淺析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的影響

長春市寬城區(qū)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)服務(wù)中心 申麗

淺析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的影響

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新時(shí)期，我國事業(yè)單位取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用越來越明顯，對(duì)其發(fā)展有著重大影響。目前我國已經(jīng)結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，制定了一系列的會(huì)計(jì)內(nèi)部法律法規(guī)，推動(dòng)了我國事業(yè)單位的發(fā)展。但是在科學(xué)技術(shù)的帶動(dòng)下，我國事業(yè)單位環(huán)境發(fā)生了很大變化，導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能不斷喪失，從而嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的前進(jìn)步伐。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 事業(yè)單位 內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重影響，近幾年在社會(huì)主義市場體制的變化下，我國的經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了較大變化，豐富了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)行為，增加了事業(yè)單位財(cái)務(wù)難度。雖然事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度已經(jīng)實(shí)施了很長時(shí)間，但是從實(shí)際應(yīng)用狀況來看，依然存在很多問題，影響了事業(yè)單位的長期發(fā)展，必須及時(shí)對(duì)其進(jìn)行分析，解決存在的問題，以保證事業(yè)單位的穩(wěn)定建設(shè)。

1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作產(chǎn)生的作用

1.1 確定事業(yè)單位現(xiàn)代化管理制度，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的開展

事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)事業(yè)單位的長期發(fā)展起決定性作用，同時(shí)還可以完善事業(yè)單位監(jiān)督和保護(hù)意識(shí)。經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)，實(shí)施事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制制度的主要目的就是管理事業(yè)單位財(cái)務(wù)，可以利用管理機(jī)制約束內(nèi)部行為，同時(shí)還可以保證財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的進(jìn)展，提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。所以事業(yè)單位建立現(xiàn)代化管理制度是事業(yè)單位發(fā)展的主要支撐體系，能夠促進(jìn)事業(yè)單位各項(xiàng)管理制度的建設(shè)，保證事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利開展。因此事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制具有重要作用，讓事業(yè)單位人員形成保護(hù)意識(shí)，保證內(nèi)控監(jiān)督工作的進(jìn)展。

1.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)強(qiáng)化了內(nèi)控意識(shí)

事業(yè)單位內(nèi)控工作主要進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，必須建立一些制度和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)控工作的進(jìn)展。經(jīng)過對(duì)事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)都比較薄弱，進(jìn)行內(nèi)控工作的方式非常落后，不能適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，影響了事業(yè)單位的建設(shè)。隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的建立，促進(jìn)了事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的開展，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，構(gòu)建完善的機(jī)制，從而保證事業(yè)單位內(nèi)控工作的進(jìn)展。

1.3 提高了事業(yè)單位的內(nèi)控水平

事業(yè)單位實(shí)施的內(nèi)控對(duì)我國財(cái)政資金狀況具有直接影響。只有提高事業(yè)單位人員的重視，強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，才能保證國家資金使用的安全，提高事業(yè)單位的工作效率，對(duì)事業(yè)單位的長期發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也更好地滿足了事業(yè)單位的發(fā)展，強(qiáng)化了事業(yè)單位的監(jiān)督和檢查，從本質(zhì)上解決了事業(yè)單位存在的問題，提高了事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，以促進(jìn)事業(yè)單位的長期建設(shè)和發(fā)展。

2 我國事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)缺少相關(guān)的業(yè)務(wù)流程控制制度

目前，我國很多事業(yè)單位都沒有建立完善的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，內(nèi)部制度不完善。事業(yè)單位內(nèi)部制度不完善主要表現(xiàn)在缺少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)制度、權(quán)利分配關(guān)系不明確等方面。除此之外，很多事業(yè)單位的人員編制和崗位設(shè)置都存在一些問題，尤其當(dāng)企業(yè)規(guī)模較小，缺少管理人員時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)出納、資產(chǎn)管理以及會(huì)計(jì)等職務(wù)都由一人擔(dān)當(dāng)，而在實(shí)際工作中主要是執(zhí)行力度不強(qiáng)、權(quán)利分配不完善、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程較紊亂等方面的問題，給事業(yè)單位各項(xiàng)工作的進(jìn)展造成了很大影響。

2.2 監(jiān)督職能弱化

目前很多事業(yè)單位都沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不能監(jiān)督事業(yè)單位各項(xiàng)行為，影響了事業(yè)單位的發(fā)展。一些單位雖然建立了內(nèi)審制度，但是內(nèi)審部門職能落實(shí)不到位，工作職能依然存在較大異議。從事業(yè)單位實(shí)際狀況來看，很多內(nèi)審人員通常都直接由內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員勝任，直接影響了事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督工作出現(xiàn)了較多問題，無法發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，嚴(yán)重時(shí)將造成國家資產(chǎn)的流失。

2.3 事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制管理人員整體素質(zhì)有待提高

事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的要求較高，要求內(nèi)部控制人員不僅具有較強(qiáng)的實(shí)踐精神，還要在專業(yè)素質(zhì)方面達(dá)到要求。但是由于實(shí)際工作中對(duì)內(nèi)控人員需求量較大，很多事業(yè)就降低了人員要求，導(dǎo)致現(xiàn)有人員與事業(yè)單位需求相背離，增加了事業(yè)單位內(nèi)控工作難度，最后降低了事業(yè)單位內(nèi)部工作效率，直接影響了事業(yè)單位的發(fā)展。除此之外，一些事業(yè)單位的專業(yè)內(nèi)控人員較少，很多員工都缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行工作時(shí)，態(tài)度不端正，缺乏思想認(rèn)識(shí)，忽視法律法規(guī)，不能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性，給事業(yè)內(nèi)控工作的開展造成了很大難度，影響了事業(yè)單位的發(fā)展。

2.4 事業(yè)單位內(nèi)部內(nèi)控意識(shí)較膚淺

目前，很多事業(yè)單位還不能清楚認(rèn)識(shí)并理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，一些人員認(rèn)為實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度只是一種形式，這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)制度漠不關(guān)心，不能從思想上認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)工作的重要性，工作中隨意性較大，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低，工作效率較低下，影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，不能發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)制度作用，影響了事業(yè)單位工作的進(jìn)展。

3 提高事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的措施

3.1 建立健全事業(yè)單位內(nèi)控制度

事業(yè)單位要想獲得發(fā)展，就必須建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際運(yùn)行狀況，合理分配人員職務(wù)，保證事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利開展，同時(shí)還可以建立崗位責(zé)任制度，明確各個(gè)崗位的職能，實(shí)施定期輪流崗位職責(zé)，定期對(duì)人員進(jìn)行考核，提高人員的思想認(rèn)識(shí)。同時(shí)建立健全授權(quán)審批制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，要求財(cái)務(wù)人員掌握審批工作流程和方式，保證財(cái)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批時(shí)有法可依，防止濫用職權(quán)問題出現(xiàn)。另外，還要充分利用各種方式和程序，構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理制度，增強(qiáng)資金活動(dòng)的控制和監(jiān)督，可以實(shí)施財(cái)務(wù)管理和全面預(yù)算控制，保證資金活動(dòng)等得到全面控制，必要時(shí)還要建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的發(fā)展。

3.2 實(shí)施職務(wù)、崗位分離制度

事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)不同職務(wù)分配不同人員，要求人員在實(shí)際工作中相互制約、相互作用，形成一種陰性的約束力，提高事業(yè)單位實(shí)施效果。例如可以將付款、審核和記賬等由不同的人員進(jìn)行工作，在實(shí)際工作中讓人員相互監(jiān)督，提高工作效果。同時(shí)實(shí)施輪流山崗制度，要求工作人員進(jìn)行輪流工作，加強(qiáng)工作力度，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)控工作的實(shí)施。如果事業(yè)單位耗費(fèi)在預(yù)算之內(nèi)，可以由相關(guān)人員簽字后再完成相關(guān)工作，工作結(jié)束后根據(jù)相關(guān)憑證由部門人員審核并簽字，最后再交給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字，然后報(bào)銷。會(huì)計(jì)人員還要對(duì)原始憑證進(jìn)行檢查，如果憑證出現(xiàn)涂抹或偽造，不予通過，必須由當(dāng)事人簽字后才能報(bào)銷。

3.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培訓(xùn)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，對(duì)事業(yè)整體發(fā)展具有很大影響，所以必須加強(qiáng)人員素質(zhì)培訓(xùn)，保證事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的進(jìn)展。事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作涉及的范圍較廣，是一項(xiàng)比較負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)容。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員擔(dān)當(dāng)著事業(yè)單位的核心工作，只有不斷引入高素質(zhì)、高技能和高水平的人員，才能促進(jìn)事業(yè)單位的長期發(fā)展。第一，加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的思想道德建設(shè)，給人員培養(yǎng)思想道德相關(guān)知識(shí)，提高人員的思想認(rèn)識(shí)；第二，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算集中化可以控制財(cái)務(wù)執(zhí)行力度，解決財(cái)務(wù)人員編制問題。進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)時(shí)，可以實(shí)施再教育，促進(jìn)培訓(xùn)工作的實(shí)施。實(shí)踐中主要對(duì)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)與技能、經(jīng)濟(jì)、法律和會(huì)計(jì)等進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高人員的電算化認(rèn)識(shí)，樹立人員正確的道德觀念，全面提升自己的知識(shí)和技能，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員工作的創(chuàng)造性，更好地服務(wù)于事業(yè)單位各項(xiàng)工作。

3.4 提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

意識(shí)是決定行為的主要因素，涉及事業(yè)單位經(jīng)營、管理等各個(gè)方面。所以，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)和人員必須及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，從思想上認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制的作用，保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)道的完整，體現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)道的真實(shí)性。同時(shí)，還要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部法律法規(guī)，保證財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作的開展。此外，事業(yè)單位管理人員還要對(duì)員工實(shí)施一定的思想教育，提高人員的內(nèi)控意識(shí)，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制內(nèi)容順利進(jìn)展。

4 結(jié)語

事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是保證事業(yè)單位內(nèi)控控制工作順利發(fā)展的前提，可以完善事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)行為控制，提高了事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量，推動(dòng)了事業(yè)單位的發(fā)展。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)了很大的矛盾和問題，為了更好的促進(jìn)我國事業(yè)單位的發(fā)展，事業(yè)單位必須結(jié)合實(shí)際工作狀況，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，控制內(nèi)部行為，充分發(fā)揮我國事業(yè)單位的作用。

[1] 黃鋼臻．探究財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有何影響[J]．現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013(10)．

[2] 劉華強(qiáng)．事業(yè)單位改制對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的影響及對(duì)策研究[J]．西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2013(05)．

[3] 呂冬梅．淺析事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性及管理措施[J]．經(jīng)營管理者，2013(07)．

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