加強精細化管理　健全公立醫院財務支出內控

■/張瑞華

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加強精細化管理健全公立醫院財務支出內控

■/張瑞華

摘要：財務支出管理是公立醫院管理活動的重要組成部分。加強財務支出精細化管理，對健全公立醫院財務支出內控、促進公立醫院健康發展，有著十分重要的意義。本文對有關公立醫院財務支出內控問題作了一些探討，主要以精細化管理為出發點，提出了健全公立醫院財務支出內控的相關措施和對策。

關鍵詞：公立醫院財務支出精細化管理

傳統意義上的公立醫院是指由政府創辦，為社會公眾利益而設立和運營、不以營利為目的的醫院。公立醫院的性質是社會公益性的事業單位。它肩負著社會基本醫療保障和公共衛生服務的責任，是我國整個醫療體系的主導者，在整個醫療體系中起著領航作用。公立醫院財務支出內控，是在一定環境背景下，為了提高經營管理水平，充分有效地分配、使用各方面資源，達到既定財務支出內部控制管理目標，而在醫院內部組織實施的各種方法、制度和措施。一定程度上，財務支出精細化管理，在健全公立醫院財務支出內控中起著舉足輕重的作用，有助于增強公立醫院財務人員內控意識，健全財務支出內控，進而提高公立醫院的經營管理水平。

一、公立醫院財務支出內控存在的主要問題

（一）財務支出內控意識相對薄弱

在經營體系相對龐大、管理較為綜合的模式下，各級公立醫院醫療資源往往得不到合理、高效地配置及利用，各項機制相對不健全、財務支出內控意識亦不夠到位、運營成本也居高不下。具體表現在：一方面，公立醫院成本管控方法簡單，費用管理分配不盡合理，財務人員整體素質參差不齊，對基建項目支出、大型修繕項目支出、大型醫療設備購置支出等各種大額資金支出，缺乏可行性分析、研究和科學的風險評估。另一方面，鑒于公立醫院公益經營的特殊性，部分經營管理者偏重于醫院救死扶傷，且迫于醫患關系壓力，一般都傾向于醫療技術和服務態度，而忽略醫院內控管理和財務支出內控管理。按理說，公立醫院的財務支出內控，同醫院業務拓展、提高經濟效益并不矛盾。但部分公立醫院為追求醫院經濟效益，當出現醫院業務拓展和財務支出內控相悖的情形時，往往不立足于公立醫院長遠發展，而忽視財務支出內控風險，對一些違規違紀操作行為“睜一只眼閉一只眼”。由于以上原因，致使公立醫院的財務支出內控制度不健全、措施落實不到位，直接影響到醫院的可持續性發展。部分員工，甚至有的領導不能理性配合內控制度執行，既影響醫院醫療、科研、教學各項工作的正常開展，又不利于醫院長遠經營目標的實現。

（二）財務支出管控信息化建設面臨兩難選擇

信息化建設，指利用現代信息技術，來支撐醫院進行精細化管理的手段和過程。隨著信息技術的飛速發展，公立醫院財務支出管控信息化建設，已成為公立醫院實現可持續發展和提高醫療市場競爭力的重要手段。財務支出管控信息化建設，有助于提升公立醫院財務管理水平。然而，公立醫院財務支出管控信息化建設道路，往往面臨兩難選擇。公立醫院財務信息化建設人才匱乏，缺乏信息化建設生態環境。與此同時，標準化財務軟件功能，往往不符合公立醫院的實際需求，而重新定制開發又面臨成本高、周期長等風險。此外，目前公立醫院缺乏信息交互平臺，財務系統信息化建設相對落后，不夠完備。而財務支出管控系統又獨立于業務管理系統，財務數據和業務數據之間的隔離使得財務支出存在風險隱患，缺乏財務支出信息化監管預警機制。

（三）財務支出流程缺乏系統規范化

公立醫院業務支出內容復雜，資金流動性強，涉及人員較多。醫院藥品收入在整個公立醫院財務收入中占著難以替代的地位，由于公立醫院對藥品收入過分倚重，往往疏忽了其他財務支出。財務支出流程不詳盡、醫院各類員工對財務支出審批流程不夠熟悉、相關財務業務培訓也較少等問題層出不窮。此外，財務人員對大額資金支出也缺乏實際、有效、科學調查及可行性分析，大額資金支出流程不夠明晰，系統性和規范化不足，大額資金的使用未能全都作為重大事項經認真討論并慎重決策后再審批。

（四）財務人員素質參差不齊

財務人員應同時具備職業操守與專業素養。作為公立醫院財務人員應具備愛崗敬業、熟悉法規、依法辦理、客觀公正、服務到位、保守秘密等職業操守。與此同時，公立醫院財務人員還要有專業的技術水平，即：完善的財務知識體系、處理工作的創新能力、熟稔于心的相關法律法規。但目前部分公立醫院財務支出內控人員素質參差不齊，存在少數財務人員責任意識不強、對財務支出監管工作不到位等問題。此種情況必然為一些經濟業務違紀違規行為的發生留下安全隱患。另一方面，基于公立醫院大多成立較早，觀念一般比較陳舊老化，現代管理意識的建立相對比較緩慢，容易使財務支出內控工作流于形式，影響財務支出內控實施成果。

（五）財務支出審計環節薄弱

公立醫院財務支出內部審計工作，對于財務支出內控至關重要。然而，目前我國部分公立醫院內部審計部門對財務支出進行監督管理的職能并未得到充分體現。部分公立醫院財務支出審計實行“一把手”負責制，即醫院財務支出審計工作均需報備院長，財務支出審計工作不靈活；同時審計作用也缺乏有效地監督和評估。此外，部分公立醫院重“事后監督”、輕“事前防范”，沒有實現“兩手抓，兩手都要硬”，使得一些財務支出風險隱患錯過了防患于未然的時機。

二、實施精細化管理，健全公立醫院財務支出內控

（一）加強公立醫院財務支出內控意識

強化公立醫院人員財務支出內控意識，切實推行財務支出內控制度。首先，公立醫院管理層應率先轉變觀念，增強財務支出內控意識，將公立醫院財務支出內控制度和實際行動結合起來，探索二者有效契合點，以身作則，帶動醫院全體員工要有當家作主的主人翁意識。其次，公立醫院應為財務人員建立一個良好的工作環境，搭建符合自己醫院實際需求的財務支出管理和財務支出內控系統，規范醫院財務支出各項工作實施和崗位監督環節，支持鼓勵財務人員依法辦事，帶動財務人員的工作積極性，促使他們有效履行工作職責，進而提高公立醫院財務支出內控工作執行水平。

（二）構建有效財務支出內控信息系統

隨著時代的發展，行之有效的財務支出內控信息系統是公立醫院財務支出內控的一道屏障。公立醫院應重新審視自身“大而全”的業務實際情況，將實際業務流程和財務支出信息化系統有機結合，集物流、業務流、資金流管控于一體，為醫院經營管理者提供全面而有效的財務支出內控信息，以提高公立醫院的管理經營水平。與此同時，對于財務支出內控信息系統，應做到崗位到人，職責到位，嚴格規定信息系統操作人員工作職責，設定不同部門和工作人員的職責權限，全面實現公立醫院財務支出內控的信息化管理。

積極推進財務支出內部控制體系建設與信息化建設的融合對接，實現業務、財務信息的有效對接和充分利用。根據不同的業務特點，將業務流程中的某些控制環節設計成系統控制，減少或消除人為因素而造成的風險，促進內部控制與信息系統控制有機結合，盡最大可能實現內部控制的自動化。完善會計核算平臺，提高會計信息質量；建立統一的預算管理IT平臺，健全財務預警分析控制制度，提高預算執行管控效果，強化全面預算管理；建立統一的資產管理IT平臺，加強資產管理；建立統一的財務分析平臺，進一步完善財務分析體系。

（三）促進業務流程管理制度化

財務支出精細化管理要求財務部門高瞻遠矚，整合公立醫院各項工作操作流程，發現和掌握醫院各項業務的特點，進而制定財務支出管理相應的考核辦法和業務指標，然后在整個醫院開展推行。此外，財務部門還應加強內部財務支出工作的控制，對相應科室項目與成本進行核算，合理制定成本控制標準，加強成本費用控制，以達到開源節流目的；全面監控公立醫院藥品、高值耗材等采購環節，強化對采購付款的監督，從上至下嚴控付款審批程序；制定公立醫院印章管理辦法，公章、私章、財務章分別專人保管，職責到人，從源頭上把控經費支出風險；嚴格制定公立醫院現金支出和銀行存款支出管理辦法，強化資金控制。

按照管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求，抓好支出內部控制建設的基礎工作和關鍵環節，全面梳理各類各項業務流程，查找支出管理風險點，評估風險影響程度，編制分類風險與缺陷清單，明確關鍵控制節點和控制要求，實施業務流程再造，編制支出內部控制管理手冊，建立重大風險預警與應急機制，制訂和落實應急預案。

在支出內控制度與措施嵌入流程的基礎上，結合醫院信息化建設進程，將支出業務流程和內部控制措施逐步固化到信息系統，實現財務支出內部控制的科學化、規范化、信息化、精細化管理。

（四）強化財會隊伍專業化建設

為加強公立醫院財務支出內控管理，需打造一支高效精良的財會隊伍。公立醫院可從以下幾個方面進行改善：建立長效培訓、學習機制，不斷更新整個財會隊伍的專業知識，提升整個財會隊伍的專業技能；注重引進先進人才，培養業務骨干，通過“幫、帶、學”等措施，努力使整個財會隊伍都成為高素質的人才；制定輪崗輪換制度，定期考核，進而將最合適的人才放到最合適的崗位，做到人盡其責，以利于培養出一大批優秀的財務管理人員。

近年來，各級衛生行政管理部門，從多方面進一步加強了對公立醫院財務人員的培訓工作。比如，將醫院財務人員培訓納入本地區衛生人才培養和衛生人員培訓的總體規劃，制定了衛生財務管理人員培訓實施方案，建立和完善規范化財務人員培訓制度，確保思想落實、任務落實、政策落實、項目落實、經費落實；多措并舉，建立分層次、分類別、分機構、分崗位的衛生財務人員培訓長效機制；建立完善創新人才開發培養、選拔任用機制，注重發現和培養高素質的衛生財務人才；建立和完善衛生財務人員隊伍建設的激勵機制，調動和激發衛生財務人員投身醫改的積極性、主動性，實現“要我發展”到“我要發展”的根本轉變；建立省、市、縣三級培訓師資專家隊伍，建立和完善省際、省內交流機制，拓寬培訓和培養渠道等等。以上有力舉措，如能長期堅持下去，并在實踐中不斷改進和完善，必將獲得不菲的效果。

（五）完善公立醫院財務支出內部審計工作

公立醫院財務支出內部審計工作，是把控財務支出風險的重要環節。首先，醫院管理者應提高自身認識，將審計環節提上工作日程，賦予財務支出內部審計工作人員必要的獨立性和權威性。其次，公立醫院應設立專門的內部審計部門，給予該部門相應的權力與責任，對醫院的一切經濟活動進行有效監督，促進醫院各項經濟業務內控工作有效開展。再次，內部審計部門不僅需要著重檢查和監督經濟業務工作，還需要對整個經濟業務內控執行情況進行跟蹤考核。最后，公立醫院還需重視對內部審計人員的選拔、任用、培訓工作，由于公立醫院內審工作的復合型、特殊性，這些審計人員不僅需要具備財務管理以及審計工作的專業技能和職業道德，而且還需要具備較為全面的醫療衛生知識、醫學設備知識和醫院管理知識。這就特別需要不斷強化對審計人員的培訓提高，從而使公立醫院的財務支出審計工作得到有力的發展。

多管齊下，積極推進財務支出精細化管理水平，不僅能從戰略角度把控公立醫院財務支出內控風險，而且對于提高公立醫院在醫療市場的核心競爭力，也有著十分重要的現實意義。在醫療改革不斷深化、新醫院財務制度全面實施的時代背景下，公立醫院更應高瞻遠矚，結合自身實際經營運行情況，積極推行財務支出的精細化管理。公立醫院在實施精細化管理過程中，不僅僅從文章談論幾個角度，而是在日常財務工作中建立長效機制，尋找公立醫院可持續發展的路徑，建立新時期現代高科技醫院，充分實現公立醫院兼顧公益和效益的管理目標。

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◇作者信息：陜西省人民醫院財務處高級會計師，研究方向：醫院成本核算、會計核算及財務管理

◇責任編輯：閆樹北

◇責任校對：閆樹北

中圖分類號：F275.1

文獻標識碼：A

文章編號：1004-6070（2016）03-0057-03