商業銀行會計風險與防范研究

趙欣婉

摘 要：商業銀行在我國的經濟發展過程中起著十分重要的作用，由于商業銀行自身的特點以及整個經濟形勢的不斷變化，商業銀行面臨的風險比較多，這些風險既有來自銀行內部的，也有來自外部的，都極大地制約了商業銀行的健康發展。隨著我國金融秩序和金融環境的不斷改善，銀行在風險防范方面做了很多的工作，也取得了一些成績，但是銀行經營的風險依然存在，需要進一步加以防范和應對。本文主要對商業銀行會計風險進行分析，分析其中存在的風險及其原因，同時對防范的策略進行了分析。

關鍵詞：商業銀行；會計風險；防范

隨著社會主義市場經濟的不斷完善和金融體制改革的深入進行，銀行之間的運營管理越來越規范，防范金融風險的能力也越來越強。會計工作是企業的一個重要工作，特別是對于商業銀行來講，會計工作尤其重要，這是銀行風險的一個主要來源，也是銀行風險防范的一個重要領域。一般來講，會計工作的主要任務就是對銀行的各項業務進行核算，對各項經營成果進行整理和分析，對一些風險進行預測，所以說是銀行經營的關鍵環節。加強商業銀行會計工作的管理，提高風險防范能力是商業銀行會計風險防范的重要內容。

一、商業銀行會計的風險及其原因分析

1.會計核算風險

商業銀行會計部門的一個重要職責就是及時對商業銀行的各項業務進行核算，核算過程要如實反映各項業務的真實情況。會計核算是一個復雜的過程，主要包括采用科學的核算方法、核算程序的規范化以及重點強調核算的質量等，真實、完整、及時地對銀行業務進行核算是銀行會計工作的基本要求。實踐證明，核算過程如果出現任何問題，就會導致核算的質量受到影響，從而導致金融風險的出現。主要表現就是核算方法不科學、核算的程序不嚴格以及忽視核算質量等。

究其原因，主要有以下幾個方面：首先是核算過程缺乏有效的責任機制和監督機制，許多規定流于形式；其次是核算的方法過于陳舊，不能緊跟時代的潮流；第三就是核算的程序不夠嚴格，許多程序缺乏長效機制。

2.票據結算風險

銀行的一項重要業務就是結算業務，其主要過程是以銀行為媒介為客戶實現經濟活動中的貨幣給付轉移。現階段隨著經濟的發展銀行的業務量不斷增加，特別是結算業務，銀行結算過程一般以票據為主。票據結算在帶來方便的同時，也存在著很大的風險，利用票據進行欺詐的現象越來越多。所以在票據結算過程中加強會計管理工作十分重要。特別是在一些重要節日出現票據結算高潮的時候更加重要。

根據銀行票據結算的時間，票據欺詐現象比較多，一旦出現問題會給銀行帶來很大的風險和損失。特別是在法定節假日等票據集中的情況下，許多結算人員存在麻痹大意的思想，往往會被不法分子利用時間差進行詐騙。

3.決算編制風險

決算編制是會計工作的一個環節，主要是依據一些財務數據進行決算的編制。該環節存在的最大問題是決算數據不真實，不能真實反映商業銀行運作的真實情況，最突出的表現就是決算反映的利潤不真實。這樣會為決策提供錯誤的依據，進而增大了銀行運作的風險。

原因主要有兩個方面，一個是技術上的原因，一個是人為的原因。技術上的原因主要是合理性問題的處理，諸如呆帳、壞帳準備的提取比例是否合理，應收計提標準是否合適等。認為原因主要是人為的作假，有的銀行或部門出于自身的考慮往往會人為的造假。這樣都導致數據的不真實，會計風險大大增加，有可能對商業銀行的正常運作埋下隱患。

4.會計監督風險

會計的主要功能一方面提供財務支持，另一方面對會計運行進行監督，以此來反映企業經營中可能存在的問題。這種監督是全方位的，既包括對日常會計憑證以及其他會計憑證的監督，也包括通過相應的的財務狀況對商業銀行的日常業務進行監督。從目前的情況來看，銀行的會計監督功能還很不到位，僅僅限于對一些財務數據的監督，不能對商業銀行一些業務進行監督。

5.人員管理風險

許多商業銀行在會計工作人員的管理上還存在很多問題，主要體現在以下幾個方面：一是許多商業銀行會計人員的業務能力低，而且職業道德水平低，工作態度不夠端正。其次是許多商業銀行的會計人員為了自身的利益作出一些違背工作職責甚至違法犯罪的事情。三是會計人員的責任意識差，缺乏相應的責任考核和監督，致使許多規定流于形式。四十許多商業銀行在會計人員管理方面的規章制度不夠完善，嚴重影響了財務管理的水平。究其原因，主要是銀行內部人力資源管理存在很大的問題，直接影響了銀行的會計管理水平。

總之，商業銀行會計存在許多方面的風險，產生這些風險的原因主要有以下幾個方面：首先，市場經濟條件下各種競爭不斷加劇，經濟環境和金融環境的變化很快而且具有很大的波動性。其次，商業銀行在金融風險防范方面還存在很多問題，特別是會計制度方面還存在很多問題。第三，會計手段和方式比較落后，不能適應風險防范的需要。

二、防范商業銀行會計風險的對策

1.加強會計業務制度體系建設

實踐證明，要想從根本上防范商業銀行會計風險，最根本的是加強會計業務的制度體系建設。會計制度的完善是加強內部監督制約機制防范商業銀行會計風險的重要手段。在加強會計業務制度體系建設時，最重要的是從整體出發，注重整個體系的協調性和全面性，一切從商業銀行的實際出發，密切各部門的協調和配合，這樣才能從根本上保證會計制度體系的科學性和合理性。堅持正確觀念的引導，以防范會計風險為出發點。樹立全面意識和信息安全意識。

2.重視會計核算監督職能

核算能夠對商業銀行各項業務的情況進行匯總，同時為下一步決策提供依據。在會計核算中要強調真實、準確、完整、合法，會計核算必須嚴格遵守銀行會計制度及支付結算辦法的規定，嚴格核算的程序和方式，堅持謹慎的原則，對各項業務的核算進行嚴格的把控。堅持事前監督與事后監督相結合，從兩個方向入手強化核算監督職能，最大限度的防范金融風險。

3.發展現代會計運作手段

銀行業應大力推行業務處理電算化，應該看到，它對創設金融產品、改善服務、增強競爭力有很大幫助，更重要的是它的推廣運用可以規范會計操作程序，減少人工處理業務的隨意性和靈活性，減少差錯和違規，同時了應該清醒地認識到，有了會計電算化不等于萬無一失，因為電腦處理系統本身一個是否完善的問題，另外還有一個操作管理問題，如果對此掉以輕心，仍會潛伏較大的風險。

4.加強銀行會計隊伍的建設

商業銀行應該從自身實際出發，加強會計隊伍建設。首先是加大培訓和管理的力度，提高會計人員的職業技能。其次，加強服務意識的教育，提高會計人員的職業道德，樹立他們的責任意識。第三建立完善的責任機制，根據崗位和職位的不同設置相應人員的責任。最后，加強對會計人員的績效考核，嚴格落實各項責任。

5.建立有效的風險預警機制

建立風險預警機制是與強化會計監督職能相聯系的。我們強調要將單純的事后監督變為事前、事中、事后全方位控制時，風險預警機制就是必不可少的。另外在會計工作中，要設置一系列有效的指標體系，通過日常核算，反映出可能發生的問題，以便采取針對性的措施，從而實現避免風險的目的。

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