防范和降低財務差錯的綜合措施

焦璐婷　周 靜

1.北京航天長征飛行器研究所　2.中鐵建工集團資產公司

防范和降低財務差錯的綜合措施

焦璐婷1周 靜2

1.北京航天長征飛行器研究所2.中鐵建工集團資產公司

財務工作差錯是指計量、確認、記錄、報告、資金收付方面出現的各種差錯。這些差錯會影響財務信息使用人分析、預測、決策，會造成經辦人員及財務人員額外修正工作，在降低工作效率的同時引起知悉人對財務人員可靠性專業性的質疑。

財務差錯；防范；措施

一、財務差錯現狀

根據財務內部工作內容，財務差錯大致分為基礎工作類、稅務及發票管理類、薪酬類、基建及固定資產類、資金收付類、檔案管理類、預決算編報類、其它類。根據具體差錯表現為輔助核算差錯、科目差錯、發票內容差錯、手續不全差錯、重復做賬差錯、貨幣資金收付差錯等。由于財務人員就業通用性較強及目前航天軍工單位財務人員普遍學歷層次及能力較高，近10年人員流動性比上10年有顯著提高。人員流動頻繁造成財務工作差錯呈現上升趨勢。而軍工單位財務人員招聘對象為大學應屆生，實務經驗欠缺，對軍工事業單位財務制度不了解，更容易增加財務差錯。

二、財務差錯分析

根據差錯類型分析，現階段單位的財務差錯特點為低層次、多類型、普遍性、遞增性的特點。以2015年為例，根據業務量計算的差錯率以達到1.77%，其中重要性及補救難的差錯占總差錯的1/5，財務差錯問題已經是一個亟待解決的問題。根據人員是否輪過某一崗位，把某人對應的崗位分為新崗位、舊崗位。根據人員是否具有某一崗位全部經驗分為新人員、老人員。

新崗位新人員——重復別人已犯錯

新崗位老人員——重復別人已犯錯

老崗位新人員——重復別人已犯錯

老崗位老人員——重復自己犯過的錯誤

本人認為差錯近年來增加，應當尋求措施進行系統性管理。導致差錯的因素有一部分是人為因素，但用知識管理和質量歸零的思路通過制度、流程是可以規避的。

三、防范和降低差錯的綜合措施

1.財務團隊“老中青”相結合

任何一個團隊，擁有經驗豐富的老員工，對現狀整體及細節工作指導與青年員工培養具有重要作用。應該說老員工是一個團隊的財富，他們的經驗通常代表著一個崗位較高的水平。發揮老員工具有豐富經驗的職業判斷能力，能夠一定程度上避免財務差錯。中年員工一方面對新政策新事物有很好的接受能力，一方面也有一定的工作經驗，能夠承受難度較大的非常規工作，同時也能夠牽頭引導需要共同配合的工作。基于持續經營的會計假設，財務工作將周而復始地不斷繼續下去。長遠考慮，那么培養一批未來的中堅力量具有戰略意義。綜上所述，財務團隊人員應盡量形成“老中青”的年齡和經驗梯度才能承前啟后傳承好財務工作。

2.梳理形成5W2H職業手冊

管理學中的5W2H分析法理論同樣適用于財務工作，5W2H即When、What、How、Why、Who、Where、Howmuch。其翻譯成財務工作即是何時干、干什么、怎么干、為什么干、誰來干、從哪入手干、干成什么程度水平。本人認為5W2H是描述一個工作最全面的維度。同一崗位先后輪替的所有人員都應當在從業期間對工作進行梳理，提煉后規范化的工作流程、注意事項要固化到職業手冊，對從事這個崗位的人員提供參考和學習的材料。如果何時干某一工作不明確，就會容易產生到時間截點無法完成工作，臨時補救則會出現錯誤，即使不出現錯誤，質量也難以保證。如果怎么干一項工作不明確，則容易造成操作程序上的流程錯誤。如果標準不明確，則容易出現財務數據處理處理過度和不及，與數據需方難以銜接得當。最后，財務工作不是孤立的，有可能與人力、行政、資產等多個部門進行信息互通，查詢系統不同財務人員權限也不盡相同，那么多個可以提供數據的人員如何選取及以誰為準也需要明確固化下來。依靠5W2H形成的職業手冊可以清晰地描述一個工作的全貌，避免財務職業手冊中遺漏帶來的差錯。

3.嚴格科學崗位帶培模式

不論新員工老員工在換崗時，除了交接工作還應當注意帶培期履行科學的帶培過程。本人認為科學的帶培過程應包括三個階段：階段一，交出人又做又講，接交人又看又問階段。這個階段交出人應當充分給接交人展現工作過程，同時隨著進程配合講解幫助接交人理解。階段二，接交人在交出人監督下試做工作，在碰到有疑問的地方請交出人指導。階段三，在交出人認可接交人工作質量后，接交人獨立工作，交出人反饋接交人獨立工作中的發現的難點。

4.設置豁免期與考核責任制

建立輪崗員工初涉入新工作豁免期，建立輪入新崗位人員工作信心。在豁免期內，原崗位人員對現崗位人員的工作質量負全責，迫使崗位過渡期內原崗位人員竭盡所能幫助現崗位人員掌握崗位技能。在豁免期內，原崗位人員不能良好輔導現崗位人員完成工作并掌握技能的要在考核績效中適當體現。

5.崗位輪換及頻率

本人認為一些崗位的界限，在銜接中配合不當會造成財務工作差錯。長期對別人的工作不了解，配合工作需要溝通時間長，往往事半功倍。崗位輪換是提高財務人員綜合能力的方式之一。崗位輪換可以使財務人員全面了解不同的工作內容，獲得不同的相關經驗，不斷培養出高素質復合型財務人員，避免一部分工作銜接上的財務差錯。而崗位輪換也要注意頻率，短時間內頻繁變換崗位對于員工的壓力遠遠大于工作新鮮感帶來的工作熱情。崗位輪換后，在工作穩定提升后，充分發揮一段時間優勢再考慮再次輪崗較為恰當。根據崗位難度探索評價機制，使崗位輪換更加制度化、科學化，最終兼顧崗位輪換及頻率才能使崗位銜接中的財務差錯達到平衡降低。

6.發揮接交人對新崗位的主觀能動性

每一個財務人員職業生涯中或多或少都會經歷輪崗，每個人都面臨重新學習一些知識，這不僅需要交出人悉心傳授指導，也需要接交人努力掌握新崗位技能。在工作中，我常能看到有些財務工作者在新崗位工作一年，但是僅能夠按照流程進行重復性業務，不能理解為什么這樣處理，也不能根據條件變化進行職業判斷。本人認為財務人員應不斷提高自己業務素質，通過查看以前歸檔資料，對自己未經手的臨時性工作了解學習。在這個縱向繼承的過程中，財務人員多想一步為什么，會對崗位有更多領悟。財務人員有條件可以與其他軍工事業單位的同崗位財務人員橫向交流，拓寬思路，尋求優化工作的新途徑。

7.慎重選擇稽核崗位人員

財務稽核制度是內部控制的重要組成部分。財務稽核是財務機構本身對于財務資金往來、會計核算工作進行的一種自我檢查或審核工作。設置財務稽核人員的初衷在于防止會計核算工作上的差錯和有關人員的舞弊。有經驗的稽核人員，對日常會計核算工作中出現的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止，可以保證甚至提高會計核算工作的質量。在財務部門人員普遍經驗不足時，應選擇業務能力最為全面、經驗最為豐富的財務人員擔任稽核人員，對工作可以進行全面把關。財務稽核人員是財務崗位中十分重要位置，也是規范會計行為、提高會計資料質量的重要保證。

［1］賈旭聰.公司財務報表重述與財務報告內部控制的研究［D］.首都經濟貿易大學，2014.