中小企業財務核心競爭力培育體系的設計——以廣西賀州市為例

蔡旺清（1.澳門科技大學商學院，澳門999078；2.賀州學院經濟與管理學院，廣西賀州542899）

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中小企業財務核心競爭力培育體系的設計——以廣西賀州市為例

蔡旺清1，2
（1.澳門科技大學商學院，澳門999078；2.賀州學院經濟與管理學院，廣西賀州542899）

【摘要】財務核心競爭力是一個中小企業核心競爭力的重要組成部分，若對其進行精心培育，可使該企業舊貌換新顏。首先根據過往文獻梳理企業財務核心競爭力的內涵及構成，然后深入剖析賀州市中小企業財務管理的現狀及財務核心競爭力難以形成的關鍵因素，再進一步設計賀州市中小企業財務核心競爭力的培育模型，最后探討賀州市中小企業財務核心競爭力提升的原則和策略，以期為其他省市中小企業財務核心競爭力培育體系的設計提供借鑒作用。

【關鍵詞】中小企業；財務核心競爭力；培育體系設計

資本是中小企業的血液，具有極強的逐利性，任何一家中小企業只有不斷獲取利益才能在殘酷的市場競爭中謀得一席之地，這就迫使中小企業必須擁有優于競爭對手的競爭實力。實質上，企業競爭力的較量就是綜合實力的較量，而綜合實力又取決于戰略、資源、科技和創新等的有機結合。財務核心競爭力是中小企業核心競爭力的重要組成部分，是中小企業保持持續競爭優勢的第一推動力。后者與前者之間猶如“皮與毛”的關系，“皮之不存，毛將焉附”。因此，財務核心競爭力的培育是任何中小企業都無法回避也不容回避的現實發展問題。

1文獻回顧

1.1企業財務核心競爭力的內涵

關于企業財務核心競爭力的內涵，國內外學術界以及業界還沒有取得統一的認識。

普拉哈拉德指出企業財務核心競爭力是由多種單個技能整合而成的，是一套能提供組織豐富性、持續性、穩定性的基礎系統。波特試圖從資源角度解釋企業財務核心競爭力的內涵，認為其是企業的一種獨特資源，競爭力形成的標志是獲取了這些資源。哈默爾從知識視角定義企業財務核心競爭力，一家公司擁有的財務知識越多，則競爭能力越強。朱開悉指出企業財務核心能力是一個完整的能力體系，所形成的合力具有很強的戰斗力。李澤紅則認為企業財務核心競爭力是以知識、創新為基本內核，扎根于企業財務管理系統的一種理財能力。

1.2企業財務核心競爭力的構成

關于企業財務核心競爭力的構成，國內外學術界以及業界也展開了廣泛的討論。

庫姆斯認為企業財務核心競爭力包括財務信息處理能力、財務控制能力、財務預警能力、財務學習能力和金融關系處理能力等五個方面。克萊因則認為企業財務核心競爭力不僅包括財務方面的指標，也包括大量非財務方面的指標。湯湘希指出，企業財務核心競力由盈利能力、償債能力、營運能力、成長能力和社會貢獻能力等五個部分組成。金振宇提到，企業財務核心競爭力包括財務管理體系的健全及完善、企業的盈利能力、抗金融風險能力和財務創新能力。

綜上所述，企業財務核心競爭力的研究博大精深，眾多學者為此付出了艱辛的努力并取得了豐碩的成果，但在以下兩方面稍顯不足：一是企業財務核心競爭力的要素構建依賴于定量指標，較少考慮定性指標；二是樣本企業不多，且基本都是針對上市公司，涉獵某一特定地區中小企業的很少。

2賀州市中小企業財務管理的現狀及財務核心競爭力難以形成的關鍵因素

2.1賀州市中小企業財務管理的現狀及選取原因分析

賀州位于廣西東北部，地處粵、湘、桂三省（區）結合部，東鄰廣東清遠、肇慶，南抵廣西梧州，西毗我國旅游勝地桂林，北靠湖南永州，全市面積1.18萬平方公里，人口233萬人，下轄3縣2區，是距珠三角最近的西部城市，也是大西南地區東進粵港澳和出海的重要通道，地理位置非常優越。截至2014年底，全市除平桂飛碟是大型企業、桂東電力是上市公司外，其余近6 000家企業均是中小型企業，主要分布在電力、電子、林業、建材、食品、制藥、稀土加工和有色金屬冶煉等八大行業。可見，中小企業對賀州經濟社會發展起著舉足輕重的作用，但與滿足東部產業轉移、北部灣經濟區、珠江—西江經濟帶、中國—東盟自貿區和一帶一路的發展要求相差甚遠，中企業不“大”，小企業不“專”，甚至相當一部分企業的生產經營已舉步維艱，處于虧損或癱瘓的尷尬境地，這很大程度上是由于缺乏財務核心競爭力或財務核心競爭力不強。財務核心競爭力薄弱現已成為制約“工業立賀、富民強市”戰略實現的一大瓶頸。

賀州是我國西部地區經濟發展的一個縮影，對其中小企業財務核心競爭力培育體系的設計展開研究，能起到“窺一斑而知全貌”的作用，可為其他省市中小企業財務核心競爭力的培育提供借鑒作用，具有重要的理論意義和實踐價值。

2.2賀州市中小企業財務核心競爭力難以形成的關鍵因素

張維迎教授在談及企業財務核心競爭力的特征時，用了五個形象的詞組：偷不去、買不來、拆不開、帶不走、溜不掉。[1]比照這五個詞組，賀州市中小企業財務核心競爭力難以形成的關鍵因素有以下幾個：

其一，財務資源不足。賀州市中小企業籌資渠道較為單一，主要來自企業內部和民間高息借貸，較少向銀行貸款和吸引風投，資金缺口較大。有資料顯示：賀州市中小企業約有65%左右采取內部籌資，38%左右采用民間借貸，10%左右采用銀行貸款。另外，賀州市融資性擔保機構少（全市僅5家），擔保資金嚴重不足，擔保能力極為有限，很難滿足賀州市中小企業對資金的需求。

其二，財務能力欠佳。賀州市中小企業大部分財務人員只有初中、高中或中專學歷，基本未接受過系統、正規的會計教育，而大專以上且又是會計專業的少之又少，只能從事簡單的記賬、算賬和報賬等工作，基本不參與調查分析和經營決策，很難適應當前復雜的經濟環境。同時，賀州市很多中小企業老板在引進財務人員時，往往采用拿來即用、用盡即棄的政策，致使很多優秀財務人員根本不會考慮中小企業，抑或選之也權當跳板，擇業取向扭曲。優秀的人留不住，留下的人不優秀，財務人員整體素質不高，造成財務能力欠佳，財務管理水平低下。

其三，財務戰略模糊。賀州市部分中小企業主由于自身文化水平不高，忽視財務戰略在財務管理中的重要作用，很少制定財務戰略，只是一味追求銷售額最大化、成本最低化或利潤最大化。即使有一些中小企業制定了財務戰略，但由于其定位模糊和實施時缺乏長遠規劃，甚至有時為了滿足一時之需而有意損之，根本沒有發揮實質性作用，這在一定程度上影響了企業的長遠發展。

其四，財務執行力不強。賀州市許多中小企業由于規模小、效益差，大部分財務人員都是抱著打短工的態度敷衍行事，做一天和尚撞一天鐘，大局觀念和整體意識差，團隊整體優勢難以發揮，歸屬感無從談起，財務執行力不強。

3賀州市中小企業財務核心競爭力培育模型的設計

通過對上述關鍵因素的分析，不難勾勒出賀州市中小企業財務核心競爭力的培育模型。主要包括以下幾部分。

3.1財務資源

這里所指的財務資源，不僅僅包括賀州市中小企業實際擁有或控制的能夠以貨幣計量的各種有形和無形資源（即基礎資源），而且還囊括企業財務人力資源和各種技能資源等。[2]其基本構成及具體要素見表1。

表1　賀州市中小企業財務資源基本構成及具體要素表

3.2財務能力

財務能力是賀州市中小企業財務核心競爭力的最重要組成部分，在市場上難以簡單購買和復制，其基本構成及具體要素見表2。

表2　賀州市中小企業財務能力基本構成及具體要素表

3.3財務戰略

財務戰略關注的焦點是賀州市中小企業的資金運動，其根本目標是對企業資金運動進行全面、長遠和創造性的謀劃。如果各企業采用的財務戰略不同，其財務資源的配置也會不同，那么各企業的財務核心競爭能力也將不同。財務戰略的分類很多，從企業基本財務活動來看，財務戰略包括籌資戰略、投資戰略和收益分配戰略等。[3]

3.4財務執行

財務執行力是賀州市中小企業財務核心競爭力培育的重要因素，是財務管理成敗的關鍵，其內容包括管理團隊的高效打造、領導作用的真正發揮、管理層責權利的嚴格落實和管理機制的切實創新等。[4]

根據上述四部分內容，可大致設計出賀州市中小企業財務核心競爭力的培育模型（見圖1）。

從圖1可看出，財務資源是形成賀州市中小企業財務核心競爭力的物質基礎；財務能力是賀州市中小企業在利用財務資源的基礎上形成的，同時也在不斷地優化和配置財務資源；財務戰略對財務資源的配置、財務能力的運用起著導向性的作用；財務執行力決定賀州市中小企業最終財務活動的有效性。

賀州市中小企業財務核心競爭力最終體現為可持續的獲利能力，包括償債能力、盈利能力、營運能力和發展能力。針對賀州市中小企業的特點，在眾多衡量指標中，本課題組通過深入調研分析后，得出圖2中的12個財務指標具有較強的代表性。這些定量指標能科學地反映賀州市中小企業可持續獲利能力的高低，也是賀州市中小企業財務核心競爭力培育水平高低的重要參考值。

圖1　賀州市中小企業財務核心競爭力的培育模型

圖2　賀州市中小企業可持續獲利能力具體衡量指標分解圖

4提升賀州市中小企業財務核心競爭力的策略

4.1遵循原則

賀州市中小企業財務核心競爭力的培育，應遵循以下幾條基本原則。

4.1.1重點原則

任何一個企業的財務資源都是有限的，賀州市中小企業也不另外，不管是走專業化的道路還是多元化的道路，都必須把好鋼用在刀刃上。當然，在強調重點的同時仍要做到統籌兼顧、協調發展，只有堅持重點和一般相結合，才能有效破解制約賀州市中小企業財務核心競爭力培育的瓶頸。

4.1.2遞進原則

由圖1可看出，賀州市中小企業財務核心競爭力的培育是分層的且逐漸遞進的，絕不可能一蹴而就。它的打造永遠在路上，只有進行時，沒有完成時，總是呈現由低到高、由弱到強的發展態勢。

4.1.3創新原則

與時俱進、開拓創新是一個國家的希望，是一個民族的未來，更是一個企業獲得競爭優勢的重要砝碼。賀州市中小企業只有注重財務組織的成長與學習，由適應型向創新型轉變，敢于執本領域之牛耳，才能鶴立于雞群。

4.1.4動態原則

隨著我國改革進入深水區，企業的內部條件和外部環境變得日趨復雜，內部條件雖可控，但外部環境則不可控。為此，賀州市中小企業應密切關注內、外部變化，靈活把握內部條件，動態跟蹤外部環境，以便對財務核心競爭力的培育做出有效部署。

4.2具體措施

4.2.1加大軟硬件建設，不斷壯大財務資源

針對賀州市中小企業融資渠道狹窄的現狀，賀州市政府應積極發展和組建中小金融機構。如發展城市信用社、農村信用社、桂林銀行、柳州銀行、北部灣銀行等，新建城市銀行、村鎮銀行和賀州銀行。另外，賀州市中小企業之所以貸款難，主要是由于難以找到符合銀行要求的抵押物和擔保單位。為此，賀州市政府應學習借鑒美國和日本的先進經驗，積極探索和建立多層次、多形式的擔保體系[5]。

在提高賀州市中小企業財務人員綜合素質方面，應努力革故鼎新。一要強化財務人員的職業素養，積極營造“誠信為本、清正廉潔”的財務氛圍，做到“常在河邊走，就是不濕鞋”；二要加強業務學習，引領財務人員不斷追求卓越，憑借精湛的專業技能實現“三個”轉變（即從報賬型向管理型轉變、從事后算賬向事前核算轉變、從資源部向參謀部轉變）；三要善于下行溝通，切實了解財務人員的實際訴求，科學設計有競爭力的薪酬體系，做到待遇留人、職務留人、感情留人和事業留人。

4.2.2整合各種財務能力，力求產生協同效應

提升企業財務核心競爭力最根本、最本質的就是加強財務能力的建設，邯鋼的“模擬市場核算，實行成本否決”是財務能力在實踐中的典型體現。[6]因此，賀州市中小企業應加強自身財務能力體系的建設。一要優化團隊結構，培養團隊合作意識，發揮團隊整體優勢；二要突破傳統，摒棄職能導向模式，倡導流程導向模式，提高財務管理的實時性和有效性；三要培養財務人員強烈的風險意識和敏銳的前瞻能力，將風險控制在最低限度，確保不出紕漏。

4.2.3轉變落后管理理念，確立明晰財務戰略

任何企業的發展都要經歷初創期、成長期、成熟期和衰退期，賀州市中小企業也是如此。為了培育和提升財務核心競爭力，賀州市中小企業應科學籌劃，因時制宜，靈活采用籌資戰略、投資戰略和收益分配戰略（見表3）。[7]

表3　賀州市中小企業不同發展階段財務戰略制定參考表

4.2.4強化責權利意識，不斷增強財務執行力

史玉柱曾說過：“好的制度是成功的一半，另一半則是強有力的執行力。”為此，賀州市中小企業應向深圳華為學財務管理。一要建立健全科學規范的財務管理制度，做到有章可循，從源頭上杜絕隨意性和責任怪圈的出現；[8]二要建立完善的財務戰略信息控制系統，對財務戰略執行的進程和效果進行全方位的追蹤、評估和控制，確保千里之堤無蟻穴；[9]三要善于分解財務戰略目標，使具體目標落實到部門，甚至個人，做到財務管理無死角。[10]

5結語

企業財務核心競爭力是一種整合力，是企業個性化的產物，對其進行精心培育具有非常重要的理論意義和實踐價值。賀州市中小企業財務核心競爭力培育模型的設計應包括財務資源、財務能力、財務戰略和財務執行等四個部分，最終達到增強企業可持續獲利能力的目的。

參考文獻：

［1］趙國浩.企業核心競爭力理論與實務［M］.北京：機械工業出版社，2010：67-80.

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［5］徐麗琴.提升企業財務核心競爭力的思考［J］.財政監督，2010（16）：52-53.

［6］李昊毅.企業財務核心競爭力現狀及影響因素分析［J］.中國投資，2010（12）：211-212.

［7］趙雅玲.基于企業生命周期理論的財務特征研究［J］.當代經濟，2010（18）：22-23.

［8］蔣學軍.基于核心競爭力的企業財務管理初探［J］.企業研究，2011（7）：70-71.

［9］蔡旺清，蔡旺.廣州市中小企業財務核心競爭力形成機理研究［J］.中外企業家，2012（3）：72-74.

［10］張英華，張金娟，張樹春.“后金融危機”時期天津中小企業核心競爭力提升路徑研究［J］.天津商業大學學報，2009（6）：19-24.

（責任編輯王滿達）

Financial Core Competitiveness Building-up System of Small and Medium-sized Enterprises——Case Study of Hezhou，Guangxi

CAI Wang-qing1，2
（1.Business School，Macau University of Science and Technology，Macau 999078，China；2.School of Economics and Management，Hezhou University，Hezhou 542899，China）

Abstract：Financial core competitiveness is an important part of small and medium-sized enterprises’core competitiveness.If financial core competitiveness is elaborately built up，enterprise can take on a completely new look.Based on past literature，the article reviews the connotation and composition of enterprise’s financial core competitiveness，and analyzes the current situation of financial management of small and medium-sized enterprises and the reason why it is difficult to build up financial core competitiveness in Hezhou.It further designs the building-up model of small and medium-sized enterprises’financial core competitiveness and explores the principle and strategy of enhancing financial core competitiveness in Hezhou，aiming to provide reference for the building-up system of small and medium-sized enterprises’financial core competitiveness in other provinces and cities.

Key words：small and medium-sized enterprises；financial core competitiveness；building-up system

作者簡介：蔡旺清（1974—），男，江西贛州人，澳門科技大學商學院博士研究生，賀州學院經濟與管理學院講師，主要從事財務管理、風險投資、稅收理論與實踐研究。

基金項目：廣西高校科學技術科研項目（KY2015YB307）；賀州學院科研項目“賀州市中小企業財務核心競爭力培育研究”（2014ZC08）

收稿日期：2015-10-10

【中圖分類號】F275.5

【文獻標識碼】A

【文章編號】1674-2362（2016）01-0015-05