基于企業(yè)應(yīng)收賬款控制的研究

李軍

摘要：企業(yè)建立科學(xué)有效的應(yīng)收款回收制度，有利于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。監(jiān)控產(chǎn)生應(yīng)收賬款的各個(gè)環(huán)節(jié)，盡可能減少應(yīng)賬款的同時(shí)將壞賬損失控制在最小范圍內(nèi)，從某種意義上講即是避免了企業(yè)賬面利潤(rùn)和現(xiàn)金收益脫節(jié)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)充分利用法律，并結(jié)合當(dāng)前法律環(huán)境，對(duì)應(yīng)收款內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)分析，以期為企業(yè)應(yīng)收款內(nèi)部控制工作提供一定幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn) 控制

應(yīng)收款是企業(yè)在營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中，因?yàn)樯唐蜂N(xiāo)售或者為客戶(hù)提供勞務(wù)而產(chǎn)生的債款。進(jìn)行應(yīng)收款回收，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，因此管理好應(yīng)收賬款是提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)及增加利潤(rùn)的有效手段。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理控制，既可提高企業(yè)資金運(yùn)行效率，又能防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為目前企業(yè)管理中一個(gè)重要問(wèn)題。

一、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款控制中存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，應(yīng)對(duì)能力低下

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)經(jīng)營(yíng)受外來(lái)因素影響，因此風(fēng)險(xiǎn)防范十分必要，但是，大部分企業(yè)沒(méi)有完善的賒銷(xiāo)制度，針對(duì)逾期應(yīng)收賬款的收回沒(méi)有把握，資金是企業(yè)運(yùn)行的命脈，如果出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)難，并且不能及時(shí)解決，很可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生難以彌補(bǔ)的損失。

（二）企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量有待提高

我國(guó)企業(yè)為了追求價(jià)格上的優(yōu)勢(shì)，大力縮減產(chǎn)品成本支出，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量下降，產(chǎn)品在規(guī)格、樣式上無(wú)法真正滿(mǎn)足客戶(hù)的要求，促使客戶(hù)拒絕支付貨款。

（三）應(yīng)收賬款日常管理工作不規(guī)范

應(yīng)收賬款的日常管理工作包括建立客戶(hù)檔案、制定信用標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)行賬齡分析、定期核對(duì)賬目、定期評(píng)價(jià)客戶(hù)的信用狀況、落實(shí)追討欠款責(zé)任人、及時(shí)追討欠款等。但很多企業(yè)在這些方面工作不規(guī)范，沒(méi)有建立客戶(hù)檔案，工作無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，不做客戶(hù)分析，任用銷(xiāo)售人員隨意，追款責(zé)任不明確，銷(xiāo)售人員調(diào)離或轉(zhuǎn)崗時(shí)不追究其應(yīng)負(fù)的追款責(zé)任。

（四）缺乏正確的管理目標(biāo)

如今，我聞部分企業(yè)認(rèn)識(shí)不到可持續(xù)發(fā)展的重要性。管理層分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，多關(guān)注企業(yè)此時(shí)的利潤(rùn)情況、對(duì)企業(yè)管理者業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，多以利潤(rùn)為標(biāo)準(zhǔn)，忽略了應(yīng)收賬款的回收情況的評(píng)價(jià)，沒(méi)有完善的內(nèi)部控制體系。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理控制的措施

（一）制定科學(xué)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制政策

1、信用期間

信用期間指的是，客戶(hù)付款的持續(xù)信用期間。同時(shí)，信用期間有提升企業(yè)產(chǎn)品需求讀的作用，信用期間需要在以下兩者之間進(jìn)行權(quán)衡：一是增加銷(xiāo)售的獲利水平上，二是凈增長(zhǎng)應(yīng)收賬款的投資成本上。制定較長(zhǎng)的信用期，可以在短期內(nèi)增加企業(yè)銷(xiāo)售額。但是，銷(xiāo)售額會(huì)被應(yīng)收賬款所抵消，甚至出現(xiàn)銷(xiāo)售利潤(rùn)負(fù)增長(zhǎng)的現(xiàn)象。另外，過(guò)長(zhǎng)的信用期會(huì)導(dǎo)致壞賬的風(fēng)險(xiǎn)加大，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的信用期間。

2、信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)指，企業(yè)能夠接受申請(qǐng)者的最低信用質(zhì)量。應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)影響若企業(yè)產(chǎn)品需求量，同時(shí)影響著與其他企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)。如果客戶(hù)不能達(dá)到信用標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)不能給予信用優(yōu)惠。制定信用標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)分析不同信用標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)受益以及成本的影響，將成本效益原則貫徹到實(shí)處。信用標(biāo)準(zhǔn)制定需要對(duì)信用額度進(jìn)行確定，并考慮客戶(hù)的信用狀況對(duì)信用額度做出明確。因此，企業(yè)要對(duì)客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行充分了解。分析客戶(hù)信用狀況的主要方式是，了解客戶(hù)以往違約狀況。對(duì)客戶(hù)實(shí)際情況進(jìn)行分析是企業(yè)中的經(jīng)常性工作，主要是為了防止賒銷(xiāo)過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制，如果賒銷(xiāo)對(duì)企業(yè)的影響較大，信用分析則關(guān)系到企業(yè)發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)可行的信用分析辦法。例如，分析客戶(hù)還款能力、還款意愿、拖款原因以及企業(yè)財(cái)政情況。另外，企業(yè)對(duì)客戶(hù)的信用資料充分掌握。財(cái)務(wù)資料可以從以下幾個(gè)方面獲得：財(cái)務(wù)報(bào)表、商業(yè)銀行、客戶(hù)企業(yè)內(nèi)部信息等。

3、現(xiàn)金折扣政策

現(xiàn)金折扣指的是客戶(hù)進(jìn)行早期付款，享受到的折扣百分比。采用這樣的制度是為了促使客戶(hù)盡早付清發(fā)票款。另外，現(xiàn)金折扣可以吸引更多的客戶(hù)，從而提升企業(yè)銷(xiāo)售額。企業(yè)實(shí)行現(xiàn)金折扣時(shí)，需要與信用期間進(jìn)行結(jié)合，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣還是采用信用期間，均能為企業(yè)帶來(lái)一定的收益。但是在一定程度上，會(huì)增加企業(yè)成本。企業(yè)為客戶(hù)提供現(xiàn)金折扣時(shí)，需要對(duì)收益和成本進(jìn)行考慮和分析，并作出權(quán)衡。企業(yè)將現(xiàn)金折扣與信用期間結(jié)合運(yùn)用，因此折扣的程度和折扣運(yùn)用方式與上述信用期間一致。唯一不同的地方就是將付款所需時(shí)間和折扣進(jìn)行綜合，比較此方案能夠取得的收益，最終確定最佳方案。

（二）應(yīng)收賬款收賬政策

當(dāng)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生后，企業(yè)開(kāi)始采取各種有效措施，盡量使賬款按時(shí)收回。要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)必須對(duì)收賬齡進(jìn)行分析，到年末，對(duì)賬款等進(jìn)行清查并比較、核實(shí)，以便進(jìn)行賬款的催收。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)與功效部門(mén)進(jìn)行合作，共同開(kāi)展收款研究工作。針對(duì)不同客戶(hù)，采取不同的收款手段。企業(yè)對(duì)不同賬款回收制定相應(yīng)的催款方案，其方案中還應(yīng)對(duì)催款時(shí)可能付出的代價(jià)做出明確，從而形成一定的收款政策。一般情況下，企業(yè)采用信函、電話(huà)催款。人員催款以及采用一定的法律行為進(jìn)行收款。例如：當(dāng)應(yīng)收款項(xiàng)將要到期時(shí)，企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)始向客戶(hù)發(fā)送電子郵件，對(duì)客戶(hù)起到一個(gè)提醒作用。如果已經(jīng)超過(guò)還款期限，專(zhuān)業(yè)人員向客戶(hù)發(fā)催款掛號(hào)信。如果有客戶(hù)長(zhǎng)期拖欠貨款，企業(yè)遵循“先禮后兵”原則，可以利用法律進(jìn)行收款。進(jìn)行催款時(shí)，會(huì)產(chǎn)生一定的費(fèi)用，這項(xiàng)費(fèi)用可能較高。例如采用法律手段時(shí)，產(chǎn)生的訴訟費(fèi)等。一般情況下，收款時(shí)，產(chǎn)生的費(fèi)用越多，其措施越有利，壞賬造成的損失就越小。因此，制定收款措施時(shí)，要把收款所產(chǎn)生的費(fèi)用和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡。收款方式的有效性，很大程度上取決于收款人員的經(jīng)驗(yàn)，站在財(cái)政角度進(jìn)行分析，還可以參照一些相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行權(quán)衡。

（三）壞賬損失責(zé)任追究制度

針對(duì)那些回收困難的賬款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的責(zé)任追究，并對(duì)責(zé)任人作出一定的經(jīng)濟(jì)懲罰。這項(xiàng)制度中，應(yīng)當(dāng)標(biāo)明不同責(zé)任的不同懲罰標(biāo)準(zhǔn)，避免處罰制度中存在不公平現(xiàn)象。

參考文獻(xiàn)：

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