淺析企業財務管理制度設計實訓教學

李安蘭

[摘 要]企業財務管理制度是規范企業有關方面財務行為及處理相互間財務關系的一系列制度。本文根據中山大學新華學院財會類專業學生的就業特點及實踐教學特點，旨在通過把實踐中的財務制度設計融入財會教學，模擬財務運作，摸索財會類專業的財務制度設計實訓教學方法，以提高學生的實踐操作能力，完善實踐教學體系。

[關鍵詞]財務管理制度；實訓；教學

[中圖分類號] G640 [文獻標識碼] A [文章編號] 2095-3437（2016）02-0150-02

一、引言

企業財務管理制度是規范企業有關方面財務行為及處理相互間財務關系的一系列制度。完善的財務管理制度，不僅可以明晰財務管理權責及財務處理流程，幫助企業合法理財，防范風險，還可以激勵員工降低費用、維持企業與客戶及供應商的良好合作關系。教改的目的是基于提高學生實踐能力目標，探討企業財務管理制度設計實訓教學方法，旨在通過在教學過程中模擬企業的財務運作模式，指導學生設計一些主要的企業內部財務管理制度，提高學生的應用能力和就業水平，進一步完善我院財會類專業的實踐教學體系。

二、財務制度設計實訓教學的必要性

從國情來看，一般大型企業或者國有企事業單位，財務制度都比較健全，財務人員經驗豐富，內部財務管理制度比較規范，對新上崗財會人員一般會進行崗前培訓。但中小企業尤其是民營的中小企業，其企業整體管理水平不高，財務人員配備不齊且素質低，財務制度往往不健全，執行也比較隨意。

中山大學新華學院作為獨立學院，其財會類專業近年來發展迅速。目前財務與會計系包括會計學、財務管理和審計學三個專業，在校學生已經突破四千人。從學生近年的就業情況來看，大多數學生在企事業單位從事財務工作。中小企業區別于大型企業的最大特點，在于企業對財務人員普遍缺少規范的崗前培訓，它們要求畢業生到崗就能獨當一面，獨立進行賬務核算及財務管理工作，要求學生必須具備極強的動手能力和適應能力。因此，必須加強內部財務制度設計實訓教學，使學生就業后能很快適應崗位要求，快速成長。

三、我校財務制度設計實訓教學存在的問題

首先，在目前的財會類專業教學計劃及課程中，財務制度有關知識實際上由任課教師分散講解，沒有系統化。其次，在目前實踐教學中，學生能接觸到的財會知識往往不全面。在目前的專業實習教學中，絕大多數學生去會計師事務所實習，只有少數去企事業單位實習。但學生不管是去什么單位實習，由于財會專業的特殊性，其都很難接觸到財會的核心內容，尤其是對于內部財務制度，很難全面了解，更不用說學會如何制定。最后，目前的實訓教學，主要以購買標準化的實訓軟件為主。這些標準化的軟件中，財務制度及審批程序已經事先設定，學生只能執行。而事實上，能根據企業特點設計一套合適的企業財務管理制度，是財務人員實踐能力和綜合素質的體現。因此，如何在教學中指導學生設計內部財務制度并進行實訓教學，對于完善我院財會類專業實踐教學體系，提高學生的實踐操作能力，意義重大。

四、企業財務管理制度設計實訓教學方法及效果

（一）教學目標及構想

通過教學，要求學生結合學過的財務管理基本原理，理解財務制度設計的目標與內容、重點掌握財務職權制度、籌資管理和投資管理制度、貨幣資金管理制度、銷售與收款制度等財務制度設計要點。

（二）教學形式

1.課程。將企業內部財務制度實訓教學納入財務管理課內教學。

2.形式。教師先在課堂講解理論及通過具體案例進行示范，然后給定主題由學生分組討論，最后由學生分組設計部分內部財務制度進行課堂展示，教師點評。

3.課時。采取課內課外結合的形式，其中課內占4學時，兩學時用于教師主講相關內容，兩學時用于學生展示及教師點評，具體制度設計過程由學生課外完成。

4.環節。具體安排在講解營運資本管理教學內容時進行。這部分內容牽涉貨幣資金管理、銷售、信用、應收賬款、收款、采購、存貨、付款等日常重要的決策，是中小企業財務管理制度的核心。

5.評價。納入財務管理課程平時成績考核，根據學生的課堂表現及作品展示，分別給以一定的平時成績。

（三）教學重點

1.主體對象。財務管理制度從制定主體來看，包括國家制定的《企業財務通則》和企業制定的內部財務制度等，其中企業內部財務制度的設計必須以《企業財務通則》及國家的相關法規為依據。一般來說，企業規模越大、管理的層級越多、業務范圍越廣，內部財務管理制度包括的內容也越多。而對于業務比較單一、組織結構比較簡單的中小企業，其內部財務制度也相對比較簡單。

2.主要財務制度設計。（1）財務職權制度：主要是明確總經理和財務部的職責、會計和出納的職責、財務審批流程及權限劃分。（2）籌資和投資管理制度：主要明確籌資尤其是銀行貸款和民間借款的管理制度、明確投資資金支付及收回的管理制度。（3）貨幣資金收支管理制度：明確會計和出納權責、明確貨幣資金管理流程。（4）銷售與收款制度：明確銷售出庫流程、明確信用管理制度、尤其是明確應收賬款管理及催收考核制度。（5）采購與付款制度：尤其是采購流程管理、材料入庫制度、付款流程及審批權限、存貨管理制度等。

（四）教學實施效果

1.財務職權制度。財務職權制度通過劃分各級財務職責，明確各級的權利和責任。公司法明確規定了股東大會、董事會、經理層和財務部的職責。但對中小企業來說，往往是總經理就是大股東，直接經營企業。因此，明晰經理層和財務部之間權責是重點，明確財務審批流程及權限才能方便日常財務工作。

在教學過程中，教師首先應介紹企業運作流程及存在的問題，然后給出一個中小企業財務職權制度的范本。學生結合所學知識，并模擬企業運作，分組制定了幾個不同類型的中小企業的財務職權制度。

通過制定制度，學生們感覺到，在中小企業中，對會計和總經理、會計和出納之間權責的劃分存在一定的困難。很多中小企業的總經理在財務上并沒有規范的意識，平時決策個人說了算，很多需要經過財務部的事情并不經過，而很多中小企業出納的設置很隨意，往往是文員兼任或者親戚兼任，公司普遍設內帳和外帳，這給財務規范管理帶來困難。

2.籌資和投資管理。中小企業的籌資方式比較簡單，一般是銀行貸款，還有就是老板從各種渠道籌集的民間借貸。但是，銀行貸款籌資往往期限短，而民間借貸利息高，這要求會計對現金收支有很強的預測能力。中小企業的對外投資業務比較單一，決策過程比較簡單，缺乏科學的評價，投資能否收回或收益如何存在很大的不確定性。對于對外投資，會計要明確資金的流出量及流出時間，收回資金的時間。這樣能方便財務部編制現金收支計劃，加強資金管理，防范資金斷裂風險。

3.貨幣資金收支管理。中小企業貨幣資金交易比較多，因此貨幣資金管理是中小企業財務的核心。有些中小企業出納在管錢的同時又管著內部賬，資金的收支不能經過第三方審核，即使出現問題也不能及時核查。相對于會計，中小企業的出納往往財務工作量比較小且不專業。對于貨幣資金管理制度，學生們認為首先要權責分離，會計管賬、出納管錢，這是鐵的原則。隨著網上銀行的便捷，總經理也可以直接通過網銀控制資金的支付，從而進一步強化出納的工作。

4.銷售和收款管理。銷售和收款管理制度牽涉面很廣，包括銷售合同審批及簽訂流程、信用管理制度、應收賬款管理制度、倉庫發貨制度等。通過相關財務制度的制定，學生們進一步掌握了銷售的規范化管理制度，加深了財務管理中有關信用條件、信用標準等信用政策知識的掌握，尤其是對于應收賬款，明確了銷售部門和財務部門的職責，而且通過賬齡分析表的設計和分析，明確了應收賬款管理在企業財務管理中的重要作用。

5.采購和付款管理。采購和付款管理包括采購審批流程、采購材料入庫流程、采購付款流程等。在中小企業，采購是頻繁發生的業務。規范的采購和付款管理，對于提高采購效率，防范付款風險至關重要。學生們通過親自設計制度，不僅理解了采購的流程和各自的權限，而且明確了存貨采購批次和入庫管理流程，加深了對財務管理存貨管理知識的認識。對于采購付款，付款的審批及付款的時間安排，直接關系到企業的資金安排。通過這部分內容的學習，學生們對財務管理中如何合理利用供貨方給的信用期，通過合理管理應付賬款、付款時間來提高理財效益印象深刻。

總體來說，通過財務管理制度實訓的教學，提高了學生的操作能力，強化了學生相關理論知識的理解。同時，財務管理制度設計屬于操作性很強的課程，教學中要注意把握幾個問題。首先，教師要具備豐富的實踐知識，精選教學案例，恰當點評學生作品，合理考核。其次，應注意發揮每個學生的積極性，使每個學生都得到訓練。最后，應該合理處理理論教學和實訓教學的關系，合理安排教學環節和教學進度。

[ 參 考 文 獻 ]

[1] 劉娥平.企業財務管理[M].北京：北京大學出版社，2014.

[2] 朱金夢，王麗新，胡立新.淺談基于素質培養的會計獨立實驗課程建設[J].商業會計，2014（3）.

[3] 韋仁開.企業內部財務管理制度設計[J].合作經濟與科技，2012（8）.

[責任編輯：陳 明]