現金流量 企業的血液

金玉雯

摘 要 填制日記賬是出納日常工作之一，我們學生在校是必須掌握日記賬的填制方法，學會日記賬的登記。在相應的學期學校開設手工模擬這門課，它是在學生已經學習了《基礎會計》、《財務會計》、《成本會計》等課程后開設的一門綜合性課程。本學期我擔任這門課的老師，并選取《銀行存款日記賬》作為區公開課的選題。想通過演示和講授等教學方法使學生認識銀行存款日記賬，學生能學會登記銀行存款日記賬并結賬，鼓勵學生動起來，培養學生的實際動手能力，把理論知識運用到實際。

關鍵詞 建賬；登賬；反思

萬事開頭難，企業初始建賬頗為關鍵，建賬是會計核算工作的基本方法和重要環節之一，是會計信息加工處理的中樞，是企業查賬、對賬、結賬以及隨時了解財務狀況和經營成果的關鍵階段。企業有大小，行業各不同，會計人員應該依據規模和所屬行業，按照《企業會計準則》、《小企業會計準則》及相關行業法規的要求，建立滿足企業管理需要、便于提取會計信息的會計賬簿。

一、初始建賬

建賬不可事無巨細，也不能模糊籠統，要繁簡有度，操作自如。無論企業規模大小，無論會計水平高低，會計信息流的加工都來自于以下“四本賬”的匯集，即總分類賬、明細分類賬、現金日記賬和銀行存款日記賬。無論何種企業，都存在貨幣資金核算問題，庫存現金日記賬和銀行存款日記賬是必設的，均應使用訂本賬。現金流是企業的血液，是管理者每天都要關注的財務數據。企業財務人員必須每天及時更新和核對貨幣資金賬目，使管理者決策做到有的放矢。所以我們要使學生認識銀行存款日記賬，能學會登記銀行存款日記賬并結賬，培養實際動手能力，把理論知識運用到實際。

同時還要做到不建賬外賬，會計應以誠信為本，不做假賬，不設賬外賬，這是每一個會計人員應遵從的職業操守；建好備查賬，并非每個企業都要設置備查賬簿，對于一些經濟事項繁雜而總賬和明細賬又不能詳細反映的業務，我們可以設置如應收賬款備查簿、應收票據備查簿、遞延稅款備查簿等。事后查賬時，備查簿便是最好的備忘錄。

二、登記賬簿

我們知道銀行存款日記賬是專門用來記錄銀行存款收支業務的一種特種日記賬。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（貸方）、“余額”三欄式。銀行存款日記賬由出納人員根據銀行存款的收、付款憑證，逐日逐筆順序登記，其中：借方是根據銀行存款的收款憑證或庫存現金的付款憑證（專指庫存現金、銀行存款之間的劃撥業務）登記；貸方是根據銀行存款的付款憑證登記。每日終了應結出當日收入、支出合計數及結余數。銀行存款日記賬定期或不定期與開戶銀行提供的對賬單進行核對，每月至少核對一次，并通過編制銀行存款余額調節表檢查銀行存款記錄的正確性。

在教學中結合所學的理論知識，演示某筆業務登記銀行存款日記賬的過程，邊登記邊講述理論，并述說填寫要求及登記方法。

（一）書寫要求

1.根據復核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。（經復核無誤的收付款憑證及所附原始憑證作為登記出納日記帳的依據。如果原始憑證上注明“代記帳憑證”字樣，經有關人員簽章后，也可做為記帳的依據。）

2.所記載的經濟業務內容必須同記賬憑證相一致，不得隨便增減。每一筆帳都要記明記帳憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等。經濟業務的摘要不能過于簡略，應以能夠清楚地表述業務內容為度，便于事后查對。

3.要按經濟業務發生的順序逐筆登記賬簿。日記帳應逐筆分行記錄，不得將收款憑證或付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。

4.必須連續登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁。

5.文字和數字必須整潔清晰，準確無誤。

6.使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行復寫賬簿除外）或鉛筆書寫。

7.記賬憑證登記完畢，出納員要在憑證上簽名或蓋章，并將登記帳頁的頁碼數填入記帳憑證內有關行次，或在“記賬符號”欄內打上“√符號，表示此筆業務已經登記入帳。

8.每一賬頁記完后，必須按規定轉頁。每登滿一頁帳頁，應在該帳頁的最后一行加計本頁發生額及余額，并在“摘要”欄內注明“過次頁”；同時在下一頁的首行記入上頁加計的發生額及余額，并在“摘要”欄內注明“承上頁”。

9.每月月末必須按規定結賬。

（二）銀行存款日記賬填寫方法

1.日期，“日期”欄中填入的應為據以登記賬簿的會計憑證上的日期，現金日記賬一般依據記賬憑證登記，因此，此處日期為編制該記賬憑證的日期。不能填寫原始憑證上記載的發生或完成該經濟業務的日期，也不是實際登記該賬簿的日期。

2.憑證編號，“憑證字號”欄中應填入據以登賬的會計憑證類型及編號。如，企業采用通用憑證格式，根據記賬憑證登記現金日記賬時，填入“記×號”；企業采用專用憑證格式，根據現金收款憑證登記現金日記賬時，填入“收×號”。

3.摘要，“摘要”欄簡要說明入賬的經濟業務的內容，力求簡明扼要。

4.對應科目，“對應科目”欄應填入會計分錄中“庫存現金”科目的對應科目，用以反映庫存現金增減變化的來龍去脈。

5.借方、貸方，“借方金額”欄、“貸方金額”欄應根據相關憑證中記錄的“庫存現金”科目的借貸方向及金額記入。

6.余額，“余額”欄應根據“本行余額=上行余額+本行借方-本行貸方”公式計算填入。正常情況下庫存現金不允許出現貸方余額，因此，現金日記賬余額欄前未印有借貸方向，其余額方向默認為借方。若在登記現金日記賬過程中，由于登賬順序等特殊原因出現了貸方余額，則在余額欄用紅字登記，表示貸方余額。

應遵循的總的要求是：內容完備，數字真實、準確，字跡工整，摘要清楚、簡潔，登記及時，不漏記、重記、錯記和積壓帳目。

（三）日記賬注意事項

1.及時登賬，做到日清月結，經常核對，賬錢相符。

2.定期（每月至少一次）與會計核對現金。

3.定期到銀行拿對賬單，做銀行存款調節表，與銀行存款對賬。

4.對每筆報銷款項核對發票金額和發票真偽，避免錯賬和假票。

5.如果日記賬登錯了，用紅筆在手工賬錯誤的一行劃雙線，等于取消了這個記錄，再把正確的用藍筆登記在后面。

然后通過演示，讓學生明確填寫日記賬時的要求及方法。并能自己根據相關業務登記日記賬，按要求結賬。按月結計發生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面劃通欄單紅線。

三、課后反思

通過多次的試上課，我發現首先要選擇好的導入語，它在課堂教學中起著承上啟下的作用。其次，在講授新課的過程中要采用多種教學方法，能生動細致的講解，要注重學生的實際操作能力，要多在教室里走動走動，看看每位學生所填的內容是否正確，不對的要及時糾正。運用多媒體，可以展示教師登記日記賬的過程，同時也可以請學生在多媒體上做實操，在碰到學生登記錯誤時也可以用多媒體展示并更正。我們的手工模擬教學一定要多采用多媒體，這樣可以使我們的課堂教學更直觀，學生看的更清楚，學的更到位，體現理實一體化教學。

參考文獻：

[1]《會計基礎》，江蘇省會計從業資格考試研究編審組.江蘇職業學校會計專業教材審委會編審，經濟科學出版社。