淺議國有企業(yè)物資采購審計風險防范與控制

王芳 內(nèi)蒙古自治區(qū)煙草公司呼和浩特市公司

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淺議國有企業(yè)物資采購審計風險防范與控制

王芳 內(nèi)蒙古自治區(qū)煙草公司呼和浩特市公司

摘 要：物資采購是國有企業(yè)維持日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一項重要內(nèi)容。采購物資的質(zhì)量、價格、數(shù)量、供應(yīng)商的選擇、驗收等采購流程的規(guī)范化程度，對企業(yè)的生存與可持續(xù)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。本文重點對國有企業(yè)物資采購流程中的風險進行分析，并結(jié)合企業(yè)工作流程制度，提出對國有企業(yè)物資采購審計風險防范與控制的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 物資采購 審計風險

目前，市場競爭日益激烈，經(jīng)濟形勢復(fù)雜多變，國有企業(yè)所面臨的物資采購風險逐漸增加，產(chǎn)生了一系列外部風險和內(nèi)部風險，如何有效識別物資采購風險，并進行有效控制和管理，確保物資采購工作高質(zhì)、高效，是物資采購審計人員必須高度重視和認真對待的問題。

一、國有企業(yè)物資采購所面臨的審計風險

（一）制度執(zhí)行風險。隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度的逐步完善，企業(yè)采購流程也進一步進行規(guī)范和約束，但仍然存在個別流程未按制度約定執(zhí)行的情況，因此產(chǎn)生了制度執(zhí)行風險。

（二）采購計劃風險。因市場需求發(fā)生變動，采購計劃編制與實際不符，與目標發(fā)生偏離，導(dǎo)致采購計劃風險。

（三）采購合同風險。因合同條款模糊不清，合同責任內(nèi)容界定不明，合同欺詐以及合同日常管理缺失等產(chǎn)生的采購合同風險。

（四）采購價格風險。由于供應(yīng)商串標、圍標，惡意哄抬價格或是以低價質(zhì)次產(chǎn)品充好，產(chǎn)出價格風險。

（五）驗收風險。驗收人員并未按照采購需求、合同約定內(nèi)容明細等進行驗收，采購數(shù)量和質(zhì)量未達要求而進行入庫及資金支付等后續(xù)手續(xù)，導(dǎo)致企業(yè)損失而產(chǎn)生的驗收風險。

二、國有企業(yè)防范和控制采購風險的主要對策

（一）不斷加強和完善國有企業(yè)內(nèi)控制度，提高制度執(zhí)行力

國有企業(yè)雖已建立一系列物資采購的相關(guān)內(nèi)控制度，每年開展內(nèi)部控制審計。但是執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)個別流程中存在制度漏洞以及不按已有制度執(zhí)行的情況。國有企業(yè)應(yīng)不斷建立與完善內(nèi)部控制制度與程序，加強對職工尤其是采購業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，不斷增強法律觀念，做到依法辦事，提升企業(yè)內(nèi)部的風險防范能力。

（二）加強對物資采購流程的全過程監(jiān)督

國有企業(yè)物資采購流程包括采購計劃的制定、審批、確定采購方式、簽約、驗收、資金支付等各個環(huán)節(jié)。通過采用制度約束、內(nèi)控審計、財務(wù)審計等方式對企業(yè)采購各個流程進行控制和監(jiān)督，保證流程規(guī)范、完整，不弄虛作假。一是監(jiān)督檢查企業(yè)物資采購計劃的編制依據(jù)是否科學(xué)，采購數(shù)量、采購目標、采購時間等是否與實際相符，計劃目標與實現(xiàn)目標是否一致。二是檢查物資采購供應(yīng)商的選擇是否通過公開招標的采購方式進行確定，采購流程是否按照規(guī)范的程序進行。若采用其他采購方式，查看是否存在違反國家及行業(yè)內(nèi)外規(guī)定的行為發(fā)生。三是采購經(jīng)辦部門、監(jiān)督部門的人員是否對供應(yīng)商進行調(diào)查，選擇合格供應(yīng)商，確定企業(yè)供應(yīng)商名錄，并每年對供應(yīng)商進行一次復(fù)審評定。 四是面對價格風險，要提前調(diào)研好國際、國內(nèi)產(chǎn)品價格水平以及有關(guān)稅收政策，產(chǎn)品報價中是否包含稅錢等進行詳細約定。

（三）加強合同的監(jiān)督審核和管理。一是各職能部門根據(jù)各自職能，對合同合法性、合理性進行審核。查看合同條款是否有悖于政策、法律、法規(guī)，切實掌握對方的履約能力，審查合同條款是否齊全，文字表述是否準確，當事人權(quán)利義務(wù)是否明確，事前審查無誤后，履行簽約。 二是對于已簽訂的合同，妥善保管，建立臺賬，避免日后出現(xiàn)合同丟失而遭受風險。三是對合同執(zhí)行情況進行監(jiān)督。查看供貨方是否按照合同約定進行交貨和付款，保證合同的權(quán)威性。

（四） 降低物資采購風險

為保質(zhì)保量，降低企業(yè)采購風險，最主要的方式就是與供應(yīng)商建立并保持良好的合作關(guān)系。通過對供應(yīng)商資質(zhì)、銷售業(yè)績等情況進行了解，對供應(yīng)商質(zhì)量水平、交貨能力、價格水平、技術(shù)能力、服務(wù)等進行評選，并就產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)量、售后服務(wù)等進行交流談判，對于長期供應(yīng)商，也及時進行比質(zhì)比價，確保企業(yè)效益。 其次，可以通過采購全過程的公開化，推進權(quán)力運行的程序化和公開化，讓每一項工作都在陽光下操作，才能真正降低物資采購風險，真正有效防范物資采購管理風險。

（五）采購辦人員不能只考慮采購風險

從企業(yè)整體出發(fā)，采購不能只考慮和防范采購風險，更應(yīng)該站在整個企業(yè)的角度，考慮本次采購對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、質(zhì)量、售后服務(wù)等各方面造成的影響，使得整個公司的風險最小、價值最大化。

三、小結(jié)

國有企業(yè)物資采購，不是一個部門的工作，需要企業(yè)各個方面的全力協(xié)調(diào)和配合，而物資采購風險的防范與控制，需要企業(yè)不斷提高風險意識，加強采購風險的識別能力，不斷完善企業(yè)內(nèi)控制度，加強采購人員廉潔自律意識，進行全員、全過程監(jiān)管，完善公開機制，將國有企業(yè)物資采購做到流程科學(xué)、規(guī)范，產(chǎn)品保質(zhì)、保量，真正實現(xiàn)降本增效目標，真正有效防范企業(yè)物資采購管理風險，促進企業(yè)物資采購管理工作水平的提高。

參考文獻：

[1]趙艷俐.采購與供應(yīng)管理實務(wù)[M].人民交通出版社.2009（2）

[2]淺談企業(yè)物資采購風險防范管理[J].科技經(jīng)濟市場.2015（11）