民辦高校科研經費管理探究

□文/劉莉娜

（湖南涉外經濟學院 湖南·長沙）

2014年習近平在APEC會議上對中國經濟新常態進行了全面闡述和解讀，其重要特征即從要素驅動、投資驅動轉向創新驅動，以推動經濟結構升級，保證經濟持續平穩健康的增長。通過改革和創新帶領中國經濟走過激流險灘，這是攸關中國經濟前途和命運的選擇。習近平在演講中指出：“如果說創新是中國發展的新引擎，那么改革就是必不可少的點火器。”肯定了創新對于中國經濟轉型的重大意義，對于各界正確理解和把握經濟新常態下中國經濟面臨的機遇、挑戰及如何在戰略上應對，無疑具有極其重要的意義。

創新驅動就要求作為我國應用型大學的民辦高校，一方面要肩負著培養創新應用型人才和技能型人才的重擔；另一方面必須依托其在應用和技能教育的優勢推動創新的應用研究，如此才能形成與公辦高校既互補又互相促進的創新源泉，建構一個更加開放的科研體系和創新格局。近十幾年，我國民辦高校在辦學規模、辦學層次、辦學水平上都有長足的發展，民辦高校不斷提升對科學研究的重視程度，民辦高校承擔的科研項目和取得的科研經費也快速增長，但是科研的投入總量比較低下，科研的質量不高，科研的應用型研究不足，伴隨著民辦高校科研經費來源渠道的多元化，在科研經費管理過程中出現的問題也日益增多，民辦高校科研經費快速增長與民辦高校科研經費管理滯后之間的矛盾日趨尖銳。因此，提高民辦高校科研經費的管理水平迫在眉睫。

一、民辦高校科研經費管理現狀

（一）民辦高校科研經費主要來源渠道。目前，湖南地區的民辦高校科研經費主要由科研經費撥款和其他科研收入兩部分組成。科研經費撥款是指民辦高校從各級財政獲得的專項和非專項科研經費撥款，是國家有關部委、省市有關廳局、研究院所等部門下達的科研項目經費撥款，按照來源的不同，分為中央科研經費撥款、地方科研經費撥款及其他科研經費撥款三大類。其中，其他科研經費撥款包括國家自然科學基金、部委撥款、博士后經費、合同類縱向科研經費。其他科研收入是指民辦高校通過開展科研及相關活動多渠道爭取科研項目所取得的收入，主要包括科技咨詢服務收入、科技開發與協作收入、科技成果轉讓收入等。

圖1 某民辦高校科研經費收入結構

圖2 某民辦高校近三年科研經費收入

圖4 某民辦高校科研項目結余情況

以湖南某民辦高校為例，該校2011年科研經費收入約146萬元，其中地方科研經費撥款140萬元，約占總收入的96%；其他科研收入6萬元，占總收入的4%。可以看出，該校科研經費絕大部分來源于科研經費撥款，少部分來源于其他科研收入，其經費收入結構如圖1所示。（圖1）

從圖2可以看出，隨著民辦高校對科研工作的重視，該民辦高校近三年的科研經費收入呈逐年增長的趨勢。科學研究項目逐漸增多，學校科研經費收入持續增長，為了使學校的科研資金獲得最大的使用效益，加強科研經費管理顯得尤為重要。（圖 2）

（二）科研經費管理相關制度。民辦高校的科研工作起步較晚，科研經費管理的相關制度大多數是參照國家相關規定執行，如《國家社會科學基金項目經費管理辦法》、《國家自然科學基金項目資助經費管理辦法》、《湖南省社會科學基金項目經費管理辦法》、《湖南省自然科學基金項目經費管理辦法》、《湖南省高等學校重點學科建設經費管理辦法》等。以湖南地區的某民辦高校為例，該校根據教財［2012］7號文精神，對科研經費管理實行三級管理體制。學校是科研經費管理的責任主體，校長對科研經費管理承擔領導責任，分管校領導負直接領導責任。科研部門負責科研項目管理和合同管理，并配合財務部門做好經費管理的有關工作；學校財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算，監督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定，以及有關財經法規在其權限范圍內使用科研經費。各二級科研機構是科研活動的基層管理單位，對本單位科研經費的使用承擔監管責任，監督預算執行，督促項目進度。

該民辦高校科研經費管理模式是按照部門職能為主劃分，科研管理部門負責項目的申報立項、合同管理以及聯系科研項目經費的下撥等工作，財務部門負責科研經費的日常收支核算工作。科研項目立項前，由科研管理部門宣傳、發動教職員工申報，然后按照申報項目的要求進行嚴格審查，申報人選定研究項目后，科研管理部門協助其完成申報程序；待項目批準立項后，由主管部門將科研經費撥至學校財務管理部門，再由財務管理部門按照資金來源的不同劃分至不同的項目類別中。項目負責人負責控制科研課題經費的支出，財務部門按照國家相關的管理辦法核算管理。（圖3）

二、民辦高校科研經費管理存在的問題

（一）經費管理部門職責缺失。在民辦高校中，科研經費的管理涉及眾多部門，如科研、財務和資產等。科研部門熟悉科研活動的特點和過程，對科研經費合理、規范使用提供宏觀性的指導；財務部門熟悉財務制度和標準，對科研經費的報賬和核算業務提供具體的指導；資產部門熟悉固定資產管理的操作和程序，對科研研究相關資產的報批、購買、管理和維護提供指導及服務。理論上來說，這種管理結構的設置是非常合理的，既保證了各管理部門各自負責業務的開展，又保證了各管理部門優勢互補，合理配置管理資源，形成對科研經費的協作管理。但在實際工作中，由于責權不清、分工不明、溝通渠道不暢、制度互不兼容、缺乏聯合監督等原因，各管理機構之間難以對科研經費管理合力監督，導致科研經費的多頭管理，出現各個部門各自為政，遇事相互推諉的現實狀況，阻礙了科研經費的合理使用和有效的監管。

（二）經費預算與經費實際使用存在差異。在當前的經費管理體制中，項目資助機構負責論證、審核科研經費的預算，而科研經費的報賬審核工作卻是由本校的財務部門承擔，由于財務部門，特別是民辦高校的財務部門，對于科研活動的特點和規律缺乏認識，不了解科研經費具體支出的范圍、內容和標準，只能按照一般支出的標準進行核算，使得違反科研預算支出的情況時有發生，經費監管嚴重失效。

科研項目和經費主要靠學校科研管理部門和科研人員去爭取，因此很多人偏激地認為科研經費是科研人員爭取來的，經費的所有權理應屬于項目組，學校無須過問或過多干涉。目前，項目申報時的預算都是由項目組預測編制，極少有民辦高校財務部門參與項目申報之初的預算編制，導致項目經費預算缺乏科學性，根據主觀意愿隨意劃分經費，經費預算不科學。即便是經過經費預算的項目，也由于申請者對相關設備等投入情況不熟悉，只是大概估計，因此二者之間有一定的出入。另外，民辦高校財務部門在實際核算的過程中，僅能審核對每一筆業務的合法性與合規性，由于不了解整個項目預算中的各類支出比例，無法對經費使用的正確性和合理性進行有效的監督。對項目總支出進行分析，發現差旅費、勞務費的支出占了大多數，而設備費、測試化驗加工費等費用幾乎沒有，日常核算未能按照項目申請預算計劃控制開支范圍和標準，使得科研支出結構不優化。

圖3 科學研究項目經費管理程序

受各種客觀因素的影響，民辦高校的科研經費大部分來源于縱向項目。以某民辦高校某社科基金項目為例分析，它是2010年申請并批準立項，并分兩次撥款合計60，000元，其2010～2012年三年的實際支出如表1所示。（表1）

表1 某社科基金項目支出明細

從表1中可以看出，該科研項目支出中勞務費所占比例最大，約為29%，其次是差旅費，占到27%，而資料費才占5%，論文版面費僅占6%，該項目支出結構顯然不合理，真正用在科研業務方面的支出很少，明顯違背國家投入科研經費的本意，而這種情況并非個例，是民辦高校科研經費管理中普遍存在的一種現象。科研項目的研究業務費用所占比例偏低，而一些差旅費、勞務費等支出數額巨大，造成了科研經費的嚴重浪費，大大降低了科研經費的使用效率。

（三）經費的過程管理缺乏有效控制。民辦高校中，項目負責人除了極少數人有科研經費管理的意識外，絕大部分人對于項目經費管理沒有經驗，使用經費沒有計劃，不按預算方案執行預算，想怎樣用就怎樣用，常出現經費前緊后松或前松后緊的情況，有的項目因為經費的問題達不到預期成果，有的研究已完成經費卻結余很多。與此同時，由于財務部門和科研部門缺乏溝通，無法將經費使用的進度和項目的研究進度相結合，按照項目申報書上的預算來控制支出，導致實際開支與預算、決算不相符。

以某教科規劃項目為例，其總經費為10，000元，分兩年撥付，研究年限為2011～2013年，在申報書上的預算是第一年6，000元，第二年 2，000元，第三年 2，000元，但是其實際的經費使用卻遠遠偏離它的年度經費使用計劃。項目研究的第一年即2011年，受客觀因素的影響，第一批經費下撥較晚，使得實際經費支出為1，500元，與計劃的6，000元相差4，500元，而后兩年經費明顯也未按照年度經費使用計劃的進度開支，均有不同程度的波動。表面上看，實際經費使用進度未按計劃進行，追根溯源不難發現，該民辦高校的科研經費管理模式不完善，財務部門僅對局部的經費支出進行核算，而沒有一個完整的預算、核算管理體系來控制整個項目的支出。這直接造成了項目經費的使用進度與項目的實施進度不符，同時也導致不少項目結題幾年但是卻不結賬現象的產生。目前，很多高校都存在著科研項目結題不結賬的問題，例子中提到的民辦高校也不例外。僅2013年的項目結題45項，其中就有一半以上仍有經費結余賬面，在這一半以上有結余的項目里，其結余程度也不同，如圖4所示。（圖4）

從圖4中可以看出，在45個項目中，6個項目結余額在項目經費的0～10%，8個項目結余額在項目經費的10%～20%，3個項目結余額在項目經費的20%～30%，7個項目結余額在30%以上，這充分說明了該民辦高校的科研項目結題但經費結余的現象很嚴重。科研經費管理模式存在缺陷，項目預算不細化、管理不科學，造成項目預算不準確，支出的彈性較大，為科研項目結題不結賬提供了可能。相關管理部門工作未協調好，也是導致結題不結賬的重要原因。這些客觀存在的因素，使得有效的科研經費無法最大限度地被利用，為違紀違規問題的滋生提供了條件。

（四）資產管理和使用狀況混亂。民辦高校資產管理體制不完善，很多學校采購計劃、資金安排和資產管理分屬財務、資產、采購等部門，由于各部門責任劃分不清晰，管理體制存在缺陷，很多項目在沒有經過充分論證的情況下，重復購置了大量的科研儀器設備，這不僅占用了大量科研資金，浪費了有限的科研資源，影響了資產的使用效率，還增加了學校的運行成本。

科研資產是學校資產的一部分，本應由資產管理部門負責資產的購置和日常的維護管理。但是，目前很多民辦高校的資產管理部門對科研資產的管理流于形式，僅對科研資產進行登記、報賬、報廢和注銷等手續，沒有真正履行資產監管和維護的職能，具體表現為：資產審批過于寬松，人為損壞嚴重；資產日常疏于管理，小故障不斷，使用壽命大大縮短。另外，民辦高校科研活動中無形資產本來就比較少，現行的財務制度中幾乎沒有涉及到對無形資產管理的具體規定，對于科研活動中購置的無形資產、科研成果形成的專利權、軟件、版權等管理缺失，以致浪費、被侵權現象嚴重。

三、結論及建議

（一）健全科研經費管理體制

1、完善科研經費管理制度。民辦高校務必要綜合分析國家政策、法律法規，把握科學研究的前沿動態，遵循科研活動的客觀規律，制定適合民辦高校特點的、高效的科研經費管理制度。制度制定要廣泛征集科研人員、管理人員、權威專家的意見，通過相互協商、反復討論、共同論證而制定。制度要包括科研經費管理所涉及到的每一個方面，細化適合各種學科類別的管理辦法和條例，要明確不同身份人員的權利和義務，要公開、公平、公正，要用統一的標準衡量所有科研人員的經費使用行為，杜絕出現違反制度的個別或特例現象發生。

2、實行矩陣制科研管理組織結構。民辦高校科研管理組織結構模式可以借鑒美國物理學教授F·茨維基發明的一種通過建立系統結構來解決問題的創新辦法，名為“矩陣管理法”。這種管理法依照科學研究的需要自由組合研究人員，以學校科研管理部門為協調樞紐，提供研究的財力、設備等，滿足研究的條件；橫向以課題為中心，縱向以各院、所有有關研究人員為元素，為項目的解決而組成的跨學科研究小組或攻關小組，實現跨領域、跨學科、跨部門的研究結合，在學科的交集上利用網絡技術實現研究的創新。（圖5）

在矩陣結構圖中，縱向為行政流，橫向為學術流。縱向的行政流在提供好的服務、發揮管理職能的基礎上，盡可能地為研究活動提供較好的研究環境。橫向的學術流在保證研究目標的基礎上，體現知識創新。這在一定程度上促進了知識的創新，保證了人才的培養，學科之間的交叉滲透及與外部的交流，保證了科研管理職能的發揮。

（二）加大科研經費預算控制力度。民辦高校要制定與學校實際情況相符的預算控制辦法，將預算控制與各部門的經濟責任制相融合，明確學校科研部門、財務部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，做到各盡其責、協調合作，共同做好科研經費管理工作。

財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，為項目負責人編制項目經費預算提供咨詢，審核科研項目決算，監督、指導項目負責人按照項目申報書上的預算以及國家相關規定使用科研經費。科研部門配合財務部門對項目經費進行合理、合法、合規審定。項目負責人按項目研究情況編制項目預算，按相關規定使用科研經費；配合有關部門的檢查、監督，按要求及時辦理科研項目結題及結賬手續，對科研經費使用的合法性、合規性、合理性承擔責任。項目組研究發生的各種開支由項目負責人審批后，報所在部門負責人審批。學校與其他單位合作的科研項目經費轉撥，需向科研部門、財務部門提供科研項目的立項文件、經費文件、合作協議等相關資料，由科研部門和財務部門共同審批、辦理，流程如圖6所示。（圖6）

（三）建立科研經費績效考核機制。民辦高校應根據學校本身特點，依據規范與靈活相結合的原則，改變粗放式的管理模式，按照科研項目的具體規劃，對科研經費實行細化管理，區別對待不同類別的科研經費。所列出的科研經費類別必須要做到合理、精簡，對于不合理的分類，或合并或修改或取消，杜絕冗余的科目出現在項目預算中。必須依據科學研究項目的實際情況合理開支科研經費，避免研究人員違規使用或挪作他用。與此同時，科研經費管理部門要建立行之有效的績效評估機制，對項目經濟效益與利益及社會反響進行綜合考核、評價。這能有效防止少數人員渾水摸魚，又能激勵實實在在從事科研工作的研究人員，還能有效吸引更多的投資，做到提高項目管理水平以及項目社會經濟效益的雙贏。

圖5 矩陣制科研管理組織結構

圖6 項目負責人、科研部門、財務部門關系圖

（四）加強科研結余經費管理。當前，民辦高校科研經費增長過快，導致了科研經費結算的困難，引起了資金沉淀，嚴重影響了項目經費的使用效率。科研結余經費已經引起了各方面的重視，教育部、財政部聯合發文要求各高校應根據實際情況，擬定本校科研經費結賬管理辦法，規定項目結賬時間和結余經費的用途，對科研項目結余經費加強管理。

民辦高校應在深入分析科研結余經費產生原因的基礎上，找出科研經費節余的真正原因，對不同原因形成的結余采取不同的管理辦法，及時處理結余經費，避免長期掛賬，引起科研資源浪費。不管采取哪種經費結余的管理措施，都必須遵循上級主管部門的經費管理辦法，不得與之相違背。如，在自然科學基金項目中，對于研究完成后仍有結余科研經費的，結余經費可在受托單位的自然科學研究或部分應用研究方面繼續使用。在社會科學基金項目中，項目負責人有權對為完成項目研究做出貢獻的研究人員以結余經費的40%進行獎勵，但此數額不得超過總經費的10%，獎勵可以以勞務報酬的形式發放。剩余的部分經費結余可首先用作出版該項目最終成果的補貼。扣除以上兩項外的結余經費，可繼續作為本單位的科研經費，項目負責人和項目參與人員可優先使用。除此之外，在其他項目合同中，對結余經費的處理較少提及。

民辦高校可以通過科研經費管理體系進一步完善科研管理體制，從預算上保證人員費用，如研究人員工資、津貼等，細化項目經費預算，制定科學、準確的經費使用計劃，從根源上避免已結題項目有大量資金結余現象的產生，保證項目結賬工作的實效性和規范化，使經費下撥部門準確地掌握科研經費的開支情況，避免盲目投入。

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