集約管控下集體企業(yè)多維財務管理模式的創(chuàng)建與應用

秦嬌++鄒婧++于婕++熊蕓

摘 要：近年來，煙臺供電公司集體企業(yè)按照省網(wǎng)公司及公司財務管理新要求，將“規(guī)范、提升”作為管理工作的主線，突出財務管理的集中、統(tǒng)一、精益、高效，不斷拓展預算集約調(diào)控、資金集中管理、會計集中核算、風險在控監(jiān)控等財務管理維度，完善業(yè)務流程、加強財務標準化與信息化建設、加強縣公司財務管理、突出財務管理創(chuàng)新，逐步形成“集約高效、標準統(tǒng)一、流程規(guī)范、監(jiān)督到位”的多維一體財務管理體系，實現(xiàn)了集體企業(yè)財務管理檔次不斷升級、財務狀況保持穩(wěn)健、經(jīng)營業(yè)績持續(xù)提升、資產(chǎn)效益協(xié)調(diào)發(fā)展。

關鍵詞：財務管理；核算；預算；風險；資金

一、背景介紹

財務資源是集體企業(yè)的核心資源，是集體企業(yè)發(fā)展和電網(wǎng)發(fā)展的物質(zhì)基礎。近年來，財務資源的集團化運作取得了顯著的成效，但與省公司提出的“三強一創(chuàng)”工作標準相比尚有較大的差距。預算、資金、風險、核算等方面存在的問題，將會影響和制約集體企業(yè)進一步加強管理、科學發(fā)展，因此集體企業(yè)財務管理模式亟需實現(xiàn)新的突破。

二、存在的問題

一是管理意識方面，當前個別集體企業(yè)的領導仍然存在“重經(jīng)營、輕管理”的意識，把追求經(jīng)濟效益作為管理的第一要務，忽略管理的其他方面，“依法治企”意識淡漠，經(jīng)營風險加大。

二是管理深度方面，部分集體企業(yè)片面強調(diào)管理的“寬度”，把管理目標定位為將管理措施覆蓋至日常經(jīng)營的方方面面，但卻無意中忽視了管理“深度”的問題，導致部分領域出現(xiàn)“管理

真空”。

三是會計核算方面，目前各個集體企業(yè)雖然早已建立現(xiàn)代化的會計核算體系，但會計核算過程中仍然存在一些薄弱環(huán)節(jié)和漏洞問題，給集體企業(yè)造成一定的核算風險。

四是預算管理方面，個別集體企業(yè)預算管理的主導作用發(fā)揮不足，預算編制缺乏有力依據(jù)，導致預算的約束管控作用被架空，資源調(diào)控和配置能力仍有待提升。

其他方面例如內(nèi)部控制機制不夠完善、財務與關聯(lián)企業(yè)的集成融合存在壁壘等均在一定程度上制約著集體企業(yè)的健康、快速、可持續(xù)發(fā)展。

三、內(nèi)涵及主要做法

深化財務管理“123456”工程，“堅持1條主線、實施2項轉(zhuǎn)變、建設3項保障、提升4個意識、拓展5個維度、實現(xiàn)6項目標”。即將“規(guī)范、提升”作為財務管理工作的1條主線，實施財務管理由“粗放”向“精益”、由“松散”向“集約”的2項轉(zhuǎn)變，做好組織、技術與安全3項保障，提升依法理財、問題整改、效益提升、管理創(chuàng)新4項意識，拓展預算、資金、核算、風險及縣公司管理5個維度，實現(xiàn)財務結(jié)構堅強穩(wěn)固、經(jīng)營管理合法合規(guī)、財務風險可控在控、財務狀況持續(xù)穩(wěn)健、經(jīng)營業(yè)績持續(xù)提升、資產(chǎn)效益協(xié)調(diào)發(fā)展6項目標。（見圖1）

（一）做好“三項保障”，為財務集約化管理提供有力支撐

1.構建緊湊高效、與財務集約化管理相適應的業(yè)務組織體系

按照“以事定崗、以崗定員、人事相宜“的原則合理配備財會工作崗位和人員，嚴格按照內(nèi)控制度要求，開展財務管理工作。

2.建立實時監(jiān)控、與財務集約化管理相匹配的信息技術平臺

充分利用網(wǎng)省公司建設的財務管控系統(tǒng)，建立信息安全技術平臺。在日常工作中深化財務信息管理系統(tǒng)應用，加強公司內(nèi)部財務稽核管理，協(xié)同構建集體企業(yè)信息系統(tǒng)的標準化管控體系，同時促進其全面運用推廣。

3.強化管控完備、與財務集約化管理相支撐的安全保障制度

在原有集體企業(yè)財務專業(yè)規(guī)章制度的基礎上，理順核心業(yè)務管理流程，優(yōu)化管理制度，為公司經(jīng)營目標提供安全制度保障。深化人財物集約化管控，最高程度實現(xiàn)集體企業(yè)財務安全管理的規(guī)范化、精益化要求。

（二）拓展五個維度，實現(xiàn)財務集約化管理水平的提升

1.建立全過程精益預算管控體系，財務預算更加集約有力

建立“四級精益預算組織機構”。自上而下分別是集體資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會、預算管理委員會、各業(yè)務部門、財務部，明確劃分預算的編報、實施、稽核與審批權責。對預算體系的全過程進行控制，對發(fā)現(xiàn)的問題進行及時整改。

創(chuàng)建全過程預算管控平臺，實現(xiàn)跨專業(yè)數(shù)據(jù)的協(xié)同與聯(lián)動。建立 “網(wǎng)狀、立體”核心資源統(tǒng)籌平臺，鏈接各類業(yè)務應用系統(tǒng)，各業(yè)務模塊核心資源相互關聯(lián)，實時獲取各專業(yè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，建成全公司集中統(tǒng)一的數(shù)據(jù)集市。

實施預算編制“三步走”、預算調(diào)整“兩部制”及預算執(zhí)行“兩納入”。規(guī)范完善預算編制、上報、審批機制。實現(xiàn)“自下而上的修正”、“自上而下的調(diào)整”。將預算審計納入公司稽核工作的重點，進行不定期地追蹤、稽核、檢查，及時了解和掌握預算執(zhí)行情況；將預算分析納入公司經(jīng)營工作的重點，充分發(fā)揮各職能部室和責任單位的作用，預算分析常態(tài)運行。

2.創(chuàng)新資金集約管理模式，實現(xiàn)資金管控更加集中高效

建立重大事項分級簽批與大額資金事前審批制度。將集體企業(yè)所有業(yè)務納入集體資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會管控，實施負責人分級簽批制度；建立大額資金事前簽批制度，按照“統(tǒng)一預算、分級支付”的原則，明確分級支付的項目和限額，實行大額資金平臺集中支付。

加強資金支付過程管控，確保資金支付可控、在控。建立資金支付管控系統(tǒng)，將資金管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，并與造價中心的工程管控系統(tǒng)等各業(yè)務應用系統(tǒng)進行有效掛接，從中提取足夠的信息支撐，為資金的支付提供有效的依據(jù)，做到資金支付的可控、在控。

創(chuàng)新銀企合作關系，開展銀企合作共贏發(fā)展。選取3家長期戰(zhàn)略合作銀行，通過溝通談判，簽訂各項合作協(xié)議，防范金融風險；利用資金規(guī)模優(yōu)勢，發(fā)揮資金協(xié)同效應，通過平臺層面綜合授信，提高貸款效率；開展流動資金貸款授信，有效壓降資金存量，有效克服“存貸雙高”，最大限度的降低資金成本。

3.推行風險在線監(jiān)控，實現(xiàn)財務風險可控、在控

建立風險監(jiān)督常態(tài)運行機制，大力推行在線稽核。構建“分業(yè)務稽核、分單位稽核”的稽核管理制度，每年由平臺層面根據(jù)年度稽核工作計劃和內(nèi)部控制評價安排組織進行。借助一體化的信息平臺，通過在系統(tǒng)中設置稽核取數(shù)關系及問題標準判斷，對各單位的業(yè)務信息實施自動過濾、網(wǎng)上查證、在線分析、定期通報稽核情況及有關結(jié)果，并根據(jù)在線稽核情況制定現(xiàn)場稽核方案。

建立多部門財經(jīng)綜合檢查與整改制度，強化主題實踐活動。定期組織財務、審計、人事等部門聯(lián)合組織對集體企業(yè)經(jīng)營管理情況綜合大檢查；積極開展整改落實情況“回頭看”活動，建立 “三個一”問題整改機制；針對“工作短板”，每年確定一個改進和提升主題全方位改進和優(yōu)化經(jīng)營管理工作。

建立財務風險作業(yè)指南，實現(xiàn)財務人員風險意識的轉(zhuǎn)變。建立“雙向干預財務風險管理體系”，將所有財務風險的管理責任都落實到經(jīng)營管理的各個層面和關鍵環(huán)節(jié)。明確了財務風險管理職責，并為財務風險的實時有效監(jiān)控提供了依據(jù)。

4.建立標準化財務核算體系，實現(xiàn)會計核算規(guī)范準確

加強核算標準化建設。建立施工單位標準結(jié)算流程，實現(xiàn)工作標準、信息質(zhì)量、業(yè)務處理、管理要求上的“四個統(tǒng)一”；制定原始憑證規(guī)范要求及業(yè)務報銷指南；全面梳理制定集體企業(yè)原始憑證規(guī)范，切實發(fā)揮會計核算業(yè)務的財務監(jiān)督作用。

深化財務憑證分析功能。建立一體化、常態(tài)運行的憑證分析體系，擴大憑證分析的廣度，強化憑證分析的深度，加強憑證分析的管理力度。多維度建立財務原始憑證的立體化分析功能體系，深化提升集體企業(yè)財務報告質(zhì)量。

豐富財務報表管理職能。淡化報表時間概念，借助報表“一鍵式”生成技術，隨時生成跨期報表、階段報表、實時報表，提高財務報告的時效性；建立市公司預審及市、縣聯(lián)責制度，全面提升會計工作的質(zhì)量和效率。

5.實施“市縣一體化”財務管理，實現(xiàn)資源市縣共享

建立市縣一體化財務管控模式。改變傳統(tǒng)“市縣分離”的集體企業(yè)財務管理方式，將縣公司財務管理納入公司財務管理的“大盤子”，實現(xiàn)市縣公司財務管理“同部署、同考核、同標準、同提升”，復制市公司成熟的管理經(jīng)驗應用到縣公司，進而實現(xiàn)縣公司財務集約化管理“提速”、“提效”。

對縣公司重大事項實行嚴格監(jiān)管。市公司財務、審計、法律等相關部門依據(jù)“三重一大”相關規(guī)定組織會審，常態(tài)運行財經(jīng)綜合檢查與整改情況“回頭看”。市公司財務、審計、人事等部門定期組織縣公司經(jīng)營管理情況綜合大檢查，下達稽核意見書限期整改，切實增強依法治企意識。

實施市縣公司財務資源共享。將預算調(diào)整、呆壞帳核銷、資產(chǎn)處置等行為納入重大事項管控范圍。定期組織縣公司經(jīng)營管理情況綜合大檢查，突出“會計核算規(guī)范程度”、“重大事項審批后續(xù)管理”、“財經(jīng)綜合檢查整改落實”等重點，下達稽核意見書限期整改，切實增強依法治企意識。

四、實施的效果

（一）實現(xiàn)了強素質(zhì)、增效益、提水平的企業(yè)管理目標

2014年，集體企業(yè)實現(xiàn)收入、利潤大幅增長，非生產(chǎn)性支出明顯降低，預算偏差率控制在5%以內(nèi)，集體企業(yè)財務狀況持續(xù)穩(wěn)健。通過開展銀行賬戶整合，壓縮銀行賬戶、提高資金歸集度、周轉(zhuǎn)率。積極開展稅收籌劃，成立“財稅政策研究小組”，及時搜集最新的財稅政策動態(tài)，形成專刊予以下發(fā)傳達最新財稅資訊、分析面臨的財稅風險。

（二）實現(xiàn)了分層級、控過程、見實效的財務管理目標

通過成功應用多維財務管理方式，市、縣公司財務管理職能分配更加合理，市公司發(fā)揮地域優(yōu)勢與資源優(yōu)勢加強自身管理，注重縣公司的政策解釋、指標分解與落實、各類工作的催辦與考核。縣公司則進一步加強了對生產(chǎn)經(jīng)營前端業(yè)務的管理與監(jiān)督，注重過程控制和指標細化，其財務精益化管理水平進一步提升。

（三）實現(xiàn)了提技能、重道德、強素質(zhì)的隊伍管理目標

積極開展財務業(yè)務技能比賽，有力增強了財務人員創(chuàng)先爭優(yōu)的意識，財會人員素質(zhì)不斷提升，對宏觀政策的把握能力不斷提升；鼓勵財務人員參加各種學歷及職稱考試，加強職業(yè)道德建設，實現(xiàn)了公司與員工工作業(yè)績共同提升、共同成長的目標。

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