簡論會計報表重要分析方法

程萍 長江南京航道工程局安慶航道工程處

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簡論會計報表重要分析方法

程萍 長江南京航道工程局安慶航道工程處

摘 要：會計報表是企業根據日常會計核算資料歸集、匯總而成,財務報表分析對于了解企業的財務狀況和經營業績,評價企業的償債能力、盈利能力和營動能力,幫助制定經濟決策有著顯著作用。

關鍵詞：資產負債表 報表分析

一、會計報表分析方法

1.比率分析法。是根據會計報表有關項目之間的內在關系 ,計算其數值,借以衡量和評價企業財務各主要方面能力的一種方法。根據反映財務信息的不同,比率分析可分為償債能力分析、資金運營能力分析和獲利能力分析。

2.比較趨勢分析法。是采用比較的方法對若干期間的財務報表按時間序列做出分析,以便找出其發展趨勢,為規劃未來提供有用的財務信息的一種方法。該方法的基本原理是將若干期的財務報表以第一期(或另選某一期)為基期,計算每一期間各項目對基期同一項目的變動絕對數或相對數,使之成為一系列具有可比性的數值,以顯示其在各期上升或下降的趨勢。

3.結構分析法。是以會計報表上某一關鍵項目為基礎,將其金額作為100%,其他有關項目的金額均按關鍵項目換算為百分比,以發現報表上的重要項目,并分析其變化的一種方法。資產負債表常以資產總額為100%,損益表常將銷售收入作為100%,現金流量表常將經營活動現金流量作為100%。

4.因素分析法。是依據分析指標和其影響因素的關系,從數量上確定各因素對指標影響程度的一種方法,這種方法常用實際值與計劃值進行比較。如世界聞名的杜邦財務分析體系是采用“杜邦圖”,將企業權益報酬率與銷售凈利率、資產周轉率和權益乘數四大財務比率按內在聯系排列,以體現企業權益報酬受后三者乘積影響的程度,從企業銷售、資產利用和舉債經營三方面綜合分析企業的經營狀況。

二、企業對外提供的會計報表

1.資產負債表。資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表,被稱為會計報表第一表,提供了編制單位資產、負債和所有者權益的全貌。一般來說,資產負債表分析可以從結構性分析、償債能力分析和資產負債變動情況分析三個方面展開,力求全面、系統地利用好這一張財務報表所提供的相關財務信息。

2.利潤表及利潤分配表。對利潤表的分析,一般要結合資產負債表,對企業獲利能力和資產的營運管理能力進行分析。通過不同行業企業盈利情況的橫向比較,可以分析評價企業的價值。對利潤表的分析,還應注意利潤表的縱向比較;通過分析企業不同時期的利潤增減變動和費用的支出情況,來評價企業管理當局的經營管理能力和水平。對利潤分配表的分析,主要分析企業的股利分配和盈余情況,主要是通過計算有關股利分派的比率、企業盈余構成以及在此基礎上分析企業管理當局的管理風格,有助于股票投資者在股票市場上分析、評價企業股票在市場上的價值定位。

3.現金流量表。現金流量表是以現金為基礎編制的財務狀況變動表,反映企業一定時期內現金的流入與流出,表明企業獲得現金和現金等價物的能力。通過分析現金流量表,可以了解企業本期以及前期的現金流入、流出及節余情況,正確評價企業的償債能力和支付能力,發現企業財務方面存在的問題,正確評價企業利潤的質量,科學預測企業未來的財務狀況。在實際工作中,對會計報表進行分析時,要注意多份報表的相互結合,要觀察同一企業相同時期的多份報表,不同企業同一時期的同類報表,還要分析同一企業不同時期的同類報表,提供盡可能詳實的財務資料。

三、用“比率分析法”對財務報表進行分析

1.償債能力比率。是指企業在一定期限內償付債權人債務的能力,包括短期償債能力和長期償債能力。

（1）流動比率:是指流動資產與流動負債的比率,其公式為:流動比率=流動資產÷流動負債。

（2）速動比率:是從流動資產中扣除存貨部分,再除以流動負債的比值。其公式為:速動比率=(流動資產- 存貨)÷流動負債。

（3）資產負債率:是負債總額除以資產總額的百分比,它反映在總資產中有多大比例是通過借債來籌資的,也可以衡量企業在清算時保護債權人利益的程度。其公式為:資產負債率=負債總額÷資產總額×100%。

2.資產管理比率。是用來衡量公司在資產管理方面的效率的財務比率。包括應收賬款周轉率、流動資產周轉率等。

（1）應收賬款周轉率。是年度內應收賬款轉為現金的平均次數,它說明應收賬款流動的速度。用時間表示的周轉速度是應收賬款周轉天數。其公式為:應收賬款周轉率=銷售收入÷平均應收賬款應收賬款周轉天數=360÷應收賬款周轉率。一般來說,應收賬款周轉率越高,平均收帳期越短,說明應收賬款的收回越快。否則,企業的營運資金會過多地呆滯在應收賬款上,影響正常的資金周轉。

（2）流動資產周轉率。是銷售收入與全部流動資產的平均余額的比值。它反映全部流動資產的周轉速度,其公式為:流動資產周轉率=銷售收入÷平均流動資產。

3.盈利能力比率。是企業賺取利潤的能力。它關系到所有者能否獲得股利,債權人的債務能否清償,是業績考核的重要指標,主要有資產凈利率,凈值報酬率等。

（1）資產凈利率。是企業凈利潤與平均資產總額的百分比。指標越高,表明資產的利用效率越高,說明企業在增收節支和節約資金等方面取得了良好的效果。其公式為:資產凈利率=凈利潤÷平均資產總額×100%。

（2）凈值報酬率。是凈利潤與平均股東權益(所有者權益)的百分比。它反映股東權益的收益水平,指標值越高,說明投資帶來的收益越高。其公式為:凈值報酬率=凈利潤÷平均股東權益×100%。

四、結束語

企業各方面的業務活動都是相互聯系，彼此制約的。財務報表分析對于了解企業的財務狀況、經營業績和現金流量，評價企業的償債能力、盈利能力和營運能力，幫助制定經濟決策有著至關重要的作用。分析要想深入剖析某項比率或了解隱含的意義，必須將各種方法相互結合使用，使報表分析更加有效完善。