屢禁不止的濫發津補貼案例探究

●胡 寧

屢禁不止的濫發津補貼案例探究

●胡 寧

為推進反腐倡廉建設，加強對干部廉潔自律的約束和監督，2015年10月，對某國有集團公司進行專項巡查，以加強國有企業管理，嚴肅財經制度。在巡查過程中，檢查組以集團公司工資總額和發放的津補貼作為檢查重點，最終確認集團公司內部存在隱匿、轉移收入、濫發津補貼等一系列違規操作。本文基于此次檢查中集團公司暴露的違規違紀行為，對集團公司內部屢禁不止的濫發津補貼問題進行深入探究，并就改進該問題作出相關思考。

集團公司 違規行為 監督

一、案例背景

為推進黨風廉政建設深入開展，加強對領導班子和領導干部的監督，由紀委、財政、審計等部門聯合開展反腐倡廉巡查工作。巡查工作是推進反腐倡廉建設、促進干部廉潔從政的創新舉措，對于加強領導干部思想、作風和能力建設，防范廉政風險，規范廉政運行具有重要意義。2015年10月，對某國有集團公司進行專項巡查，此次巡查的集團公司屬國資委監管企業，在對國有控股企業工資總額方面實行總額控制管理，每年由國資委核定工資總額，年度內發放的各項工資、獎勵、津補貼總額不得突破國資委核定的工資總額。

二、案件線索

巡查過程中，檢查人員注意到，集團公司發放的一些獎勵、福利未通過打卡發放，直接由各部門領取現金；某些部門頻繁用大額現金支付，大量購買材料、辦公用品、勞保用品等，報銷的附件資料不全；現金發放無具體發放明細等情況，具體表現為：

集團內設部門“監測中心”頻繁報銷在各大型商場購買辦公用品、勞保用品、工作鞋、防護服等和在一些商貿公司批量購買耗材的購物發票，均以大額現金支付，購買次數頻繁，數量大，超出了該部門的實際需要量，且報銷附件資料不全，無購買商品、材料明細清單和登記、領用手續。

集團公司發放的部分獎勵、福利，由各部門會計將現金統一領回，再在部門內部發放，集團公司財務附件無領款人簽字等原始單據，各部門統一領取的現金是否全額發放給職工，發放標準如何，集團財務無相關資料提供。

集團公司所屬職工技協單獨設賬核算，收入主要為檢測費、維修費、服務費等，這些業務均屬于集團公司業務范圍，在職工技協賬戶核算，涉嫌隱匿、轉移集團公司正常經營收入。

職工技協費用支出內容主要是發放集團公司各項獎勵福利；此外，在職工技協也出現集團內設部門“監測中心”報銷大量在商場購買辦公用品、勞保用品、耗材等的購物發票。

三、檢查思路和方法

針對集團公司經營效益情況和工資總額的控制情況，以及上述發現的線索，檢查組確定對集團公司工資總額和發放的津補貼作為檢查重點，檢查其是否在國資委核定工資總額以外，通過虛列、多列費用套取資金，隱匿、轉移收入，濫發放獎勵、福利或是購買有價證券等問題。并把集團內設 “監測中心”、“營業中心”兩部門報銷費用和所屬職工技協作為此次檢查的重點部門。

一是對“監測中心”2013年、2014年所有報銷的購買辦公用品、勞保用品、材料等票據進行統計分析，查實票據業務的真實性，了解部門購買材料、物品等的相關管理制度建立和執行情況，并現場盤點核對購買物品驗收、保管和領用登記臺賬，查實是否真實購買相關物品和材料，有無虛假票據套取資金或是購買購物卡、代金券等行為。

二是對 “營業中心”從集團領取的本部門人員獎勵、福利資金進行統計匯總，根據領取的資金總額，由“營業中心”提供發放清單明細，核對所領取的獎勵、福利資金是否全額發放，有無隱匿、截留、私分和私設“小金庫”等情況發生。

三是重點對職工技協業務收入進行分類，核實經營收入內容和總額，對是否屬于集團公司收入劃入技協賬戶進行重點區分，確定是否通過職工技協隱匿、轉移集團公司收入。

四是逐筆統計匯總職工技協發放的獎勵福利支出，與集團公司工資總額匯總，合并計算是否超出國資委核定的工資總額，查清是否通過職工技協超發、濫發津補貼的方式，從而脫離監管。

五是召開座談會，接受來信來訪，廣泛聽取意見，并對相關部門負責人和會計人員進行分別約談，了解部門經營業務情況和內部人員、資金、資產管理情況，宣傳黨員領導干部廉潔從政準則、中央八項規定精神、糾正“四風”等黨風廉政紀律和財經紀律，自覺接受監督，積極主動配合檢查組開展工作，如實提供檢查組需要了解的信息資料。

四、違規事實

檢查組最終確認，該集團公司在國資委核定的工資總額之外，偽造、虛列、多列費用支出，通過集團公司、職工技協等渠道，大量套取資金，濫發職工獎金和補貼，違規大量購買購物卡用于發放和送禮；集團公司對所屬單位和部門監管失控，對頻繁、大額支付現金大開綠燈；內部各部門發放獎勵、福利以及購買購物卡，存在各自為政、少數人甚至一人獨斷問題；集團內設機構“監測中心”和“營業中心”財務內控機制嚴重缺失，內部管理混亂，截留資金私設“小金庫”，發放獎勵、福利以及購買的購物卡去向，無相關登記記錄、收支明細等，存在較大經濟舞弊風險。具體違規行為如下：

（一）隱匿、轉移收入，濫發津補貼

經檢查核實，職工技協業務收入基本為集團公司正常經營業務和服務項目，集團通過職工技協賬戶隱匿、轉移收入，濫發獎勵、福利，逃避國資委對工資總額的控制，2013年和2014年超工資總額達5%。職工技協2013年和2014年兩年業務收入660萬元、713萬元，其中用于發放獎勵、福利支出553萬元、533萬元，分別占了收入總額的84%和75%。

（二）偽造、虛列、多列費用，套取資金，發放津補貼和違規購買購物卡

集團內設部門 “監測中心”通過偽造虛假購買材料、辦公用品、勞保用品等業務，虛開購物發票，從集團公司報賬，套取資金和購買購物卡，用于發放獎勵、福利。2013年和2014年分別發放獎勵59.24萬元和36.4萬元，購買購物卡25.84萬元和17.7萬元。

（三）隱匿、截留資金，私設“小金庫”

集團內設部門“營業中心”將從集團領取的獎勵、福利未全額發放給職工，隱匿、截留部分資金，由中心會計保管，至檢查時資金余額16萬余元存于中心會計個人存折中。資金使用由中心負責人和會計等少數人掌握，收支無原始資料，資金使用方向核查不清。

五、問題處理

針對查實的問題，檢查組要求集團公司進一步加強管理，嚴肅財經紀律。一是集團公司應嚴格執行市國資委工資總額管理規定，嚴禁在工資總額以外變相發放獎勵、福利；將全部收入納入集團公司統一核算，嚴禁轉移隱匿收入，濫發津補貼，逃避監管；嚴格現金管理，所有發放職工的工資、獎勵、福利等必須打卡發放；嚴格費用支出管理，對購買材料、勞保用品、辦公用品等報銷應嚴格把關，審核業務的真實性和必要性，建立審核、驗收、登記、保管和領用制度，控制大額現金支付，防止虛構業務、虛假發票報銷套取資金等違規行為的發生。二是集團公司財務對內設部門應加強財務監管，在費用支出、現金管理、獎勵福利支出等方面嚴格控制，改變目前公司財務對內設各部門內控機制嚴重缺失，各部門各自為政、少數人甚至一人獨斷的現狀。三是集團公司對內設各部門進行全面徹查，對虛假業務購買購物卡、代金券，套取資金私設“小金庫”，收入不入賬、截留、隱匿收入，以及濫發獎勵福利等行為進行嚴厲打擊，并追究相關人員責任。

此次檢查發現的問題對集團公司敲響了警鐘，集團領導十分重視，對存在的問題進行了分析，有些問題都是長期以來形成的，或是企業內部通行的做法，內部管理松散，監督失控，忽視了對存在問題的敏銳洞察力，與當前黨和國家政治、經濟形勢不相適應，與黨員領導干部廉潔從政準則、中央八項規定、糾正“四風”方面嚴重背離。集團公司已組織專項內部檢查和整治，積極整改，已查收“小金庫”資金一百多萬元，黨紀處分6人，目前正在繼續深入對相關事項和人員作進一步核查處理，加強內部管理、嚴肅財經紀律的各項規章制度正逐步制定和落實。

六、啟示

對國有企業實行監督機制，是防止腐敗現象和國有資產流失的關鍵，目前雖已對國有企業建立了一套較為齊全的監督體系，但是并不能完全制約和遏制違紀違規行為的發生。從此次檢查披露的問題看來，內控體系不健全，監督缺位和不到位，如何建立對國有企業有效的監督機制，防止企業內部貪污腐敗、違紀違規問題發生，保證國有資產安全完整、保值增值，是進一步深化改革、建立和完善現代企業制度的一個重要課題。

（一）健全內部控制體系，加強內部權力制衡

從目前披露的國有企業存在的問題中不難發現，制度缺失和不健全是問題存在的根本，內控制度的建立和有效執行至關重要，加強內部控制建設，規范單位內部經濟和業務活動，從而強化對內部權力運行的制約，防止內部權力濫用。單位要在全面梳理業務流程、明確業務環節、分析風險隱患的基礎上，建立適合單位實際情況的內部控制體系，特別是單位內部財務管理體系建設應充分加強，包括財務管理模式、現金管理、資金審批管理、費用報銷規定等一系列財務管理制度，有效運用不相容崗位相互分離、內部授權審批控制，進一步健全制度，提高執行力，確保內部控制有效實施。應當按照決策、執行、監督相互分離、相互制衡的要求，科學設置機構、管理層級、崗位職責，加強權力制衡，規范權力運行，預防和避免職責混淆、權限交叉、一人或少數人控制業務和資金、易形成管理漏洞的局面；對重點領域的關鍵崗位，采取定期專項審計、人員交流和定期輪崗制度。

（二）加強監督檢查工作，加大考評問責力度

完善內外監督體系，形成監督檢查合力。單位會計機構和會計人員應成為內部監督的主體，監督賬簿記錄、實物、款項、會計信息的真實、合法，對于違反相關法律規定的行為，會計機構或會計人員有權拒絕受理或向上級報告。強化政府部門的會計監督職能，政府監督和企業內部監督形成一定的互補性，財政、監察、審計、稅務、國資委等各監督部門和主管部門既要明確各自監督職能，又要互通信息，資源共享，保證各監督職能之間相互協調、有機結合，從整體上有效發揮監督作用。同時，單位要將內部監督與干部考核、追責問責結合起來，并將監督結果予以公開，作為安排財政預算、實施預算績效評價、干部考核評價的參考依據。

（三）完善經營業績考核體系，加強對經營者的監管

對企業經營者的經營業績考核是考察企業經營管理者的重要方式，需要建立健全相應的統計評價制度、企業負責人獎懲制度、任期經濟責任審計制度等，各項制度相互銜接、相互配套、共同推進。對企業經營業績的考評，應做到及時有效，避免因時間緊、任務重而只做表面核查，而未能深入查實企業各項經營指標的真實完成情況。市國資委每年都委托中介機構對監管的國企進行審計，根據中介機構審計結果兌現各項經營指標獎懲和薪酬，由于時間緊、內容多，中介機構往往疲于奔波，僅從賬面核實各項指標，往往忽視了指標背后存在虛假、不真實的數據，無更多時間和精力去探究和深挖，況且對社會中介機構執業質量和執業道德的監管有限，在中介機構審計后發現國企仍存在各項虛假完成指標或是違反國資委考核控制的各項規定的問題。必須建立由國資委牽頭，紀檢監察、財政、審計等多部門協同合作的經營業績考核評價機制，同時，建立對領導干部任期經濟責任審計制度，并將監管關口前移，多管齊下，建立強有力的監管機制，防止企業內部貪污腐敗現象的發生，提升國有企業監管的有效性，實現國有企業經營活動的良性發展。

（作者單位：安徽省合肥市財政監督檢查局）

1.惠銘生.對“濫發公務員津補貼”的未竟之問[N].濟南日報，2011-05-04（02）。

2.劉安天.違規津補貼將被關進制度的籠子[N].中國會計報，2013-08-16（02）。