預(yù)算管理環(huán)節(jié)的控制前移，減輕財(cái)務(wù)人員在預(yù)算管理中的壓力，同時(shí)又讓每個(gè)員工養(yǎng)成按年度工作計(jì)劃與預(yù)算處理業(yè)務(wù)的習(xí)慣，并實(shí)現(xiàn)超預(yù)算、無(wú)預(yù)算支出審批控制環(huán)節(jié)在其自身。通過(guò)此類強(qiáng)制性控制與要求，經(jīng)過(guò)幾年時(shí)間的努力，將逐步提升職工主動(dòng)參與醫(yī)院預(yù)算管理的積極性。

（二）推動(dòng)全面預(yù)算管理工作的深入

平臺(tái)的設(shè)計(jì)理念基礎(chǔ)就是全面預(yù)算管理：實(shí)行全員參與醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程的預(yù)算管理。通過(guò)平臺(tái)將醫(yī)院全面預(yù)算管理的各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)落實(shí)到責(zé)任人，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院處室年度工作計(jì)劃、預(yù)算管理統(tǒng)一化，服從于醫(yī)院整體的發(fā)展目標(biāo)，部門年度工作計(jì)劃的完成保證了醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）完善醫(yī)院支出管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系

醫(yī)院開放式預(yù)算管理信息平臺(tái)的實(shí)施，能實(shí)時(shí)做到項(xiàng)目支出管理績(jī)效評(píng)價(jià)的跟蹤，客觀公正并及時(shí)反映醫(yī)院支出預(yù)算的執(zhí)行情況，從而逐步促進(jìn)科室預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，實(shí)現(xiàn)了將部門預(yù)算編制、執(zhí)行情況納入部門考核指標(biāo)成為可能。

四、醫(yī)院預(yù)算管理開放平臺(tái)系統(tǒng)建設(shè)中應(yīng)注意的事項(xiàng)

（一）取得領(lǐng)導(dǎo)的理解與重視

從手工管理邁入開放平臺(tái)系統(tǒng)管理的是醫(yī)院預(yù)算管理的巨大進(jìn)步，提高了醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行的透明度，強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行的約束力，使預(yù)算管理的嚴(yán)肅性得到真正體現(xiàn)，是對(duì)以往財(cái)務(wù)工作流程的顛覆改革，要保證這種改革的順利推進(jìn)，最重要的保障是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的支持。從工作計(jì)劃的制訂、實(shí)施等過(guò)程都要考慮年度預(yù)算資金的安排情況，避免了領(lǐng)導(dǎo)決策的隨意性，是對(duì)其權(quán)力的限制，是自己對(duì)自己利益的改革。所以，沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持無(wú)法建立、運(yùn)行有效的開放式預(yù)算管理平臺(tái)信息系統(tǒng)。

（二）過(guò)渡期要統(tǒng)籌兼顧原則性與靈活性

開放式平臺(tái)使預(yù)算管理剛性化，改變以往部門業(yè)務(wù)處理的隨意性，影響到各部門年度考核成績(jī)，是與部門、職工切身利益相關(guān)的改革，職工的支持是改革順利進(jìn)行的必要條件。只有確定一個(gè)合適的過(guò)渡期，讓職工理解預(yù)算管理的重要性，能夠有時(shí)間調(diào)整已編制的預(yù)算，適應(yīng)信息系統(tǒng)的剛性化管理，在有限時(shí)間內(nèi)培養(yǎng)職工參與全面預(yù)算管理的意識(shí)。所以，推行醫(yī)院預(yù)算開放式平臺(tái)管理的過(guò)程是一個(gè)統(tǒng)籌兼顧原則性與靈活性的過(guò)程，也是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。

（三）明確預(yù)算管理責(zé)任單元與責(zé)任人

由于開放式平臺(tái)是按“部門——項(xiàng)目——經(jīng)濟(jì)科目”實(shí)行三級(jí)管理，每個(gè)部門必須明確自己的工作范圍與職責(zé)，才能編制完整的年度預(yù)算。否則，可能由于部門間的分工不明確引起少編預(yù)算或重復(fù)編制預(yù)算，影響到醫(yī)院業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。

（四）預(yù)算管理工具與管理制度須同步完善

制度是醫(yī)院管理的依據(jù)，而開放式預(yù)算管理平臺(tái)是醫(yī)院執(zhí)行預(yù)算管理制度的手段，采用信息技術(shù)手段推進(jìn)醫(yī)院預(yù)算管理水平的提高，更容易將預(yù)算管理工作完成得較原制度規(guī)定更好。此時(shí)，如果未及時(shí)修訂醫(yī)院預(yù)算管理制度，將不利于醫(yī)院預(yù)算管理水平的進(jìn)一步提高。

五、體會(huì)

（一）提升了醫(yī)院預(yù)算管理水平

利用信息化手段強(qiáng)化了醫(yī)院預(yù)算的剛性，要減少財(cái)務(wù)審批環(huán)節(jié)，提高辦事效率，使各部門更重視預(yù)算的編制工作，促進(jìn)工作計(jì)劃與財(cái)務(wù)資金預(yù)算做到完美結(jié)合，才能在考核中取得較好的評(píng)價(jià)。

（二）完善了醫(yī)院內(nèi)部控制體系

信息內(nèi)部公開是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要手段，開放式預(yù)算管理平臺(tái)是一個(gè)對(duì)醫(yī)院所有職工開放的信息系統(tǒng)，職工根據(jù)其權(quán)限享受可以查閱醫(yī)院預(yù)算信息的權(quán)力，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理全過(guò)程的公開。這種預(yù)算控制結(jié)合信息內(nèi)部公開的管理模式，促進(jìn)與完善了醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)。

（三）提高了財(cái)務(wù)管理效率

開放式平臺(tái)將預(yù)算執(zhí)行工作提前至業(yè)務(wù)發(fā)生階段，以及采取網(wǎng)上預(yù)算執(zhí)行單填報(bào)與審批流程，在加強(qiáng)預(yù)算約束性的同時(shí)，避免事后審批需要經(jīng)辦人員往返補(bǔ)辦手續(xù)的流程，減少財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)，改善了職工對(duì)財(cái)務(wù)部門的滿意度，并提高了財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與效率。

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（作者單位：浙江省中醫(yī)院）