強化燃氣企業內部控制的問題與對策分析

涂福宏

摘 要：城市燃氣企業關系國計民生，涉及千家萬戶的安全，又處于我國經濟增長方式轉變的時期，因此建立健全企業內部控制體系及其一整套管理制度顯得尤為重要，是企業可持續發展的重要舉措。

關鍵詞：燃氣企業；內部控制；重要性；措施

內部控制是指由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的一個權責明確、制衡有力、動態改進的管理過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。內部控制作為燃氣企業完善公司治理結構的關鍵環節和經營管理的重要舉措，對企業健康成長具有舉足輕重的作用。

一、燃氣企業強化內部控制的必要性

1.1強化企業內部控制是燃氣企業適應國際競爭的需要

美國安然公司、世通公司等財務舞弊和會計造假案件的發生給人們以深刻的教訓，制度的缺失是上市公司造假以及風險失控的根本原因。為此，許多國家對內控制度建設予以高度重視，通過立法強化企業內部控制，使內部控制日益成為企業進入資本市場的“入門證”和“通行證” 燃氣企業要在激烈的國際國內市場競爭中獲勝，提升國際競爭力、就必須強化企業內部控制，實現與國際資本市場內部控制制度接軌，并加深與國際問資本層面的合作。

1.2強化企業內部控制是促進燃氣企業維護資產安全完整的需要

資產的安全與完整是投資者、債權人和其他利益相關者普遍關注的重大問題，是燃氣企業實現可持續發展的物質基礎。目前，我國的燃氣企業正處于改制或并購重組的過渡時期，企業在制度建設、組織機構設置、人員配備、風險控制等方面還不夠完善，必須強化內部控制。對財產物資的保管、重大對外投資、資產處置、資金調度等必須經過適當的授權，通

過財產清查和相互監督、相互制約等程序，避免違法及浪費等行為的發生，保障企業資產的安全完整。

1.3強化企業內部控制是促進燃氣企業提高管理水平、防范風險、保障企業安全的需要

在知識經濟到來的今天，影響企業經營的環境不僅日益復雜，而且越來越不穩定，市場競爭更是日趨激烈，尤其是液化石油氣行業長期以來由于成本過高而售價受政府限制，嚴重影響了企業的經濟效益。加上近年來，國際市場原油價格節節攀升，并有繼續上漲的趨勢，作為原油制品的液化石油氣價格也不斷創出新高，同時，企業的人工成本也普遍增加，隨著物價的上漲，使得企業的生產成本不斷提高，經營形勢非常嚴峻，企業必須強化內部控制，科學管理，開拓創新，挖掘內部潛力，以應對不斷提高的經營成本，提高經濟效益。

1.4強化企業內部控制是促進燃氣企業提高信息報告質量的需要

真實、完整的財務報告和相關信息，對內能夠為企業管理層決策提供依據和對企業營運活動及業績進行監控：對外有利于提升企業的誠信度和公信力，維護企業良好的聲譽和形象。

1.5強化企業內部控制是促進燃氣企業實現發展戰略的需要

強化企業內部控制，就必須將企業的近期利益與長遠利益結合起來，在企業的經營管理中努力作出符合戰略要求、有利于提升可持續發展能力和創造長久價值的策略選擇，才能促進企業做大做強，實現企業的持續發展戰略。

二、目前國內燃氣企業內部控制的現狀

2.1燃氣企業管理層的內部控制意識薄弱

管理層是企業的核心，管理層不能真正認識到內部控制的意義，即使出臺了一些相應的內部控制制度，但是多數只是浮于表面文章，制度的執行和落實存在很大的問題。

2.2內部控制的制度不完善

企業內部控制的制度不健全體現在三個方面，一是企業缺乏對應的約束和激勵機制，在當前的計劃經濟體制下，人存在著吃“大鍋飯” 的意念；二是企業的人事政策和實物不夠完善，對職工沒有一套完整的關于待遇和業績考評或者是晉升等方面的制度；三是本身企業的制度就不完善，經常是企業經營的關鍵崗位或者關鍵環節的規章制度不完善，導致顧此失彼的現象經常發生。

2.3企業內部控制部門的責任和權力不對稱

作為企業內部控制的重要組成部分的內部審計，同樣也是改善企業管理、提高企業經濟效益的自我需求，但是目前國內企業的內部審計大多形同虛設，一方面是內審人員職業素質較低，沒有完整的審計專業知識，另一方面是企業對內審部門不夠重視，審計部門的獨立性不夠。目前國內還是有很多企業沒設審計機構。

2.4信息溝通不暢通

過度重視縱向間的義務和權力的關系，而對橫向間的協調溝通卻不夠重視，這樣就導致同級部門問的溝通不暢通，意見和建議得不到很好的交流，協調性差。

三、燃氣企業加強內部控制的措施

3.1管理層以身作則，發揮示范和帶頭作用

企業內部控制的加強，首先需要管理層提高對企業內部控制重要性的認識，發揮管理層的主觀能動性和創造性，并要以身作則，帶頭執行，以推動企業內部控制措施的順利實施。

3.2規范法人治理結構，合理設置內部結構，以完善職能分工，明確崗位權限燃氣企業要結合實際情況，建立規范的法人治理結構，明確董事會、監事會、經理層在決策、監督、執行等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制，尤其要強化董事會對內部控制制度的健全和有效實施負責的職能。燃氣企業要根據經營管理的實際需要和外部環境的變化，科學、合理地設置內部機構，通過組織結構圖、業務流程圖、內部管理制度等適當方式，明確職責權限，使企業各層級員工各司其職、各負其責。在確定職責分工過程中，要堅持不相容職務相互分離的原則，形成便于考核、相互制約的制衡機制。不相容職務主要包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。

3.3建立完善的企業內部會計系統控制，確保企業內部財務制度的有效性

燃氣企業要嚴格執行國家統一的會計準則制度，做好會計基礎工作。要建立和完善會計檔案保管制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序。規范會計工作交接辦法，保證會計資料真實完整。由于燃氣企業尤其是集團性質的企業業務廣泛，涉及面多，賬務處理復雜，想要對企業的財務狀況進行全局把握必須定期對企業內部的賬務進行審核，以保證財務信息的真實和準確。要加強會計核算管理，站好每一班崗，切實履行崗位職責。就拿筆者單位來說，項目部和指揮部均為鋪設外管網紅線外的工程項目，屬于基建會計，需要支付時仔細看好申請手續和審批手續，是哪個項目的費用就從哪個賬戶列支，不能張冠李戴，否則再倒賬就會很麻煩。指揮部涉及到貸款銀行，銀行的審批手續比較復雜，每筆支付都需要仔細核對，否則審批很難批復。項目部和指揮部雖然賬務處理不復雜，但需要掌握基建的政策，注意專款專用。

3.4積極推進管理信息化進程，提高內部控制工作的效率

實踐證明，無論是在會計核算方面還是內部審計方面，電算化的應用大大提高了數據的及時性和準確性，也減少了會計人員和審計人員以及其他運用電算化的部門及人員的工作量，使他們有更多的時間做好內部控制方面的工作。同時，信息化進程的加快，使內外部信息流通越來越順暢，在保證信息安全的情況下進行資源共享，加強了企業內外的溝通，提高了企業管理效率。

四、結束語

內外部環境的不斷變化使得燃氣企業需具有適應環境變化的能力，所以，企業不能一成不變的沿用內部控制模式，而需要適時而動、不斷改進，這樣才能適應企業的發展和社會的進步。

參考文獻

[1]謝鈾：淺析如何加強中外合資燃氣企業的內部控制[J].中國外資，2011年9月上總第248期.