我國營業稅改增值稅，減稅500個億，對企業、銀行的意義、影響研究

張澤南

河北大學

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我國營業稅改增值稅，減稅500個億，對企業、銀行的意義、影響研究

張澤南

河北大學

摘 要：隨著我國市場經濟制度的不斷完善和發展，營業稅征稅模式的逐漸顯露出了諸多弊端和缺陷，扭曲了產業結構，極大的限制我國市場經濟的快速發展。而營業稅改增值稅的稅收體制的轉變，有利于消除重復征稅，增強服務業的競爭能力，完善我國稅收體制。文章從稅收改革對于企業和銀行角度出發，進行了營業稅改增值稅，減稅500個億的意義分析。

關鍵詞：營業稅改增值稅；企業；銀行；減稅500個億

營業稅是我國地方政府主要的財政收入，自開征以來，營業稅極大的促進了各行業之間的協調發展，對地方經濟的發展起著十分重要的作用。但隨著我國市場經濟制度的不斷完善和發展，市場環境變得越來越復雜，線性營業稅增收辦法由于以下缺點的存在，不能適應當今市場環境的變化。自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建筑業﹑房地產業﹑金融業﹑生活服務業全部納入營改增試點，對于我國企業和銀行的發展具有重要意義。

一、營業稅征收缺點

1、重復計稅的問題

作為傳統的征稅形式，營業稅以企業營業收入全額作為征稅基礎，即企業只要在經營活動以及資金流轉過程中產生了應稅收入，就應當繳納全額營業稅。當企業由于經營特點，內部流動環節較多時，營業稅的這種征稅模式就會產生重復征稅問題，加重了企業的稅負負擔。其中最為典型的行業就是物流行業，物品的存儲﹑包裝﹑配送環節都要進行營業稅增收，重復計稅問題嚴重。

2、影響服務業發展

現代服務業的發展趨勢向著市場化﹑專業化﹑完整化方向邁進，要想在服務業占有一席之地，就應當實現服務“一條龍”﹑“一站化”，但這種完整化的服務經營模式就意味著企業增加流通環節，增強企業服務流動性。而營業稅的征收凡是決定了流動環節較多的企業的稅收負擔較大，許多企業無法承受。因此營業稅的征收極大的制約了我國服務業的發展。

3、征收管理困難

現代化信息技術的不斷發展，使得市場交易的形式多種多樣，混合銷售﹑兼營銷售等經營方式得到了廣泛的應用。在進行營運稅征收時，納稅人往往無法正確的區分銷售額和營業額，反而可能利用稅法的漏洞逃稅避稅，使稅法的嚴肅性和權威性受損［1］。

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，而增值稅以商品在流通過程中產生的全部增值額度作為計稅依據進行稅務征收。從稅務征收角度來講，增值稅針對商品生產﹑流通等全部環節中新增價值進行稅務征收，沒有新增價值的還價不進行增值征稅。這種征稅方式能夠適應我國當今復雜的市場環境，具有以下特點：

二、營業稅改增值稅，減稅500個億，對企業的影響分析

1、對企業產業架構的影響

第三產業的發展程度的是衡量一個社會文明程度的重要標志，目前我國正處于由勞動力驅動轉型為創新驅動的過渡階段，營業稅改增值稅，減稅500個億，能夠消除營業稅征收體制中存在的重復征稅的問題，極大的減輕了服務業等第三產業的稅收壓力，可以從很大程度上促進我國社會第三產業的發展，推動經濟轉型的進程。

2、對企業未來發展的影響

中小微企業是市場經濟重要的組成部分，在活躍市場經濟，提升市場活力方面起著至關重要的作用。雖然相關部門給予了中小微企業很大的政策扶植，包括降低賦稅的措施，但由于營業稅征收體制的限制，這些稅收優惠政策不能從根本上緩解我國中小微企業發展所面臨的的窘境，而增值稅稅收機制的實施，減稅500個億減輕了中小微企業的稅收負擔，讓企業能夠根據實際盈利情況進行繳稅，讓中小微企業在企業經營中擁有更高的自由度。

三、營業稅改增值稅，減稅500個億，對銀行的影響分析

銀行業作為金融行業的主力軍，在經營成本﹑財務信息以及稅負方便都受到了營業稅改增值稅的極大影響，稅收改革對于銀行未來的發展有著重要的意義。

1、促進銀行經營成本降低

作為間接金融行業的主導力量，銀行吸收社會資金，并通過發放貸款收取利息的方式獲取收益，這種經營模式是銀行的主要經營活動，銀行通過這種經營方式維持日常經營。而作為直接金融市場的重要力量，銀行通過發行債券﹑股票等方式來獲取企業經營所需的大量資金，稱之為融資。在營業稅增收模式下，銀行放貸所獲收益需要交納營業稅，而經營股票或者債券所獲利潤則不必繳納營業稅，這就使得股票和債券在直接金融市場中占有較大的優勢。但推行營業稅改增值稅的稅收政策之后，銀行放貸獲取的利息收益所需要繳納的增值稅可以抵扣貸款企業的進項稅額，這種稅收模式下，銀行融資成本極大降低。與此同時，在營業稅征收模式下，銀行在貸款價格確定的過程中，存在著將營業稅轉移到貸款企業地情況，而實行增值稅征稅模式，企業的融資成本也會有較大的降低，紫本的流通也會更加的高效﹑快捷。

2、披露財務信息發生變化

營業稅征收模式下，銀行根據所獲利息收益繳納的營業稅屬于價內稅，價內稅屬于銀行獲取利潤的一部分，銀行繳納的所有營業稅都被記入營業稅金以及附加支出，因此銀行因營業稅會通過財務信息的公布進行披露。而實行增值稅征稅標準，銀行所繳納的增值稅屬于價外稅，價外不屬于銀行貸款利息的一部分，那么增值稅作為銀行經營中的負債類項目，會在銀行損益表中進行披露。

3、計稅稅負降低

我國銀行在進行營業稅繳納時，一般按照具體的經營情況進行稅務處理，具體繳納方式可以分為以下三種：一，銀行貸款所獲得的利息收入，不管銀行是否借助借貸資金經營，均需全額繳納營業稅。二﹑銀行在進行外匯業務處理時，征收利息收入需按照差額方式進行營業稅的繳納。三﹑銀行的一切服務型業務收費需全額繳納營業稅。在銀行實際經營過程中，發放的貸款經常不能按時收回，導致銀行的賬面營業較之實際收入要少得多，而營業稅征收模式下，銀行所繳納稅款金額需按照賬目收入作為征收標準，這就使得銀行經營活動面臨著巨大的財務風險。另一方面，我國金融市場逐漸向著存款利息和貸款利率差額減小的方向發展，銀行發放貸款所獲得收益越來越少，利率市場的變化也進一步加劇了銀行所面的壓力。而營業稅改增值稅的銀行稅收改革可以使得在社會化生產服務開始環節的進項稅額抵扣最終銷售或提供服務環節的銷項稅額，在一定程度上增加“中間投入”的商業銀行的抵稅鏈條，可以降低銀行的經營風險［2］。

四、結論

營業稅改增值稅，減稅500個億給企業和銀行帶來好處的同時也伴隨著挑戰，企業和銀行應當采取有效地措施抓住機遇，應對挑戰。

參考文獻：

［1］蔡曉聰.我國營業稅改增值稅在金融業的應用初探［J］.現代經濟信息，2014（3）：28.

［2］歐陽榮.營業稅改征增值稅存在的問題及解決措施［J］.現代經濟信息，2013（2）：26-30.