公立醫院內部控制管理與建設探析

杜晗君

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，我國的醫療事業也有了較大進步。在新醫改形勢下，政府部門加大了對公立醫院的資金投入，這就要求公立醫院必須加強自身的內部控制管理，注重建立、健全一套完整的內控體系，以保證醫院財產安全，提升醫院的核心競爭力，提高醫院的經濟效益和社會效益。本文首先分析了新醫改形勢下公立醫院內控管理的現狀，在此基礎上，進一步探討了公立醫院加強內部管理和建設的策略。

關鍵詞：新醫改形勢 公立醫院 內控管理

2009年國家推出醫改新政策，該政策將公立醫院作為改革的先行試點。新醫改政策明確指出，醫院的可持續發展必然要求其加強自身內部控制制度的建立、健全。醫院內部控制制度是醫院開展各項業務活動、經營活動的保障體系，其實質是通過制度的約束使醫院醫療業務活動有序，經營管理活動有效、財務信息真實、資產安全、完整， 防止、發現、糾正錯誤和舞弊。因此，加強自身的內部控制管理，提高監督效率，是提高醫院的經濟效益，促進醫院可持續發展的必然要求。

一、醫院內部控制管理

（1）內控管理是醫院實施內部管理的重要舉措，內控管理應涵蓋醫院所有的營運環節。包括但不限于：收入管理、采購和費用管理、固定資產管理、預算管理、資金管理、財務報告、成本和費用控制、人力資源管理和信息系統管理等。

通過加強醫院內控管理，能夠確保醫院的各項經營活動，在國家的法律法規允許范圍內正常有序進行，這有利于促進醫院的可持續發展；

（2）醫院實施內部控制管理，必須注重確保醫院資金、財產的安全，注重提高資金的利用效率；

（3）醫院實施內控管理，要注重確保醫院會計信息的準確性、真實性；

（4）醫院實施內控管理，要注重確保相關管理體制，都符合國家政策、法規的要求，要盡量減少資金的浪費現象，切實提升醫院的經濟效益；

（5）醫院實施內控管理，要注重對經營活動中，可能出現的風險因素予以有效預防，及時制定應對的策略，解決相關問題。

二、當前公立醫院內控管理當中存在的問題

（一）醫院管理人員不重視內控

醫院管理層對內部控制的重視是內部控制制度建立、健全及落實的重要保障。然而，當前醫院管理人員多數重業務發展，輕內部控制，甚至有的醫院的內控管理，僅僅是院長一人決定的。這種現狀，使得當前公立醫院的內部控制管理制度，并未在醫院經營活動中起到其應有的作用，而且很有可能會給醫院造成較大的經濟損失。

（二）內控管理制度的不健全，不利于醫院的可持續發展

當前大部分公立醫院并未制定嚴格、規范、完整的業務流程控制制度，即使制定了，有些也流于形式，并未真正的貫徹執行，業務活動的開展有些是憑以往經驗，有些是聽行政指揮。管理層的不重視，單位個體不愿受約束，導致內控管理制度建設停滯不前。醫院內控管理制度的不健全，使得許多制度規范無法真正的落實到實踐中，這也制約了醫院的可持續發展。

（三）內控制度自身存在缺陷

有些醫院雖然建立了一套內部控制制度，但是制度本身存在缺陷，同樣也制約了醫院的發展。如各組織機構職責權限授權不明確，易產生推諉扯皮現象，也無法形成部門之間的有效制衡；不相容職務由一人負責，特別是財務崗位不相容職務未有效分離，則易造成經濟犯罪，給醫院帶來損失及不良影響；另外，當前大多數公立醫院的總會計師，并未真正的參與到醫院的經營、決策中來，而院長和管理層，由于缺乏財務管理知識，難以作出最為合理正確的決策，無法為醫院的可持續發展提供強有力的決策支持；還有，當前公立醫院的財務管理部門，并未有效的發揮其監督職能，在采購藥品、大型設備時，所起到的制約效果較差，對醫院的各項成本核算、預算管理、固定資產管理等方面的監督力度也不夠。

（四）缺乏完整、規范的內部監督體系

目前，公立醫院普遍缺少對內部控制的評價監督體系，內部審計作為內部監督體系的重要組成部分，其職能難以充分發揮。職工對內部審計的職能和作用不了解，領導對內審工作不重視，使內審部門缺乏相應的地位，內部審計工作的開展步履維艱，整個監督工作，只能流于表面。另外，當前我國只制定了企業內控管理制度，并未對衛生系統制定統一的標準，這就使得不同醫院建立的內控標準也各不相同。因此在新醫改形勢下，國家雖然加大了對整個公立醫院的資金投入，但原有的內控制度體系和相關制度，并未得到適時調整，這種缺乏與時俱進精神的內控制度，無法真正發揮自身對醫院內部實施監督的作用，也不利于整個醫院的可持續發展。

（五）從業人員的素養有待提升

要想讓公立醫院的內控管理制度真正的發揮作用，內部審計人員的業務能力、綜合素質也應該隨之提高。當前，部分醫院內部審計人員的業務能力不高，對會計政策、相關法律法規掌握的程度較低，一定程度上，制約了公立醫院的可持續發展。近些年來，隨著社會經濟的不斷發展，醫院的會計制度出現了較大變更，這對內部審計人員的綜合能力和綜合素養，都提出了更高的要求，但大多數醫院并未建立繼續教育培訓制度，這嚴重制約了內部審計的效果。

三、健全、完善醫院的內部控制的策略

（一）要注重健全醫院內控管理制度，提高內控管理水平

內控管理涉及到醫院的方方面面，其重要性毋容置疑。要想健全、完善醫院的內部控制，首先要強化醫院領導人員的內控管理意識，讓領導人員意識到內控管理，對于確保醫院財產安全，提高經濟效益，促進醫院可持續發展的重要性，積極主動制定一套符合醫院實際情況的內控制度，從院長到中層再到一般職工，對于不合理的開支堅決杜絕，對所有的開支項目都要經科室主任、主管院長、財務科長簽字后報銷；大額資金使用要經院辦公會討論后決定，并進行院務公開，接受大家的監督。

（二）要注重建立崗位責任制度

所謂的崗位責任制度是指，明確各崗位工作人員的職責和權利范圍。建立崗位責任制度應明確界定各部門、崗位的目標、職責和權限，建立相應的授權、檢查和逐級問責制度，確保其在授權范圍內履行職能；設立完善的控制架構，并制定各層級之間的控制程序，保證管理層指令能夠被嚴格執行，要注重對相關的職務實施不相容職務分離制度，要求各部門之間能夠相互制約，預防內部人員出現違法亂紀現象；對財務部門的重要崗位，要實行輪崗制，通過定期崗位輪換，找出自身工作中出現的相關問題，并予以監督，這有利于提高內控水平。

（三）注重建立財務管理制度，建立會計系統控制體系

醫院要注重將先進的財務管理理念融入到財務管理制度中，建立規范的會計系統，以規范會計人員的行為，確保會計信息質量。加強醫院財務會計系統建設，首先應建立規范的制度，在處理一些重大經濟業務的過程中，要積極聘請熟悉經濟業務的兩個以上的會計人員參與其中，讓會計人員內部之間能夠相互牽制，預防經濟犯罪情況。

（四）充分發揮內部審計的作用

醫院領導要轉變觀念，充分認識到內部審計對加強醫院內部控制的作用，設置專門的內部審計機構，派專人從事審計工作，保證內審部門的獨立性，給予其充分權利，不受其它因素的影響，并制定一套完善的內部審計制度，充分發揮內部審計的職能，做好事前、事中、事后的監督檢查工作，及時發現虛假、違規的會計信息，及時上報，以便醫院管理人員采取必要的措施予以解決，有效的預防風險。

另外，還要注重建立有效的評估機制，定期邀請評審機構對醫院的內部審計質量進行監督，及時發現業務開展過程中出現的各項問題，進而采取有效的措施予以解決。

（五）加強財務預算和資金管理

醫院要注重加強財務預算工作以及資金管理工作。資金管理應遵循規范、安全、合理有效的原則，注重使用效益。財務預算對整個醫院的財務活動具有直接影響，醫院要注重結合自身的發展情況，做出科學、合理的預算，注重堅持收支平衡的原則，按照財務制度要求，制定合理的預算計劃，同時整個預算計劃，必須經過醫院辦公會的一致通過，才可真正實施。

（六）醫院要提高財務人員、審計人員的綜合素養

醫院要想真正做好內控管理，必須提高財務人員、審計人員的綜合素養，要注重讓財務人員、審計人員加強學習，積極學習新的財務管理知識，不斷提高自身的業務能力，真正為醫院的可持續發展貢獻自己的力量。

四、結束語

在新醫改形勢下，公立醫院必須做好內控管理工作，建立一套科學、合理的醫院內控管理體系，才能確保醫院的財產安全，提升醫院的經濟效益，提升醫院的核心競爭力，進而讓醫院更好的為人們提供優質的醫療服務，促進醫院的可持續發展。

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