淺議國有企業(yè)物資采購審計風險防范與控制

王芳 內(nèi)蒙古自治區(qū)煙草公司呼和浩特市公司

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淺議國有企業(yè)物資采購審計風險防范與控制

王芳 內(nèi)蒙古自治區(qū)煙草公司呼和浩特市公司

摘 要：物資采購是國有企業(yè)維持日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一項重要內(nèi)容。采購物資的質(zhì)量、價格、數(shù)量、供應商的選擇、驗收等采購流程的規(guī)范化程度，對企業(yè)的生存與可持續(xù)發(fā)展起著至關重要的作用。本文重點對國有企業(yè)物資采購流程中的風險進行分析，并結合企業(yè)工作流程制度，提出對國有企業(yè)物資采購審計風險防范與控制的相關措施。

關鍵詞：國有企業(yè) 物資采購 審計風險

目前，市場競爭日益激烈，經(jīng)濟形勢復雜多變，國有企業(yè)所面臨的物資采購風險逐漸增加，產(chǎn)生了一系列外部風險和內(nèi)部風險，如何有效識別物資采購風險，并進行有效控制和管理，確保物資采購工作高質(zhì)、高效，是物資采購審計人員必須高度重視和認真對待的問題。

一、國有企業(yè)物資采購所面臨的審計風險

（一）制度執(zhí)行風險。隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度的逐步完善，企業(yè)采購流程也進一步進行規(guī)范和約束，但仍然存在個別流程未按制度約定執(zhí)行的情況，因此產(chǎn)生了制度執(zhí)行風險。

（二）采購計劃風險。因市場需求發(fā)生變動，采購計劃編制與實際不符，與目標發(fā)生偏離，導致采購計劃風險。

（三）采購合同風險。因合同條款模糊不清，合同責任內(nèi)容界定不明，合同欺詐以及合同日常管理缺失等產(chǎn)生的采購合同風險。

（四）采購價格風險。由于供應商串標、圍標，惡意哄抬價格或是以低價質(zhì)次產(chǎn)品充好，產(chǎn)出價格風險。

（五）驗收風險。驗收人員并未按照采購需求、合同約定內(nèi)容明細等進行驗收，采購數(shù)量和質(zhì)量未達要求而進行入庫及資金支付等后續(xù)手續(xù)，導致企業(yè)損失而產(chǎn)生的驗收風險。

二、國有企業(yè)防范和控制采購風險的主要對策

（一）不斷加強和完善國有企業(yè)內(nèi)控制度，提高制度執(zhí)行力

國有企業(yè)雖已建立一系列物資采購的相關內(nèi)控制度，每年開展內(nèi)部控制審計。但是執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)個別流程中存在制度漏洞以及不按已有制度執(zhí)行的情況。國有企業(yè)應不斷建立與完善內(nèi)部控制制度與程序，加強對職工尤其是采購業(yè)務人員的培訓和教育，不斷增強法律觀念，做到依法辦事，提升企業(yè)內(nèi)部的風險防范能力。

（二）加強對物資采購流程的全過程監(jiān)督

國有企業(yè)物資采購流程包括采購計劃的制定、審批、確定采購方式、簽約、驗收、資金支付等各個環(huán)節(jié)。通過采用制度約束、內(nèi)控審計、財務審計等方式對企業(yè)采購各個流程進行控制和監(jiān)督，保證流程規(guī)范、完整，不弄虛作假。一是監(jiān)督檢查企業(yè)物資采購計劃的編制依據(jù)是否科學，采購數(shù)量、采購目標、采購時間等是否與實際相符，計劃目標與實現(xiàn)目標是否一致。二是檢查物資采購供應商的選擇是否通過公開招標的采購方式進行確定，采購流程是否按照規(guī)范的程序進行。若采用其他采購方式，查看是否存在違反國家及行業(yè)內(nèi)外規(guī)定的行為發(fā)生。三是采購經(jīng)辦部門、監(jiān)督部門的人員是否對供應商進行調(diào)查，選擇合格供應商，確定企業(yè)供應商名錄，并每年對供應商進行一次復審評定。 四是面對價格風險，要提前調(diào)研好國際、國內(nèi)產(chǎn)品價格水平以及有關稅收政策，產(chǎn)品報價中是否包含稅錢等進行詳細約定。

（三）加強合同的監(jiān)督審核和管理。一是各職能部門根據(jù)各自職能，對合同合法性、合理性進行審核。查看合同條款是否有悖于政策、法律、法規(guī)，切實掌握對方的履約能力，審查合同條款是否齊全，文字表述是否準確，當事人權利義務是否明確，事前審查無誤后，履行簽約。 二是對于已簽訂的合同，妥善保管，建立臺賬，避免日后出現(xiàn)合同丟失而遭受風險。三是對合同執(zhí)行情況進行監(jiān)督。查看供貨方是否按照合同約定進行交貨和付款，保證合同的權威性。

（四） 降低物資采購風險

為保質(zhì)保量，降低企業(yè)采購風險，最主要的方式就是與供應商建立并保持良好的合作關系。通過對供應商資質(zhì)、銷售業(yè)績等情況進行了解，對供應商質(zhì)量水平、交貨能力、價格水平、技術能力、服務等進行評選，并就產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)量、售后服務等進行交流談判，對于長期供應商，也及時進行比質(zhì)比價，確保企業(yè)效益。 其次，可以通過采購全過程的公開化，推進權力運行的程序化和公開化，讓每一項工作都在陽光下操作，才能真正降低物資采購風險，真正有效防范物資采購管理風險。

（五）采購辦人員不能只考慮采購風險

從企業(yè)整體出發(fā)，采購不能只考慮和防范采購風險，更應該站在整個企業(yè)的角度，考慮本次采購對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、質(zhì)量、售后服務等各方面造成的影響，使得整個公司的風險最小、價值最大化。

三、小結

國有企業(yè)物資采購，不是一個部門的工作，需要企業(yè)各個方面的全力協(xié)調(diào)和配合，而物資采購風險的防范與控制，需要企業(yè)不斷提高風險意識，加強采購風險的識別能力，不斷完善企業(yè)內(nèi)控制度，加強采購人員廉潔自律意識，進行全員、全過程監(jiān)管，完善公開機制，將國有企業(yè)物資采購做到流程科學、規(guī)范，產(chǎn)品保質(zhì)、保量，真正實現(xiàn)降本增效目標，真正有效防范企業(yè)物資采購管理風險，促進企業(yè)物資采購管理工作水平的提高。

參考文獻：

[1]趙艷俐.采購與供應管理實務[M].人民交通出版社.2009（2）

[2]淺談企業(yè)物資采購風險防范管理[J].科技經(jīng)濟市場.2015（11）