莫伸手 伸手必被捉　——審計查處企業破產清算組兩名出納侵占公款案紀實

■劉芳

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莫伸手 伸手必被捉——審計查處企業破產清算組兩名出納侵占公款案紀實

■劉芳

2013年3月，受縣有關主管部門指派，會昌縣審計局組織審計組對該縣三個企業破產清算組的財務收支情況進行審計。審計查出清算組的兩名出納個人非法占用公款的案件,其中:出納G某非法占用公款共31筆，累計金額為70.73萬元；出納Z某非法占用公款共13筆，累計金額為49.16萬元。該案違紀款已全部收繳上繳國庫，涉案的兩名直接責任人已被追究責任。該項目被評為2013年度贛州市優秀審計項目。

審前調查鎖重點

在調閱破產清算組財務賬冊前，審計組人員進行了審前調查，了解了三個企業破產原因、清算組的人員結構情況、銀行開戶情況、財務狀況以及內部控制等制度情況。這三個企業分別于2004 年3月、2004年8月、2003年11月宣告破產并成立破產清算組。清算組人員是各單位抽調人員，三個破產清算組的財務資料已均在縣法院保管。且由縣法院的兩名干部G某和Z某分別擔任三個清算組的出納崗位。清算組的收入來源主要是資產拍賣款、清收的應收賬款收入和財政撥入款，支出主要是支付職工的舊欠工資、職工安置費、養老金、遺屬撫恤補助及辦公經費等。在掌握了基本情況和財務狀況的基礎上，經過審計組人員的探討分析，確定把清算組銀行賬戶的進出資金鎖定為本次審計的重點。

追蹤調查露端倪

要深查三個企業破產清算組各銀行賬戶的資金進出情況，可不是簡單的事。首先必需由局里下發協助查詢各單位自開戶以來賬戶資金進出情況及結余情況的通知書。審計人員帶著銀行賬戶查詢的通知書，來到一個個開戶銀行查詢。因自清算組成立到目前接受審計，時間跨度長，當地銀行沒有保存將近十年的數據，只有近些年的數據。為了尋找突破口，審計人員沒有輕言放棄，多次跟銀行有關人員協商，說明重要性，盡力爭取銀行的協助。在銀行的大力配合下，各銀行分別向省行申請，將多年來備份的后臺數據弄到手，并打出了資金流水賬單。面對打印出的一疊疊銀行資金進出的流水賬單，審計人員認真細致地核對每筆資金的進出去向，通過與賬面核對，三個清算組在不同的年度幾乎每個月都有大筆資金轉出。為了進一步追查大筆資金的去向用途，審計人員又回歸到財務賬本和憑證上去核對當時支付的款項依據。在隨后的三天三夜里，審計人員日夜加班核對銀行的每筆流水賬單和財務支付憑證，眼睛都對花了,個個因熬夜變成熊貓眼。功夫不負有心人，經過仔細比對終于發現出納人員利用職務之便，將每筆支付相關款項后的大額結余資金轉入到自己名義下的個人存折上。這些異常的現象，引起了審計高度警覺，并顯露端倪。

順藤摸瓜見真相

順著問題的線索，審計人員決定緊盯不放，深挖下去。通過掌握的信息，審計人員找來這兩位出納分別談話。經過盤問，他們雖然承認以個人名義在銀行開設了儲蓄賬戶，但借口說“因企業離縣城較遠”，或“以單位銀行支付款項沒有個人存折提現方便為由”開設了個人賬戶，并強調存折的錢全部用于單位的開支，沒有個人挪用現象。審計人員當即要求兩位出納分別交出個人存折，一個搪塞說因結余資金用完就沒有保存存折賬戶，另一個支吾半天說因單位和個人的錢混合使用無法區分且幾乎進出的錢全部是他個人的錢。憑著謹慎的職業判斷和敏銳的洞察力，審計人員經過耐心的政治攻心，并向他們分析“說出事實與掩蓋事實”兩者之間本質的區別。在激烈的思想斗爭之后，兩位出納分別交出了個人儲蓄存折，審計人員責令他們分別去銀行打出自開折以來的流水清單。經過審計人員認真細致核對每筆進出資金，發現出納G某自2008年10月開折以來至2012 年5月單位活動終止，期間占用公款31筆，累計金額70.73萬元，單位資金產生銀行利息收入1 .53萬元。出納Z某自2005年12月開折以來至2013年2月單位活動終止，期間占用公款13筆，累計金額49.16萬元，單位資金產生銀行利息收入0.2萬元。

水落石出受處理

通過深挖細查，內審外調，清算組兩名出納員非法占用公款的違法違紀問題真相終于浮出了水面。

審計人員在查清事實真相后，縣審計局將非法占有的結余公款和銀行利息全部追回上繳國庫，并將審計結果作為案件線索及時移送紀檢監察部門。該非法占用公款的違規違紀問題得到嚴肅處理，涉案的兩名直接責任人已被追究責任。

這起違紀案發生，給了我們深刻啟示。該兩位出納因職務之便貪圖利益最終沒有逃脫審計的火眼金睛，但他們誤入歧途卻不是偶然的：一是制度監督不力導致違法違紀。首先財務管理不健全，財務信息公開、透明度不高，缺乏監督。沒有建立健全既相互制約又相互協調的權力機構和權力運行機制，致使財務人員脫離監管范圍。其次，各項制度建立不全且執行不力。沒有建立健全科學合理的管理和監督制度體系，相應的配套措施不夠完善和細化，放松了對操作層面的落實情況的監管。各項制度執行不力，有的甚至視同虛設。沒有做到用制度管權、管事、管人。二是自身素質不高誘發違法違紀。財務人員業務素質不高，法律法規意識淡薄，不學習，放松思想防線，黨性觀念不強，導致在工作中不依法依規行事。

法網恢恢疏而不漏。該案查處告誡我們，無論是黨員領導干部還是普通工作人員都不能心存僥幸心理,一定要引以為戒，“手莫伸，伸手必被捉”。

（作者單位：會昌縣審計局）

一、項目背景

2012年，××市委組織部會同市紀委、市監察局、市審計局等單位，共同研究決定今后每5年輪審全市全部縣處級單位負責人，確保經濟責任審計領導干部、任職期限全覆蓋。每年11月下旬，市經濟責任審計聯席會議辦公室研究確定下年度經濟責任審計項目計劃，由市委組織部下達經濟責任審計委托書，市審計局具體組織實施。

對重點縣處級單位下屬的二級單位，市經濟責任審計聯席會議辦公室也會在年度審計項目計劃中予以安排。對有群眾舉報的單位，就會臨時增加審計項目，由市委組織部下達經濟責任審計委托書，并要求市審計局盡快組織實施。本案例屬于后者。

二、審前準備

2014年6月19日，××市委組織部正式下達審計委托書。在受領任務時，市委組織部領導口頭告知此單位負責人多次被匿名舉報，舉報的內容為公車私用、單位車輛費用開支過大、酒后開車等，要求審計組盡速進駐，厘清查實。××市審計局及時召開局長辦公會，研究決定由分管副局長任組長、經貿審計科科長任主審、經貿審計科其余4人為成員組成審計組，對×× 市××局局長×××同志任期經濟責任履行情況實施審計。審計組提前3天向市××局和×××同志本人送達了審計通知書。

在正式實施審計前，審計組走訪了該單位主管部門，與部分科室主要負責人進行座談交流，實地查看相關業務現場，查閱該負責人任職期間財務報表，圍繞5個方面開展審前調查。一是市××局管理體制、經濟性質和財政財務隸屬關系；二是市××局機構設置、人員編制、職責范圍和主要業務流程，包括下屬單位情況；三是市××局財務收支基本情況；四是市××局內部控制制度；五是市××局以往接受審計情況。

審前調查了解到，市××局為市××委員會下屬二級局，為參公副處級事業單位，有行政編制22人，事業編制5人，內設7個科室，1個下屬全額撥款事業單位——××市××服務中心（與局機關合并辦公，賬務處理也與局機關合并在一起，沒有單獨設賬），1個市政府托管單位——××市××信用擔保有限公司，1個行業主管協會——××市××發展促進會。局內成立了兩個企業服務平臺，一是“創業大學”，二是“××服務超市”，每年省市財政均有撥款，單獨設賬。訪談中了解的信息是，該單位絕大多數人不了解本單位情況，總感覺單位不正常，但又說不出任何原委。從單位的財務報表上，業務相對很簡單，反映的車輛費用不大，與其他單位相較，甚至比別的單位同類費用還少，且其他的費用也不多，單位相對較“窮”，各種福利等與其他單位比，也少得可憐，這與組織部門反饋的舉報內容相去甚遠，且有