制度構建視角下的中小企業內部控制

摘要：中小企業是我國國民經濟的重要組成部分，也是最具活力的組成部分，為國家經濟快速健康發展做出了重要貢獻。對于中小企業來說，完善內部控制制度建設、加強內部控制，是企業必須深入研究的課題。本文從制度構建的視角，分析了中小企業內部控制，以供大家參考。

關鍵詞：制度構建；中小企業；內部控制

內部控制是企業管理的關鍵要素，中小企業想要不斷提高市場競爭力，就必須加強內部控制，建立起符合企業實際和經濟發展趨勢的管理制度。本文重點針對中小企業內部控制制度建設展開探討。

1.中小企業加強內部控制制度構建的必要性

我國企業的內部控制主要是指為了確保企業會計信息質量，有效保護企業資產，實現企業經營目標，提升生產經營活動的效率、效益而在企業內部采取的約束、評價和控制措施的總和。而在國際上，企業內部控制較為權威的定義，是美國COSO委員會提出的“內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程”。

出于對內部控制的認識不同，所建立的內部控制制度也會有所不同。但總的來說，建立健全內部控制制度，都是為了降低經營風險、實現經營目標、保障資產安全。出于這一目的，企業應針對生產經營、財務管理、安全管理、風險防控、企業文化等方面，建立健全有效的內控制度，并嚴格執行，切實提高中小企業的管理水平。

當前，我國已經出臺了針對企業內部控制的規范性文件，體現了政府對改善企業運行機制的重視和宏觀調控，促進了企業加強內部控制建設。

2.中小企業內部控制制度構建的影響因素

受發展規模、經濟實力、管理機制、人員素質及經濟環境、政策環境等內外因素的影響，中小企業在內控制度構建方面仍存在很多問題，主要表現在：

一是相關法律法規不完善。我國于2008年頒布了《企業內部控制基本規范》，2010年頒布了《企業內部控制配套指引》，對企業內控進行了規范。但需要注意的是，二者主要針對的是上市公司或大型非上市公司，對中小企業的內控制度缺乏指導性。而在內容上看，與美國出臺的《SOX》（即《薩班斯法案》）相比，我國相關法律法規也不夠全面，缺乏對內控實施過程及風險防控方面的具體規定。這些問題就使中小企業難以據此建立健全內控制度。

二是中小企業對內控制度認識不充分。主要是很多中小企業管理者把內控制度建設片面地當成財務部門或財務人員的工作，沒有建立起把內控制度滲透到經營管理各個環節的意識，從而削弱了內控制度建設和內部控制的執行力度。

三是中小企業內控制度不健全。比較突出的問題有：很多中小企業沒有按照《會計法》《企業財務通則》《企業會計準則》等財務法律法規的規定制定財務管理制度和內控制度，使內控制度不夠專業，既缺乏全面性，也缺乏可執行性；部分中小企業財務管理工作不嚴格、不規范，會計信息失真現象普遍存在；還有的中小企業財務人員隊伍薄弱，崗位職權不清、責任不明，給內控制度的實施留下隱患。

四是缺乏有效的監督機制。有效的監督監管機制是企業內控的重要組成。而當前很多中小企業沒有按照《會計法》《審計法》等法律法規，建立起有效的內部審計監督機制，也沒有充分發揮會計人員的監督職能，導致內部監督機制缺失，無法真正發揮內控制度的作用。

五是對企業文化建設不重視。很多中小企業沒有深刻認識到企業文化對員工的約束作用，以及對加強企業內控的重要作用，影響了內控制度構建，也使經營管理缺乏長久動力。

3.加強中小企業內控制度構建的對策

一是營造完善的政策環境。政府有關部門應在重視中小企業重要作用的基礎上，加快研究、制定針對中小企業內部控制的規范性文件和指導，一方面督促、指導中小企業建立起規范的內控制度，另一方面提升中小企業對內控制度的了解和重視程度，保證中小企業快速健康發展。同時，有關部門應聯合專家、學者深入研究中小企業內控制度，借鑒國內外先進經驗，完善中小企業內控制度的每個環節與措施，提高中小企業內控制度的建設水平。

二是要加強對中小企業從業人員的教育。內部控制制度的構建與實施，事關企業的生存與發展，也貫穿于生產經營管理的每個環節，因此，有關部門與企業應加強對中小企業從業人員的教育培訓，使他們深刻了解內控制度的重要性和必要性，從而使全體人員參與內部控制制度的構建與實施，提升企業管理水平。

三是中小企業應健全內控制度。中小企業應根據政策性原則、實用性原則、協調性原則、成本效益原則，結合企業發展實際和發展戰略，加強在成本控制、崗位責任、財務管理、會計實務、風險防控、資產管理、安全管理、績效考核等方面的制度建設，從而健全內控制度。同時，中小企業應重視企業文化，建立員工的歸屬感和責任心，增強企業的凝聚力，確定內控制度得以有效實施。

四是加強監督機制建設。內控制度的實施離不開有效的監督措施，中小企業不僅要從監督機制角度加強建設，還要大力落實監督機制，充分利用內部監督和外部監督手段，將內控制度落到實處。

參考文獻：

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作者簡介：

張瀟予（1993- ），女，吉林長春人，長春工業大學，本科生在讀，研究方向：財務管理。