脫離監管風險潛在
——對某企業違規行為的案例分析

●管圖南 朱建紅

脫離監管風險潛在
——對某企業違規行為的案例分析

●管圖南 朱建紅

2015年，江蘇省如東縣財政局在開展部分行政事業單位部門預算執行情況檢查時，發現如東縣殘疾人聯合會（以下簡稱殘聯）有一下屬企業，沒有按照相關規定在縣國有資產監督管理辦公室登記備案，也未按照《會計法》設置會計賬簿并進行核算，長期脫離于財政、稅務、市場管理局等部門的監管之外。

檢查組對縣殘聯進行部門預算執行情況檢查時，按照檢查程序進行現金盤點，結果現金盤盈，且差額很大，檢查人員進一步對財務保險柜和財務人員抽屜全面清查，發現大量票據和夾在一起的記賬憑證，經現場分類和點驗，絕大部分屬于如東縣殘疾人用品用具供應站。詢問單位相關負責人和財務人員得知，如東縣殘疾人用品用具供應站是由縣殘聯全額出資的集體所有制企業，成立于2001年2月22日，注冊資金3萬元，企業法定代表人朱愛平（縣殘疾人服務所事業人員），經營范圍為殘病人用品用具、百貨、煙零售，經營場所為縣殘聯原辦公大樓的底層。

檢查組通過約談相關人員，到供應站現場察看，從審計部門和原工商部門調閱相關資料等，對供應站的注冊和運行情況有了初步了解。殘聯成立該企業的初衷是為滿足社會對殘疾人用品用具的需求，同時用于管理運作上級免費下發的殘疾人用品物資等。縣審計局2011年例行審計殘聯后認為，經營該企業不符相關規定，要求撤銷該企業。殘聯整改方式僅是由企業退還殘聯3萬元注冊資金，未到工商部門注銷企業，也未在信用信息公示平臺上進行年報公示，該企業仍在殘聯管理下持續經營。檢查組根據掌握的情況認為該企業雖然退還殘聯3萬元，但這3萬元并不能說明投入企業的國有資本被全部收回，同時無其他性質的資本進入企業，而且從企業的運作管理來看，實質仍是殘聯下屬企業，因此認定該企業仍是國有企業。

檢查組延伸檢查該企業，發現以下幾個主要問題：一是檢查組向縣國有資產辦公室核實相關情況，發現該企業未在縣國有資產辦公室辦理產權登記。二是企業從未上繳國有資產收益。按照該縣對國有資產收益上繳的相關規定，國有企業每年應按時上繳國有資本收益的30%。三是企業未到稅務機關辦理納稅登記，日常經營銷售不開具稅務票據，而是使用自己購買的收據。四是企業會計人員由縣殘聯會計張某兼任，張某只制作會計憑證，沒有依法設置會計賬簿、將憑證登記入賬，沒有編制財務報表，沒有準確的會計信息提供給相關單位，整個企業的財務會計工作混亂無序。五是縣殘聯在該企業支付了部分宣傳費用。

由這起案例，筆者聯想到近年來行政事業單位又掀起了注冊國有公司的“熱情”，有的是為了融資改變城市面貌、改善效能，有的是為了創收轉移行政事業單位不可支出的費用等等。在相關部門監管不力的情況下，這些公司往往會成為滋生腐敗的溫床，不法分子有可乘之機，因此，必須從以下幾方面加強管理：

第一，國有資產管理部門需要進一步加強國有經營性資產管理工作。行政事業單位經營性資產管理是資產管理工作的重點，也是難點。要通過完善現行的國有資產經營收入管理制度，對單位使用有形和無形資產對外投資、出租出借、內部經營產生的收入做到應收盡收，及時、足額收取。同時，按照“收支兩條線”原則上繳財政專戶，納入部門預算管理，杜絕隱瞞、截留、坐支、擠占和挪用資產經營收入。

第二，相關執法部門需要進一步加強監督檢查工作。紀檢監察、審計、財政、稅務、市場管理等部門要加大監督力度，將行政事業單位經營性資產管理、下屬公司納入日常監管范圍。要加強執法力度，對那些國有資產管理意識淡薄、無視管理法規，隱瞞、逃漏國有資產收益、稅收，造成嚴重浪費、稅收流失的單位和個人，堅決進行處理，依法追究責任。

第三，財政部門和主管部門需要進一步加強行政事業單位財會人員隊伍建設工作。財政與主管部門應根據行政事業單位財會人員的工作特點，舉辦各類符合繼續教育規定的針對性培訓，進一步提升各層次會計人員的專業知識水平，提高業務能力，增強綜合素質，加強職業道德，確保行政事業單位財務管理工作的健康發展。■

（作者單位：江蘇省如東縣財政局）