消防部隊基本建設常見審計問題及對策

□申建偉

（山東省公安消防總隊　山東　濟南　250102）

消防部隊基本建設常見審計問題及對策

□申建偉

（山東省公安消防總隊山東濟南250102）

近年來，隨著消防部隊防火滅火及搶險救援等職能范圍的不斷拓展，各級政府對部隊的投入也越來越大，其中對消防隊站及營房等基礎設施建設投入尤為重大，基本建設工程逐步成為消防部隊經濟活動中的重要組成部分。規范工程建設程序、合理運用建設資金、發揮資金最大效益，既是政府投資部門的工作要求，也是內部審計內在需要。本文針對當前消防部隊基本建設工作中常見審計問題及對策措施進行了探討。

基本建設；審計問題；對策

本文DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.06.067

1　基本建設存在的主要問題

1.1基本建設項目前期工作不到位

一是前期論證不充分，決策不科學。基建項目前期未充分考慮現實需要，可研論證粗糙、項目設計不細致，導致后續施工中邊施工邊變更，更改原定設計或擴大建設規模，導致工程“三超”等問題。二是立項手續不完備，違規開工建設。基建項目前期未完成“二證一書”（選址意見書、建設用地規劃許可證、建設工程規劃許可證）手續，即著手建設，導致施工許可證和后期房屋產權證無法辦理，產生遺留問題。三是基建工程建設資金不到位，存在墊資建設情況。工程開工前資金未落實或未撥付到位，由施工單位墊付工程建設資金，工程施工中因建設資金無法正常撥付出現工程延期甚至停工等現象，導致出現經濟糾紛或遺留問題，影響部隊正常工作。

1.2基本建設項目招標組織及合同管理不到位

一是不按規定組織招標。在工程招標組織過程中，對達到公開招標標準的工程項目未按公開招標方式招標、招標公告在非指定媒體發布、直接由施工單位承包招標范圍外的工程，給單位造成影響或損失。二是違規自行組織招標。工程建設單位不具備組織招標能力而自行組織招標，在招標文件編制、公告發布、評委組成、評分方法、定標原則等方面均存在問題；依托中介機構組織招標的項目，存在傾向性、限制性招標條款或在招標組織過程中存在影響評委公正評標的問題。三是合同簽證和執行不規范。工程合同未按招標文件簽訂，合同雙方責權、結算方式、款項支付等關鍵條款約定不清，施工單位招標時優惠承諾不兌現、后續結算方式與招標文件相違背；合同執行與合同約定脫節，隨意性大；合同補充條款違背招標文件，導致建設方利益受損。

1.3工程現場管理不到位

一是缺乏規范的現場管理制度。建設單位缺乏有效的基建管理制度，施工現場建設方、監理、施工單位及審計職責不清，工作范圍內容不明，實際施工過程中存在相互推諉的問題，造成現場管理混亂。二是工程現場管理人員履職不到位。基建工程現場建設方、監理和中介審計不認真履行職責，工程施工現場管理記錄不完整、資料不齊全；工程簽證內容與實際不符、工程量計算不正確，工程變更無工作聯系單、現場計算草圖、照片等原始資料；部分工程項目隱蔽工程簽證缺失，在結算審計時無法確認隱蔽工程實際情況和工程造價；材料價格簽證隨意，缺少材料價格市場考察或價格信息依據。三是缺少跟蹤審計環節。在工程施工中，部分小型項目只重視監理工作，忽略了造價控制，未委托跟蹤審計對工程造價實時復核把關，工程進度、簽證工程等均缺少專業人員復核，導致超付進度款和造價虛高等問題。

1.4工程結（決）算管理不到位

一是工程結算依據不全。在工程結算審計中，不同程度存在施工圖、竣工圖、投標文件、合同、簽證等結算審計資料不齊全的問題，有的工程項目甚至僅按照工程竣工圖進行結算審核，結算審計誤差較大。二是結算計價違反合同約定。工程項目結算審計未按合同約定的結算規則、方法結算，存在亂套定額、亂列綜合單價、重復取費等問題。三是竣工決算考慮不周，結算不嚴。竣工決算未扣除甲方提供材料設備、臨時設施，未對剩余建設資料進行評估和回收，未剔除應由施工單位承擔的水電費等費用。

1.5工程資金支付管理不到位

一是未嚴格按照工程進度付款。工程進度款支付缺少施工單位工程進度結算資料，未按合同約定的比例支付，少付或超付進度款。二是未嚴格履行工程款支付審核審批程序。工程進度款支付未經監理、審計審核，進度款結算額度失實；工程款項支付未嚴格按照審批程序審批；建設方賦予工程管理部門審批權限過大，工程款項支付隨意、缺乏控制。三是未對工程資金支付進行總量和往來管控。工程資金支付未嚴格控制付款總額，在結算審計前未按照規定留足15%以上的審計空間；小項工程項目直接支付全款，未留工程質保金。基建管理部門、財務部門、施工單位之間不及時對賬，工程款支付與實際脫節，工程項目往來款項數額及單位錯亂。

2　審計監督對策及方法

2.1加強宏觀和總體層面的審計監督

對基建工程審計，應加強對宏觀決策和總體管理效益的監督指導，結合被審計單位的建設決策、管理制度程序、管理人員配備、管理效果，有針對性的提出審計意見建議，促進被審計單位提高管理意識、加強制度建設、配強管理人員，提高工程建設項目整體管理水平和能力，最大限度壓縮違規空間。

2.2加大關鍵程序和重點環節的審計監督

審計部門要按照工程建設的程序，從項目策劃、評估、決策、設計、招標、施工到竣工驗收、投入生產或交付使用的整個建設過程進行全面審計。重點關注工程建設的關鍵程序和重要環節，重點審計工程前期評估決策是否合理、工程建設批復立項手續是否完備、工程勘察設計是否符合實際、工程招標程序和結果是否合法、工程施工過程及結果是否合規、工程結（決）算是否準確真實、資金支付及審批是否嚴格、工程竣工驗收手續是否完備、是否進行固定資產轉資等。

2.3科學合理運用審計方法手段開展審計

在實施審計中，審計部門可結合工程建設項目實際，采取座談了解、符合性測試、資料審核、實地盤點、數據分析、現場勘察核實等方法對工程項目重點內容進行審計。首先要通過座談了解和符合性測試等方法，從整體上把握被審計單位工程項目整體管理程序是否規范有效，管理工作是否到位，是否存在重大違規線索；其次通過資料審查查看項目立項手續、勘察設計、招標投標、合同簽訂、變更簽證、竣工驗收等方面是否存在漏洞；三是通過對工程結（決）算數據的比對、分析和現場勘察等方法查看結（決）算資料是否符合合同約定、工程量清單綜合單價與招標文件是否一致、簽證資料是否真實、重大項目建設實際與結算資料是否吻合等。

2.4加大審計跟蹤督辦力度

審計結束后，除按照審計程序下發審計意見、審計決定外，審計部門還應當加強對審計意見、決定執行情況進行跟蹤督辦，確保審計結果得到充分運用。在實際工作中，根據審計問題的性質和整改情況，可采取書面掛牌督辦、實地現場督辦、約談相關責任人等方式，推動審計問題整改。審計部門應當充分借助被審計單位上級業務部門、相關紀檢督察部門的合力，進行聯合督辦，加大督辦力度。同時對存在嚴重違紀的單位和個人，應當按照規定移交紀檢部門，追究相關單位和人員的責任。

［1］李憲鋒，賀勁松，羅崗.淺析基建審計所存在的問題及對策［J］.商場現代化，2012（26）.

［2］許兵成.基建工程審計中常見的問題及對策［J］.財經論壇，2010（7）.

1004-7026（2016）06-0094-02中國圖書分類號：F239

A