試論如何加強(qiáng)縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制

遲曉燕

摘要：縣級(jí)供電企業(yè)管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制制度缺失或執(zhí)行不力，導(dǎo)致其本身受到諸多不良影響和損失。本文首先分析了縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題，然后提出了促進(jìn)縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制的建議和策略。

關(guān)鍵詞：縣級(jí)供電企業(yè) 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制在縣級(jí)供電企業(yè)體系中所占據(jù)的比重不可忽視，該制度是否能夠在縣級(jí)供電企業(yè)中建立健全，直接和企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)狀況掛鉤。基于風(fēng)險(xiǎn)上的控制考慮，執(zhí)行嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制是不可替代的手段。

一、縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀探析

（一）內(nèi)部控制體系的制度有待進(jìn)一步健全

就當(dāng)今的整體情況而言，監(jiān)察和審計(jì)主體框架方式的內(nèi)部控制普遍存在于縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部管理中，但根據(jù)國(guó)家頒發(fā)的企業(yè)內(nèi)部控制體系標(biāo)準(zhǔn)以及控制標(biāo)準(zhǔn)體系指引進(jìn)行詳細(xì)的比較，可以發(fā)現(xiàn)當(dāng)前許多內(nèi)部控制都不具有完美的整體性，亦或是某些指標(biāo)沒(méi)有能做到與時(shí)俱進(jìn)，存在與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)的現(xiàn)象，從另外一個(gè)角度看，部分內(nèi)部控制體系的建立，仍然存在著只是熱衷于做好表面文章現(xiàn)象，對(duì)于內(nèi)涵的發(fā)掘以及嚴(yán)謹(jǐn)性的把握沒(méi)有絲毫的熱情，看待問(wèn)題的角度也過(guò)于片面而不具有全局觀，甚至個(gè)別情況會(huì)出現(xiàn)制度上的漏洞百出。最后相應(yīng)的制度也可能出現(xiàn)無(wú)法執(zhí)行或者無(wú)處落地的尷尬境地。

（二）控制管理體制相對(duì)較為粗放

縣級(jí)供電企業(yè)的管理者，沒(méi)有風(fēng)足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和應(yīng)對(duì)緊急情況的能力，而執(zhí)行者對(duì)于遵守章程紀(jì)律的意識(shí)并不強(qiáng)，有時(shí)容易按照主觀意識(shí)隨意控制，從而失去了內(nèi)部控制應(yīng)有的嚴(yán)肅性和剛性。此外，在制度的執(zhí)行監(jiān)督方面出現(xiàn)懲罰不嚴(yán)或者出現(xiàn)有章不循的現(xiàn)象，導(dǎo)致制度形同虛設(shè)。從當(dāng)今實(shí)際情況上看，管理的松弛和弱化以及風(fēng)險(xiǎn)方面問(wèn)題，直接導(dǎo)致了當(dāng)今監(jiān)督約束體制的粗放型框架。

（三）內(nèi)部控制體系并不嚴(yán)密

當(dāng)前縣級(jí)供電企業(yè)的日常工作較為繁雜，對(duì)于制度性的合法性和相關(guān)規(guī)定的一致性缺乏足夠的關(guān)注，對(duì)于上級(jí)管理的要求難以落到實(shí)處。在現(xiàn)實(shí)情況中，原有的職工體系難以一刀切的制定統(tǒng)一有效的制度性機(jī)構(gòu)保障，由于人員力量配備上的相對(duì)薄弱，原有的崗位上的一些事物難以做到制約和分離。而又由于受限于具有一定隨意性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性往來(lái)，對(duì)于具體過(guò)程的監(jiān)督難以只通過(guò)崗位職責(zé)的設(shè)定而達(dá)到目的。事實(shí)上，諸多崗位職責(zé)上的制定也難以嚴(yán)絲合縫的規(guī)避違紀(jì)現(xiàn)象的產(chǎn)生。

二、縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)密的原因分析

（一）思想認(rèn)識(shí)的高度不夠

當(dāng)前縣級(jí)電力企業(yè)的管理層并沒(méi)有高瞻遠(yuǎn)矚，也缺乏強(qiáng)勁的有效的持久動(dòng)力，在某些管理上的薄弱環(huán)節(jié)，存在著只顧眼前利益而不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮的現(xiàn)象，對(duì)于歷史遺留問(wèn)題也沒(méi)有足夠的魄力去予以解決，當(dāng)存在與現(xiàn)有制度相矛盾的現(xiàn)象時(shí)，只是當(dāng)做過(guò)眼云煙，走技術(shù)擦邊球的路線，在思想上形成懶惰的局面。

（二）沒(méi)有形成良好的內(nèi)部控制氛圍

不少縣級(jí)供電企業(yè)的內(nèi)部控制體系框架只不過(guò)是借用了現(xiàn)代企業(yè)的概念，而根本沒(méi)有執(zhí)行的氛圍，內(nèi)部控制體系中的意志力和通暢程度非常堪憂。要想形成一套具有自我吸納自我成長(zhǎng)的良性循環(huán)的內(nèi)部控制體制，離不開(kāi)良好的內(nèi)部控制氛圍，而這往往是不少縣級(jí)供電企業(yè)所缺失的長(zhǎng)效機(jī)制。

（三）內(nèi)部控制的核心部門(mén)權(quán)威性不夠

在當(dāng)前縣級(jí)電力企業(yè)財(cái)務(wù)工作管理的體系往往重核算輕管理，尤其對(duì)其過(guò)程的控制和監(jiān)督狀態(tài)缺失，難以真正起到重要的作用。因此，在縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展有效的會(huì)計(jì)控制建設(shè)，基本上很難實(shí)現(xiàn)。

（四）外部監(jiān)督力量的促進(jìn)內(nèi)控建設(shè)的作用不大

雖然國(guó)家強(qiáng)調(diào)對(duì)供電企業(yè)的政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督，但是當(dāng)前對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的收效性的成效并不是很大，主要原因是由于對(duì)企業(yè)的違法違紀(jì)現(xiàn)象應(yīng)處以怎樣的處罰尺度和操作，均處取決于企業(yè)自身，而難以進(jìn)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)予以衡量。

三、促進(jìn)縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制的建議和策略

（一）提高管理層的重視程度

在當(dāng)前內(nèi)外環(huán)境復(fù)雜多變，挑戰(zhàn)日益增多的情況下，對(duì)于各級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)該要提出更高的要求，制定符合縣級(jí)供電企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展戰(zhàn)略高度的內(nèi)控制度。作為縣級(jí)供電企業(yè)的管理層必須要認(rèn)清形勢(shì)，樹(shù)立內(nèi)部控制優(yōu)先和風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，并結(jié)合現(xiàn)有的先進(jìn)理念，建立健全企業(yè)內(nèi)部機(jī)制，將內(nèi)控機(jī)制和管理機(jī)制有機(jī)地融合為一體。縣級(jí)供電企業(yè)的管理層作為內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行人必須以身作則，在制度和流程上應(yīng)該做到嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，避免因?yàn)閭€(gè)人的喜好對(duì)供電企業(yè)產(chǎn)生不良影響和損失，而上級(jí)企業(yè)主管應(yīng)考慮將縣級(jí)供電企業(yè)管理層的對(duì)于內(nèi)部控制的建設(shè)情況作為其績(jī)效考核的一項(xiàng)重要指標(biāo)。

（二）建造良好的內(nèi)部控制體系氛圍

內(nèi)部控制體系的環(huán)境，直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制是否能夠產(chǎn)生重要的影響力。承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任不只是管理層的職責(zé)，而更應(yīng)該包括全體員工在內(nèi)，企業(yè)中的每一個(gè)員工既是被控主體又是控制的主體，應(yīng)該積極擴(kuò)充廣大員工參與規(guī)范和約束過(guò)程，建立健全依法決策經(jīng)營(yíng)管理和辦事的長(zhǎng)效機(jī)制和體系，加大對(duì)各類(lèi)違規(guī)違章現(xiàn)象的整治力度。其次，要建立內(nèi)部控制嚴(yán)密的權(quán)責(zé)分配和組織結(jié)構(gòu)體系，促進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制的有效實(shí)施。三是要營(yíng)造濃郁的內(nèi)部控制文化氛圍，樹(shù)立有法必依，有規(guī)章必須執(zhí)行的理念，從而使得企業(yè)內(nèi)部控制有其發(fā)揮的空間和土壤。四是要建立有效的信息溝通和反饋系統(tǒng)，通過(guò)上傳下達(dá)或和橫向交流的方式，實(shí)行即時(shí)有效的信息反饋機(jī)制。

（三）流程和制度性建設(shè)的完善

加強(qiáng)內(nèi)部控制首先要有一套完善的流程和制度并得以穩(wěn)定的執(zhí)行。縣級(jí)供電企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，應(yīng)該重點(diǎn)放在營(yíng)銷(xiāo)工程財(cái)務(wù)和物資等領(lǐng)域，并且以國(guó)家提出的內(nèi)部控制規(guī)范體系為指導(dǎo)，同時(shí)嚴(yán)格遵循上級(jí)規(guī)章制度，通過(guò)管得住，用得好的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)全面梳理內(nèi)部體系，結(jié)合自身的具體問(wèn)題，并營(yíng)造有利于流程業(yè)務(wù)展開(kāi)的操作實(shí)施細(xì)則，促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施和各業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)相協(xié)調(diào)統(tǒng)一。通過(guò)內(nèi)部控制與國(guó)家電網(wǎng)各局各司體系上進(jìn)行全面對(duì)接，形成事事有人管，辦事有標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控體系，從而形成相互制約的閉環(huán)良性循環(huán)。例如，在工程項(xiàng)目的控制上，應(yīng)該由歸口管理部門(mén)提出相應(yīng)的建議書(shū)和可行性編制方案報(bào)告。重大工程的應(yīng)該實(shí)行集體審議通過(guò)。工程項(xiàng)目應(yīng)該采用公開(kāi)招標(biāo)，依法進(jìn)行評(píng)定定標(biāo)工作，并接受相關(guān)部門(mén)的職能監(jiān)督，強(qiáng)調(diào)造價(jià)管理，對(duì)于實(shí)施的過(guò)程應(yīng)該實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理和監(jiān)督，確保物資的采購(gòu)符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和合同要求。同時(shí)，在竣工報(bào)告完成后應(yīng)該及時(shí)組織相關(guān)單位進(jìn)行施工的監(jiān)理。

（四）增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在內(nèi)部控制體系中的權(quán)威性

增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在內(nèi)部控制體系中的權(quán)威性是必須考慮的重要問(wèn)題。圍繞貨幣為核心的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，不可避免的需要通過(guò)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行會(huì)計(jì)上的嚴(yán)格掌控，一旦出現(xiàn)喪失權(quán)威性的問(wèn)題，則難以保障后續(xù)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和機(jī)制上的完整性，對(duì)于縣級(jí)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系的核心層面的操作，必須要注意的一個(gè)前提性的問(wèn)題是要做到保有保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的完整性和合法合規(guī)性。在縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制制度，業(yè)務(wù)制定的過(guò)程中應(yīng)該涵蓋全過(guò)程，按照預(yù)防為主的工作要求，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)的控制，統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核標(biāo)準(zhǔn)。做到及時(shí)審核，確保原始憑證的合法、準(zhǔn)確、有效性，要把握好采購(gòu)與付款、投資、籌資業(yè)務(wù)以及工程和固定資產(chǎn)核算、成本稅收和薪酬業(yè)務(wù)的審核關(guān)口，防止經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

在業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中會(huì)計(jì)主管應(yīng)該堅(jiān)持通過(guò)審查，原始憑證來(lái)反映真實(shí)合法的收支情況。通過(guò)簽字蓋章才能確認(rèn)原始憑證的真實(shí)與否。縣級(jí)電力企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國(guó)家規(guī)定的支付結(jié)算辦法，強(qiáng)化銀行賬戶(hù)的管理，通過(guò)統(tǒng)一的使用、撤銷(xiāo)、授權(quán)印章的保管，嚴(yán)禁發(fā)票和印章歸一人管理，實(shí)行不相容，職務(wù)分離的原則。嚴(yán)格控制收支審批，限制控制資金的流入和流出，把收支審批點(diǎn)作為關(guān)鍵性步驟。在資金審批方面應(yīng)該明確不同權(quán)限的人員具有不同的授權(quán)審批權(quán)。

在資金籌集方面應(yīng)該充分考慮到戰(zhàn)略性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)分級(jí)授權(quán)審批以及可行性論證，實(shí)行集體審議或者聯(lián)簽制度。根據(jù)金融形勢(shì)的分析，籌劃資本資金的準(zhǔn)確數(shù)量，具體籌劃計(jì)劃，確定不同人員的監(jiān)督職責(zé)，做好籌資記錄，發(fā)揮好各部門(mén)應(yīng)用的資金使用用途控制。

在投資方面執(zhí)行戰(zhàn)略性評(píng)估和可行性市場(chǎng)前期調(diào)研，明確受聘人的實(shí)行責(zé)任，制定詳細(xì)的投資計(jì)劃并報(bào)備相關(guān)部門(mén)，嚴(yán)格適度投放資金，限制資金的流量和期限，按照同時(shí)也要按照主分離和授權(quán)審批制度，履行相應(yīng)的監(jiān)督職責(zé)，防止舞弊行為，并且應(yīng)該強(qiáng)調(diào)后期的動(dòng)態(tài)跟蹤。

（五）加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)

企業(yè)的信息化首先離不開(kāi)信息基礎(chǔ)建設(shè)，但除了硬件上進(jìn)行重組創(chuàng)新之外，還應(yīng)該重點(diǎn)考慮在管理理念和文化變革上面進(jìn)行創(chuàng)新。結(jié)合當(dāng)前的業(yè)務(wù)流程關(guān)系應(yīng)該建立起完善的管理信息化平臺(tái)試點(diǎn)，積極深化企業(yè)資源的優(yōu)化配置，設(shè)計(jì)出有利于發(fā)展趨勢(shì)的框架或者標(biāo)準(zhǔn)。使得物流資金流和信息流做到同步協(xié)調(diào)發(fā)展，相互強(qiáng)化，盡量減少人為的干擾因素。通過(guò)雙向的信息化統(tǒng)一反饋，在移動(dòng)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提高管理的效率，重點(diǎn)掌控現(xiàn)有人力資源和設(shè)備等關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)。

（六）加強(qiáng)檢查和監(jiān)督環(huán)節(jié)

要加強(qiáng)關(guān)鍵性崗位的人為控制監(jiān)督，實(shí)行輪崗輪換制和定期稽查制度，認(rèn)真考慮內(nèi)外部審計(jì)所出現(xiàn)的問(wèn)題和現(xiàn)狀，深刻檢討吸取教訓(xùn)，防止和杜絕類(lèi)似事件的再次發(fā)生。檢查和監(jiān)督環(huán)節(jié)對(duì)于加強(qiáng)縣級(jí)供電企業(yè)的內(nèi)部控制而言，屬于兩大基本和核心要素，是維系良性的制度循環(huán)的一個(gè)大的前提因素。具體落實(shí)方面，可以執(zhí)行完全負(fù)責(zé)人制度，做到凡事必有依據(jù)，凡事均有可管之所。在機(jī)構(gòu)的設(shè)置和執(zhí)行上，應(yīng)該要充分加強(qiáng)交叉檢查和內(nèi)部審計(jì)檢查的作用。而對(duì)于職代會(huì)的監(jiān)督和其根本性作用的發(fā)揮，要著力于基本的問(wèn)題出現(xiàn)點(diǎn)，切實(shí)的找出發(fā)熱點(diǎn)和癥結(jié)所在。著力于為什么檢查，檢查什么，怎么檢查的問(wèn)題，切實(shí)做到加強(qiáng)企業(yè)法人內(nèi)部控制監(jiān)督，完善集體決策制度，以及強(qiáng)化職能部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督，完善協(xié)同防控制度。此外，需要完善企業(yè)內(nèi)部之間的相互監(jiān)督體系制度。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制不是通過(guò)控制單一的某個(gè)環(huán)節(jié)就能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展的，而是要通過(guò)各部門(mén)各個(gè)環(huán)節(jié)之間的合力貫通，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，合理的分配人力資源和科學(xué)的制度設(shè)計(jì)，才能夠真正提高公司應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合能力。

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