探究基于風(fēng)險管理的會計內(nèi)部控制與完善

董潤

摘 要：企業(yè)要想長久生存，就需要有風(fēng)險管理的意識，在風(fēng)險管理的視角下，對企業(yè)的內(nèi)部加強控制管理，完善會計內(nèi)部管理的規(guī)章制度，文章通過描述我國的企業(yè)會計內(nèi)部管理面臨的現(xiàn)狀和存在的問題，從會計內(nèi)部的控制和風(fēng)險管理的關(guān)系入手，提出了完善會計內(nèi)部控制的具體措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；措施

一、我國企業(yè)會計內(nèi)部控制面臨的問題

我國大部分的企業(yè)在內(nèi)部控制上都處于初期的階段，企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展比較緩慢，社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和社會主義核心價值體系為企業(yè)的內(nèi)部控制指明了方向，金融危機和企業(yè)的破產(chǎn)，為企業(yè)的內(nèi)控管理提供了血的經(jīng)驗和教訓(xùn)。

1.公司對會計內(nèi)部管理缺少風(fēng)險性的評估

在我國的某些企業(yè)，過分的重視企業(yè)會計內(nèi)部的管理體系框架建設(shè)，過分的強調(diào)制度形式上的完善。然而，風(fēng)險對企業(yè)的影響力是巨大的，許多企業(yè)在風(fēng)險危機的影響下，過多的重視企業(yè)內(nèi)部的管理和控制體系的框架建設(shè)，甚至把企業(yè)內(nèi)部的設(shè)計工作轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險導(dǎo)向，想通過這一系列的措施，完善企業(yè)內(nèi)部管理的制度，從而形成完整的管理體系，這一初衷是好的。但是，往往忽視了對企業(yè)的風(fēng)險評估，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險治理的結(jié)構(gòu)不完善。企業(yè)會計的內(nèi)控制度和企業(yè)內(nèi)部整個內(nèi)控體系是一致的，都是過于重視內(nèi)部管理和控制體系的建設(shè)，忽略了對企業(yè)風(fēng)險治理機制的建設(shè)的基礎(chǔ)，即缺少對企業(yè)全面風(fēng)險評估。

2.企業(yè)的內(nèi)部控制體系不健全

對于我國的大多數(shù)企業(yè)而言，缺乏一個合理性和科學(xué)性的內(nèi)部會計控制體系，使企業(yè)的內(nèi)部控制難以發(fā)揮其應(yīng)具有的功能，有些企業(yè)雖然建立了相關(guān)的會計內(nèi)部控制體系，但是體系有很多的不足之處，在企業(yè)的內(nèi)部管理中，內(nèi)控的相應(yīng)制度沒有得到具體的實施和執(zhí)行，所以企業(yè)會計內(nèi)部控制體系需要進(jìn)一步的完善。對于企業(yè)而言，加強員工對相關(guān)制度和法規(guī)的遵守與加強企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的建設(shè)，兩者之間雖然存在聯(lián)系，但是不完全等同。有些公司對企業(yè)的內(nèi)部控制習(xí)慣于對事件的事后控制，這樣不僅會導(dǎo)致處理內(nèi)部事件的成本提高，而且不利于企業(yè)內(nèi)部的管理，所以加強以控制環(huán)境為載體，以風(fēng)險評估為導(dǎo)向，以財務(wù)管理為手段，通過信息溝通和監(jiān)督進(jìn)行協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制體系建設(shè)勢在必行。

3.企業(yè)缺乏對財務(wù)部門的進(jìn)一步監(jiān)督管理

企業(yè)一旦對會計人員的監(jiān)督力度達(dá)不到，就會在不同程度上造成財務(wù)出現(xiàn)漏洞等問題，企業(yè)應(yīng)該加強對會計工作的管理和監(jiān)督，實施內(nèi)部的會計管理制度，加強對財務(wù)人員的監(jiān)督，這不僅是企業(yè)會計內(nèi)控的一部分，而且有利于提高財務(wù)人員工作的效率，避免出現(xiàn)人為財務(wù)漏洞等問題。在現(xiàn)在的企業(yè)當(dāng)中，會計人員制造假賬的現(xiàn)象時有發(fā)生，造成財務(wù)信息的失真，甚至財務(wù)舞弊，將不利于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)實現(xiàn)，不利于企業(yè)的良性發(fā)展戰(zhàn)略。

二、如何在風(fēng)險管理下完善企業(yè)的會計內(nèi)部控制體系

1.在企業(yè)的會計內(nèi)部建立完善的風(fēng)險管理基本體系

在企業(yè)的會計內(nèi)部建立完善的控制制度，首先要使企業(yè)有一個好的工作環(huán)境，就是要有好的內(nèi)控控制環(huán)境，在企業(yè)的管理當(dāng)中，要時刻樹立風(fēng)險管理的意識，從領(lǐng)導(dǎo)到員工，都應(yīng)時刻持有風(fēng)險意識的概念，在工作當(dāng)中約束自己的行為，企業(yè)中的每個人都應(yīng)該有企業(yè)責(zé)任感，對企業(yè)負(fù)責(zé)，對企業(yè)的風(fēng)險具有識別的能力，企業(yè)要有完善的內(nèi)控措施，有賞罰分明的規(guī)章制度和完善的操作流程，要經(jīng)常進(jìn)行員工培訓(xùn)，提高員工的企業(yè)風(fēng)險意識，提高員工的工作效率，形成完整的企業(yè)內(nèi)控制度環(huán)境。

2.處理好會計內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間的關(guān)系

處理好會計內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系，首先要明確兩者之間的關(guān)系，風(fēng)險管理包括風(fēng)險識別和評價、風(fēng)險量化、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險監(jiān)督等方面，并且通過組織、計劃和控制等相應(yīng)的職能，然后再結(jié)合科學(xué)的協(xié)調(diào)體系促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。會計的內(nèi)控制度就是會計內(nèi)部的工作機制管理，主要目的就是促使企業(yè)高效率的運行，但是會受企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)和員工等環(huán)境的影響，內(nèi)控的實施目的要在企業(yè)的財務(wù)報告以及法律法規(guī)的允許范圍之內(nèi)，實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控主要構(gòu)成要素、內(nèi)控的目的和企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)的統(tǒng)一。

會計內(nèi)控制度和風(fēng)險管理之間相輔相成、相互促進(jìn)，而又有所區(qū)別，會計內(nèi)控和風(fēng)險管理的共同目的就是促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展壯大，企業(yè)的會計內(nèi)控存在于企業(yè)的風(fēng)險管理當(dāng)中，企業(yè)的風(fēng)險管理中又包含企業(yè)的會計內(nèi)控，兩者相互滲透，相互影響，形成企業(yè)良好的管理體制。

在企業(yè)的財務(wù)部門管理中，會計部門首先要以內(nèi)部控制為主，然后在展開風(fēng)險管理的工作，對會計部門會計人員的工作流程和會計部門的工作環(huán)境展開有效的風(fēng)險評估，制定出相應(yīng)的風(fēng)險管理措施，然后加強對會計部門的監(jiān)督和管理，完善會計部門的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)會計的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理相統(tǒng)一的目的，提高財務(wù)部門信息的安全性、準(zhǔn)確性，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

對企業(yè)的會計部門進(jìn)行風(fēng)險管理，要結(jié)合公司具體的實際情況，公司的綜合能力、公司的財務(wù)狀況、公司的員工素質(zhì)和公司的工作環(huán)境等多方面的因素，采集會計部門的信息，比如員工信息、工作內(nèi)容信息、財務(wù)報表等信息，建立完善的風(fēng)險評估體系，對會計的管理實現(xiàn)風(fēng)險管理，形成良好的內(nèi)部控制機制。

3.完善企業(yè)內(nèi)部的自我評判、管理監(jiān)督和信息溝通體系

企業(yè)制定完善的監(jiān)督體系，有利于實現(xiàn)對會計內(nèi)部的有效性控制，健全企業(yè)的管理監(jiān)督制度，以企業(yè)的風(fēng)險管理為前提，企業(yè)監(jiān)督管理體系的評估要點就是企業(yè)的風(fēng)險性控制，要想建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部監(jiān)督管理機制，首先要轉(zhuǎn)變審計部門的職能，把審計部門對公司財務(wù)的審計轉(zhuǎn)變成對公司管理的審計，提高企業(yè)的內(nèi)控水平，疏通企業(yè)內(nèi)部管理的渠道，然后提高財務(wù)部門內(nèi)部審計工作的相對獨立性，使審計部門對審計的內(nèi)容保持公正性和客觀性，最后在企業(yè)的審計過程當(dāng)中，明確審計工作的重點，把事終和事前的審計工作有機的統(tǒng)一起來，做好整個審計過程的風(fēng)險防范工作。

除了要健全企業(yè)的監(jiān)督管理體系，還應(yīng)加強企業(yè)的自我評判和良性的信息溝通體系的建設(shè)，會計的內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程，只有企業(yè)的自我評判和信息溝通體系得以完善，才能為企業(yè)的自我反饋提供一個途徑，只有企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展才能更好的實現(xiàn)會計的內(nèi)部控制，才能對企業(yè)作出風(fēng)險性評估，實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)控管理流程。

4.加強企業(yè)會計內(nèi)部的審計、控制和監(jiān)督之間的協(xié)調(diào)

企業(yè)會計內(nèi)部的規(guī)范化發(fā)展，離不開會計內(nèi)部的控制、審計和監(jiān)督管理工作的相互協(xié)調(diào)，會計內(nèi)部監(jiān)督的實質(zhì)就是實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制，會計的內(nèi)部監(jiān)督就是促使企業(yè)會計內(nèi)部的相關(guān)工作符合相關(guān)的法律法規(guī)，保證財務(wù)報表信息的真實性，規(guī)范會計人員的行為，保證企業(yè)財產(chǎn)的完整性，加強企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督，實現(xiàn)對企業(yè)的風(fēng)險管理，實現(xiàn)會計的內(nèi)部控制，企業(yè)有了良好的內(nèi)部控制體系才能促進(jìn)監(jiān)督體系的最終實施。

會計的內(nèi)部審計也是會計內(nèi)部控制的一個重要組成部分，會計的內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計部門的幫助，會計的內(nèi)部審計主要是促使企業(yè)的運轉(zhuǎn)符合相關(guān)的法律法規(guī)，促進(jìn)企業(yè)資源的合理化應(yīng)用，促進(jìn)企業(yè)實施有效的經(jīng)營管理。企業(yè)內(nèi)部的審計工作，能夠及時有效的解決企業(yè)在風(fēng)險管理中遇到的困難和問題，對企業(yè)會計的內(nèi)部控制實施再監(jiān)督，從而加強會計的內(nèi)部控制，企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)的內(nèi)部審計相結(jié)合，能夠避免企業(yè)的內(nèi)部審計在企業(yè)的風(fēng)險管理中出現(xiàn)問題，保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，加強對會計內(nèi)部的監(jiān)督，是為了實現(xiàn)會計的內(nèi)部控制，企業(yè)有了良好的內(nèi)部控制體系能促進(jìn)監(jiān)督體系的實施和完善。

三、結(jié)語

會計的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間存在著千絲萬縷的聯(lián)系，要想提高企業(yè)會計內(nèi)部的控制能力，就要對企業(yè)實行風(fēng)險管理，要明確企業(yè)會計內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間關(guān)系，以企業(yè)的風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以企業(yè)內(nèi)部控制為載體，通過財務(wù)會計等具體控制手段，不斷的進(jìn)行員工培訓(xùn)，讓員工具有風(fēng)險管理的意識，結(jié)合企業(yè)的具體目標(biāo)，形成良好的風(fēng)險管理體制及內(nèi)部溝通機制，從而提高企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

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