關于科研項目經費使用中存在的問題和改進措施

廣東省稀有金屬研究所 陳學春

關于科研項目經費使用中存在的問題和改進措施

廣東省稀有金屬研究所 陳學春

本文詳細研究了科研經費的使用情況，發現了其中存在的問題，大致可以分為兩個方面：一方面是科研經費的撥發和落實工作有待改善；另一方面是國家關于科研經費出臺的相關政策不夠細化，許多細節處模糊不清，導致相關工作人員在工作中模棱兩可，偷梁換柱。對此，本文基于深入分析我國科研經費管理政策中出現的問題，提出了關于建立健全科研經費管理政策體系，促進政府有關工作單位革新的觀點。而研究與管理活動，主要是通過研究科研項目的管理以及資金管理來進行的。目前，科研經費在使用前不能進行合理的預算，在執行過程中缺乏嚴肅性，這使得最終的結果與預期存在很大差異，這就在一定程度上影響了科研項目的正常發展和研究結果的順利得出及驗證。因此，良好的管理科研項目資金對于促進科研項目的順利進行，以及科研院所的科研經費的合理利用起著重要作用。

科研項目 問題 改進措施

近年來，我國對科研經費的投入力度不斷增加增強?？蒲袉挝蛔鳛橹R密集型組織，在科學技術研究中占有獨特而重要的地位，因此，科研單位積極地開發更多的研究項目，并獲得增加研究經費的機會。但是，隨著研究經費來源的增加和多樣化，越來越多的問題暴露出來。本文試圖建立對于管理科研經費的內部控制問題和內部控制系統的研究，進而使單位管理人員意識到內部控制的重要性，嚴格管理研究經費，克服內部控制的傳統思想意識，降低低效率利用科研經費的風險，提高使用研究經費的效率。

1　科研項目經費使用中存在的問題

1.1科研項目經費在各個環節中的問題

1.1.1間接報酬和勞動成本難以取得平衡

間接成本通常稱為共同的目的發生，并且也很難確定屬于一個特定的主題，這其中包括設施占用的成本和綜合治理的費用，由財政部和科技部于9月14日發行，《對科研項目在國家科技計劃管理和公共服務行業的行政措施調控的通知規定》（財教【2011】434）中提到：“間接成本是指承擔組織和實施過程中的問題，不是任務單位收取相關費用的直接成本。要包含執行的任務單元作為現有設備和住房、水、電、氣、暖消耗的研究課題，對管理費補貼支出和財政支出績效等。支出績效是指承擔任務的單位，提高了相關研究工作安排的演出費用。”相比以前的規定，該文件提高了間接費用的比例，增加了人才激勵支出的性能。但在財務管理的實際工作中，其中大部分將從事資源，如實驗室、儀器設備、圖書、水、電、暖等工作，從教育經費的科研材料中收取一部分，或者從教學工作和資源共享的科研研究中收取一點點。由于承擔科研項目的間接成本比開發成本高得多，項目管理費，很多間接成本包括在該研究項目的成本中，只能依靠教育資金支付。重科研基礎設施，科研人員績效獎勵和科學的管理負擔，是造成科研項目經費緊張的原因。

1.1.2經費撥出與收結的環節缺乏明確的規范細則

近幾年來，不少部門不斷完善科研經費管理的工作，但研究項目的資金投入不能按時到位的現象依然存在。一些項目合同已經簽訂，但研究項目的資金撥付滯后，如果開始日期是2010年1月1日，但第一輪的資金分配可能會拖到2011年。雖然項目資金到位情況嚴重滯后，但任務必須如期完成，這就導致了項目實施期被嚴重壓縮；由于進口的大型設備招標，進口程序周期長，空間、能源、資金項目的配套要求相對必然較高，這些都導致了工作的延誤，項目進展緩慢和驗收滯后。有時為了按合同完成研究任務，在項目資金未到位的情況下，項目承擔單位被迫借入資金轉移到其他項目，等資金到位，然后進行調賬，這不僅增加了會計的工作量，也容易造成虛假的會計信息。

1.2科研項目經費在各項活動中出現的問題

尚未建立起科學系統的預算編制，致使科研經費的不合理使用。預算是指對未來一段時期收入、支出和現金流的全部計劃。它是以貨幣表現的所有經濟活動。預算的內容中除了預測資金流動之外，它還涉及一個操作技能，即靈活準確地處理其涉及的項目活動的經費使用。預算是一個具有前瞻性的經濟計劃，因為預算是一項嚴肅而科學的工作，所以預算工作本身的前瞻性，并不能為預算工作的疏漏和不準確提供任何解釋的依據，預算工作人員在工作時應該尋求一個合理而準確的預算結果，以此來為接下來的執行工作保駕護航。

在科研項目的申請過程中，首先要進行預算經費的申請，然而在編寫預算申請時，往往缺乏專業財務人員的支持與審核，僅由項目組組長和預算成員進行編制。問題在于，項目組組長和小組成員都是科研領域的專家，但對于財務方面的問題，如編制預算方向的內容不是很熟悉。由于之前考慮不周，往往造成預算外實際操作時支出的經費要高于其初始的預算編制。在某些項目的申請過程中，其負責人在預算編制中進行了不合理的經費分配，為了使申請的項目順利地通過審批，在預算編制中故意突出研究的實踐性和操作性，大大增加了實驗材料，燃料和進行實驗時消耗的實驗室器材和其他成本，因此壓縮了工作人員的勞務報酬，差旅補貼和會議經費類預算，導致在實際操作中，可能會因為實驗研究工作需要花費更多的勞動，出差和會議而相關預算經費不足，從而使項目推進面臨困難。

2　科研項目經費使用的改進措施

2.1完善固定資產管理制度

管理團隊建設在科研項目中仍是一個薄弱環節，在完善固定資產管理制度的進程中處于舉足輕重的地位，有著很大的改善空間。首先，建立一個專業的固定資產的評估和協調管理系統是后續工作的基礎，這基于結合國家的相關規定和學校的管理條例，并經過科學系統的測評。在科研項目組中，經常會出現小組成員分工不明確，責任互相推諉的情況。作為小組領導人應該做到不僅要具有專業的技術知識，還要具有高超的領導能力，與組內成員保持密切聯系，隨時跟進項目進展進程，保證固定資產的穩定和不受損害。完善固定資產管理制度需要多方面的支持，也需要考慮各方面的因素制約，在宏觀上形成一個組織嚴密的管理網絡。管理系統運行和日常維護需要專業的技術支持，這就要求相關的工作人員具備充足的專業知識，以應對運行時可能出現的各種問題，因此相關工作人員的培訓也應被適當地加入日常工作的日程中。隨著科學技術的進步，各種專業固定設備固定資產的比例不斷增加。提高管理人員的整體素質，提高操作能力，業務技能，確保連續生產固定資產管理的改善。

2.2科學管理存貨采購

當代存貨采購大大減少了人力的投入，并逐步完善了終端管理系統，這些進步與提高離不開科學技術的日益發展。在科研項目采購中，盡可能地減少庫存采購的數量對經費的合理使用也起到了至關重要的作用。先進的管理系統相較于人工采購，對項目總體的物品需求量有一個更為精準而科學的計算。科研項目組應適時引進先進的管理模式，提高科研項目經費的利用率，推動項目更好地發展。

2.3優化項目經費的日常報賬規范

首先，需要加強系統的嚴密性和合理性，根據科研項目實際情況擬定經費日常報賬的管理條例，對于科研項目中日常經費流動要嚴密記錄與核查；其次。單位要加強對科研基金的監管，對項目資金分別核算，定期檢查項目資金的支付明細賬，作為驗收研究項目和績效考核的依據；再次，科研經費必須納入統一的財務管理，必須全面納入財務部門統一管理，確?？茖W研究和合理使用財務會計的準確規范。

2.4強化合同預算控制

科研人員應注重科研項目經費預算的工作，根據實際項目的研究，精打細算，使得科研經費更好地支持研究的開展?？蒲许椖克鶎俚膯挝?、財政、審計等部門要加強對科研項目的管理和監控，在金融體系的組織指導下，系統地進行科研經費管理和經費預算符合會計計算標準，以確?？茖W和合理的預算，這為科研項目經費支出的標準化奠定了基礎。在此基礎上，國家相關部門要進一步深化項目經費預算改革，其中一項建議是根據不同的預算項目靈活地實施預算制度，使資金浮動在一個預算數的合理范圍內。同時，引入第三方評估機制，宣布由專業機構評估，進行合理的評價預算做多少事情需要多少錢，所以有一定的研究經費是不夠的，通過對這些成本估算的一些研究，會造成科研經費的部分流失。這里有兩個建議：加強科研經費的管理，簡化審批程序，預算合并列到項目中，只有科研費、人工費、國際合作與交流費四種管理費。另外，不同研究項目的主要內容是不一樣的，社會科學研究中的旅行費用是比較多的；人文科學研究需要、會議費用比較高，所以在人文和社會科學的人事費是主要項目資金。但是，根據目前的研究預算不符合實際情況，因此，建議科研項目預算的分類管理要均勻，不應一刀切。

四點建議：在科研經費在于實事求是，謹遵預算原則，切實堅持預算編制，確?？蒲薪涃M專款專用。

2.5健全內控制度

健全的規章制度是科學研究科研項目基金的管理行為的標準，因此工作基于管理、基于規則和管理系統的前提下，標準化、法律體系是一個重要的保證。因此，我們應該改善預算管理，明確工作職責，實現科學管理，明確有關部門和崗位的職責和權力，以確保相互不相容，職責分離、制約和監督。

2.6加強經費使用的監管

研究經費嚴格按照預算執行，完善項目資金報銷制度，明確責任和權限，使用和管理資金，重點對規范人員費用、會議費、旅游、國際合作和交流費用、管理費用進行協同研究，確保資金的合理、安全和有效利用。要加強對科研經費的監督檢查，建立科學合理、嚴格程序和有效制約相關的規章制度。研究資金的使用跟蹤和監督的整個過程。加強項目實施合同研究資金的監督管理，重點加強預算，監督和遵守合同設備采購過程中的規定，將結束結算監測，使他們能夠隨時了解項目實施和資金的使用，真正發揮監督作用。

3　結語

隨著科研經費的增加，如何合理地利用科研經費是一個長期、復雜的課題。獨立風險防范意識，加強對監管、金融和科研管理等部門的監管，建立協調的監管機制，加強對重大科研項目的審計監督，提高資金效益，使科研經費用于科學技術發展和人類社會的進步。目前，科研單位進行科研項目經費的管理與控制需要從兩個方面著手，一是要在單位層面進行宏觀調控，即建立健全科學的經費管理控制系統，二是要在操作層面進行嚴格監督，即切實落實科研經費的使用狀態。想要兩個方面雙管齊下，就要建立起一個科學有效的信息通信系統，做到上傳下達，清晰準確。相關工作人員也要做好事前的預算工作，并使之規范化、系統化。對于項目結束后的經費結算工作也要放在相對重要的位置上。會計核算和監督機制，責任要求的管理機制。該研究有助于揭示規律和研究我國高?？蒲薪涃M管理行為的性質，促進科研經費合理的流程標準化管理，提高科研資金的使用效率。

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2096-0298（2016）07（a）-159-02