淺議如何更好發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用

劉正 重慶市沙坪壩區(qū)雙碑社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心

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淺議如何更好發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用

劉正 重慶市沙坪壩區(qū)雙碑社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心

摘 要：中國目前處于高速發(fā)展階段，市場變化日新月異，對公司的操作流程要求變化很快。隨著國內(nèi)、國際資本市場監(jiān)管的不斷加強(qiáng)，公司內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制建設(shè)需要不斷完善，內(nèi)部審計在公司內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制中起著越來越重要的作用，內(nèi)部審計工作也越來越收到各級管理者的重視。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 人員素質(zhì) 措施

一、內(nèi)部審計工作的意義和內(nèi)容

（一）內(nèi)部審計工作的意義

內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系的重要組成部分，是國家審計的基礎(chǔ)，是獨(dú)立審查和評價單位內(nèi)部財務(wù)收支真實、合法和效益的行為，是各項經(jīng)濟(jì)活動的第一道防線，具有重要的基礎(chǔ)性、預(yù)防性和過程性監(jiān)督作用。做好內(nèi)部審計工作，對規(guī)范財經(jīng)秩序、維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全、推進(jìn)依法行政、促進(jìn)廉政建設(shè)具有十分重要的意義。在目前的市場經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計具有雙重任務(wù)：一方面要對部門、單位的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（二）內(nèi)部審計工作的內(nèi)容

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制體系中的一項重要制度設(shè)計，即是內(nèi)部控制的“踐行者”，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督和制約的作用，有時內(nèi)部控制的“推動者”，促進(jìn)內(nèi)部控制體系隨著組織發(fā)展不斷健全完善。內(nèi)部審計可以滲透到企業(yè)經(jīng)營的各個方面和各個環(huán)節(jié)，一般說來，內(nèi)部審計的內(nèi)容包括以下幾個方面：

1.企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；2.企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況、財務(wù)收支情況、履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況的審計；3.財務(wù)收支的真實性審計；4.財務(wù)收支的合法性審計；5.財務(wù)收支的效益性審計；6.遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作方針政策和決策部署情況、制訂和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況審計；7.內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況審計；8.企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況審計。

二、內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀和問題

（一）內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，我國許多公司內(nèi)部會計控制普遍薄弱，市場公平競爭的環(huán)境不完善。根據(jù)企業(yè)和市場的成熟程度，西方內(nèi)部審計大多數(shù)側(cè)重于內(nèi)部控制和流程審計，所以出具的審計報告往往篇幅很長，但具體差錯例證較少，對財務(wù)報表的影響也相對間接。而中國的內(nèi)部審計工作按照管理層的要求比較多樣化，對費(fèi)用及業(yè)務(wù)的合規(guī)性審計也很詳盡，審計報告有充分的差錯例證支持，對財務(wù)報告的影響也較大。歸結(jié)原因，中國各地教育水平差別較大，不同年齡層次的員工對于管理制度的理解力和執(zhí)行力也不一樣，很難用統(tǒng)一的流程規(guī)范來約束所有的業(yè)務(wù)行為。所以，在中國完全依賴流程審計很難行的通，更多的需要大量的實質(zhì)性審計程序來了解業(yè)務(wù)和發(fā)現(xiàn)問題。

美國楊百翰大學(xué)會計學(xué)教授們公布的一份最新學(xué)術(shù)工作報告顯示，會計專業(yè)學(xué)生普遍對內(nèi)部審計行業(yè)抱有負(fù)面看法。其實，內(nèi)部審計工作除了鑒證業(yè)務(wù)，更是一項兼具咨詢業(yè)務(wù)和風(fēng)險管控的工作，而這一觀點(diǎn)也正在被越來越多的單位接受。

（二）內(nèi)部審計工作存在的問題

現(xiàn)階段，我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作更偏向于監(jiān)督而非服務(wù)職能，大多數(shù)單位把內(nèi)部審計部門當(dāng)作紀(jì)檢部門來使用，在放大監(jiān)督職能的同時，忽視了其服務(wù)職能，無形中把內(nèi)部審計帶入了一個認(rèn)識上的誤區(qū)。這就導(dǎo)致內(nèi)部審計從業(yè)務(wù)的內(nèi)容上很大程度上扮演了外審的角色，不能很好的與其他部門有效合作，在此境遇下，內(nèi)部審計人員就拿不出令管理層信服的成績。很難發(fā)揮為管理層服務(wù)的職能。

內(nèi)部審計人員的素質(zhì)高低也是重要的制約因素。目前大部分企業(yè)和上市公司成立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但由于內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊，許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。隨著企業(yè)管理層越來越重視公司治理、內(nèi)控建設(shè)，經(jīng)營管理者也期望內(nèi)審人員擺脫過去的“警察”形象，提供更多有價值的建設(shè)性建議，成為企業(yè)的“保健醫(yī)生”。

三、解決措施

（一）內(nèi)部審計部門觀念的轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計部門應(yīng)該轉(zhuǎn)換思路，讓其他部門充分了解到，內(nèi)部審計部門監(jiān)督控制的是業(yè)務(wù)中可能存在的風(fēng)險點(diǎn)，而不是針對業(yè)務(wù)部門自身而言，查處解決風(fēng)險點(diǎn)是為了讓其更好更規(guī)范更高效地工作，達(dá)到為其服務(wù)的功能，為單位的發(fā)展保駕護(hù)航。項目結(jié)束前的溝通很關(guān)鍵，一是對某些疑慮但尚未證實的事項做最后的驗證和發(fā)掘，很可能有關(guān)鍵性的結(jié)論產(chǎn)生；二是對某些已經(jīng)定論的事項與被審計單位進(jìn)行確認(rèn)，并探查被審單位的態(tài)度。

（二）提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

隨著內(nèi)部審計職業(yè)化的發(fā)展，要求內(nèi)部審計人員必須具備多種專業(yè)和綜合知識及經(jīng)濟(jì)管理、綜合分析、研究解決問題的能力。內(nèi)部審計人員需要提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗，提高及時有效發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并管控的能力。這不僅要求內(nèi)部審計人員有專業(yè)的會計知識，還要有管理知識，在內(nèi)部審計中跳出會計的范疇，站在宏觀角度進(jìn)行管控。具體的講，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備下列履行職責(zé)所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗：

1.審計、會計、財務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)、金融、統(tǒng)計、管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、法律和信息技術(shù)等專業(yè)知識，以及與組織業(yè)務(wù)活動相關(guān)的專業(yè)知識；2.語言文字表達(dá)、問題分析、審計技術(shù)應(yīng)用、人際溝通、組織管理等職業(yè)技能；3.必要的實踐經(jīng)驗及相關(guān)職業(yè)經(jīng)歷；4.通過后續(xù)教育和職業(yè)實踐等途徑，了解、學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術(shù)方法和審計實務(wù)的發(fā)展變化，保持和提升專業(yè)勝任能力。

四、總結(jié)

財政部大力推進(jìn)企事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作，為內(nèi)部審計工作提供了一個很好的契機(jī)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住機(jī)會，建立相應(yīng)的審計管理制度，加強(qiáng)部門之間的組織協(xié)調(diào)工作，完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，組織培訓(xùn)內(nèi)審人員，提高內(nèi)審服務(wù)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳丹萍.我國內(nèi)部審計管理現(xiàn)狀與對策[J].審計研究,2007.6

[2]杜殿明.談內(nèi)部審計風(fēng)險成因及防范措施[J]. 北方經(jīng)濟(jì), 2007, (14)

作者簡介：劉正（1982.4-），女，漢族，重慶，中級會計師，本科，重慶市沙坪壩區(qū)雙碑社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心，會計基礎(chǔ)規(guī)范化。