關于新常態下行政事業單位內部控制建設的思考

鄭金洲

摘要：近年來，我國經濟發展逐漸換檔，要求更加注重經濟發展的效益以及質量，加快經濟結構調整，從而確保經濟穩定發展。正是因為我國經濟發展的呼喚，要求設立生態好、質量高、代價小以及效益佳的經濟發展新常態。新常態是指經濟發展速度從高速提高向中高速提高，不斷優化經濟結構，經濟要素從投資驅動向創新驅動轉變。

關鍵詞：新常態 行政事業單位 內部控制

新常態的含義：經濟發展速度從高速向中高速轉換，不斷優化經濟結構，經濟要素從投資驅動向創新驅動轉變。新常態帶來新的挑戰同時也帶來新的機會，必須積極主動適應經濟發展的新常態，加強行政事業單位內部控制建設工作。但是，國內現代的行政事業單位內部控制建設中還存在諸多問題。因此行政事業單位必須找出內部控制建設中存在的問題并采取相應解決對策，從而引領單位穩定健康的發展。

一、新常態下行政事業單位內部控制中的常見問題

在經濟新常態下，行政事業單位在內部控制建設過程中還存在著許多問題，常見的問題主要有以下幾點。

（一）缺少內部控制意識

行政事業單位不夠注重內部控制建設管理工作，只是重視事業發展的情況，缺少內部控制意識。單位還認為資金的主要來源是財政預算的安排，只要依據規定對預算進行編制，能夠快速地獲得更多的資金即可。甚至認為內部控制制度的建設只是一個形式，可有可無，沒有意識到內部控制在業務運作過程中的重要性，同時沒有意識到在內部控制建設過程中管理者與相關業務部門應該承擔的責任。

（二）內部控制制度不健全

內部控制建設體系不健全，主要有以下表現。①沒有明確職務管理職責，例如：財務出納同時擔任會計與檔案保管的工作。②沒有制定授權批準控制，例如在某些重要的業務與事項，沒有制定聯簽制度或者是集體決策審批制度。③票據和印章管理雜亂無章，例如在購買、使用以及核銷單位票據過程中并沒有按照規定程序設立相應臺賬；沒有按時對票據使用情況進行抽查，導致執收部門沒有按時上繳相應收入，嚴重的還會出現挪用公款的現象。④沒有相應的對崗位人員制定休假制度與職位輪換制度。⑤沒有對工作人員定期進行培訓。⑥預算控制制度薄弱，資金使用缺少預見性。⑦執行內部控制建設的力度不夠，內部控制制度流于形式。

（三）監督考核體系不到位

現階段，行政事業單位內部控制人員大部分由財務人員擔任，缺少一定的獨立性。審計部門與財政部門是行政事業單位的重要監督機構，只是重視監督財政資金的周轉的情況，沒有認真執行內部控制管理工作，從而忽略了監督考核體系對內部控制制度的影響，進而形成輕內部控制、重考核的情況。

（四）內控人員的綜合素質較低

現階段，行政事業單位的財務職位主要由會計基礎知識的人員擔任，缺少財務管理知識與專業技術水平，沒有嚴格對以前的憑證進行審核，會計核算沒有根據相關的制度要求進行，從而導致會計核算雜亂無章與信息失真等情況的出現。相關人員沒有認真按照要求實施內部控制制度，進而無法提高內部控制的效果。

行政事業單位在建設內部控制過程中必須適應新常態下的經濟發展，因此應該正確對存在的問題重新審視，堅持以“底線思維、問題導向”為主要原則，以“經濟快速發展、創新驅動、組織優化升級”為核心，從改革中更新內控意識觀念，樹立機遇觀念，正確履行崗位賦予的權利，擴展公共服務的區域，強化自身改革，勇于創新，根據相關要求對內部控制工作進行管理，以確保內部控制制度的完善，為新常態下的經濟穩定健康發展起到關鍵性作用。

二、新常態下行政事業單位內部控制建設的對策

在經濟新常態下，行政事業單位內部控制建設作為上層建設應該跟上時代的腳步。因此，行政事業單位必須充分了解經濟發展的方向，以經濟發展方向為參考標準，尋找新常態下行政事業單位內部控制建設的對策。

（一）增強環境的控制

行政事業單位為了能夠適應經濟發展的新常態，必須以優良的內部環境作為象征事業單位控制建設的宗旨，優化組織機構，提升行政事業單位對內部控制作用的了解，從單位領導到全部工作人員要求參與，并注重內部控制建設的氣氛，定期對從職人員進行培訓，展開內部控制意識的宣傳工作、組織設立機制，積極調動能夠掌握與運用內部控制制度建設政策的各類人員，從而加強內部控制的嚴肅性，確保貫徹落實管理制度能夠順利進行。

（二）加強制度控制

行政事業單位為了能夠適應經濟的新常態，必須將內部控制制度作用發揮到最大，根據各個階段與經濟收支活動建立完善的控制制度。同時，應該依據內部控制制度的標準以及自身發展的具體情況設立相應的內部控制職責崗位，在內部控制過程中將單位檢察、財務、紀檢以及設計機制的作用發揮到最大，設立完善的層次清晰、方便操作、內容詳細的內部控制制度與執行體系，將制度和實際情況密切結合。

（三）設立健全的議事體系與集體決策

行政事業單位為了跟上經濟發展腳步，單位做出的決策權必須有相關機構的監督，主要是調查研究重要事項、論證程序與風險的分析，行政事業單位在內部控制過程中可以應用集體決策對發生的風險進行規避。

（四）加強資產管理

行政事業單位為了能夠適應經濟發展的新常態，要求財務管理控制與業務過程密切結合。內部控制制度主要是落實財務管理與業務管理的緊密結合，行政事業單位在對內部控制建設過程中以財務內部控制為重心，通過健全的財務控制體系，根據不同職位的要求，將財務管理的作用發揮到最大，從而確保行政事業單位內部控制的效果。除此之外，還應該有效的將財務體系和業務體系的信息銜接起來，便于相互之間共享信息資源，從而使財務控制可以更好地滲入到業務活動的各個階段中，這樣才可以全方位的進行內部控制管理工作。并且，還必須加強對固定資產的檢查工作，針對產生的問題，不斷完善與健全固定資產內部控制管理制度。

（五）加強收支核算的基礎，提高預算控制的效率

在經濟新常態下，應該最大程度的將收支預算管理的作用發揮出來，應用合理的、可行的以及科學的預算為行政事業單位內部控制工作設立前置性的制度保障。

（六）增強外資金預算的管理，完善監督制度

為了能夠較好地適應經濟發展的新常態，行政事業單位應該把外資金的預算管理納入內部控制建設范疇。從安排內部控制進行分析，任何資金都應該納入預算管理，這是行政事業單位進行內部控制制度建設的基礎，由于傳統的內部控制制度的原因，可能會有一些資金并沒有納入預算管理范疇，但是應該重點監督這些資金管理，避免管理工作出現差錯。內外資金的預算管理，不管如何管理都必須設立相應的收支制度、憑據以及標準，健全完善的監督體系，提高內部控制建設的效果。

（七）對內部控制監督工作進行評價

行政事業單位在建設內部控制過程中必須適應新常態下的經濟發展，因此必須設立完善的行政事業單位監督評價體系。行政事業單位內部控制制度建設形成全部從職人員共同參與的自我監督評價體系。通過對內部控制體系運作的過程與結果進行監督評價，從而貫徹落實內部控制的工作。

（八）應用先進信息技術帶動內部控制制度建設

行政事業單位在建設內部控制過程中必須適應新常態下的經濟發展，必須充分了解“互聯互通”的定義，跟上現代發展的腳步，應用先進信息技術使內部控制制度的水平得以提升。

（九）跟進審核控制進度

要想適應新常態，行政事業單位應該根據我國公布的《關于加強審計工作意見》對內部控制建設進行管理，將審計控制工作納入內部控制管理中，強化風險規避，以此確保審計監督在新常態下順利進行。

三、增強內部控制的組織領導

行政事業單位要想適應新常態，推動內部控制制度的建設，組織領導對內部控制建設是非常重要的，必須注意以下事項。

（一）提升思想意識

行政事業單位領導必須根據經濟發展新常態的變化，充分認識內部控制建設對行政事業單位的重要性，根據行政事業單位的具體情況增強組織領導，設立一個領導負責、明確分工、落實相關部門體系以及全體人員參與的組織機構。

（二）加強內控人員培訓

行政事業單位應該與經濟新常態密切結合，對內審機構或者是落實工作機構進行調整，配置專職人員與兼職人員，按時對人員進行綜合性業務培訓，使新常態下的內部控制工作在內控人員的管理下得到有效的實施。

（三）落實物質條件

行政事業單位應該與經濟發展新常態形成的新情況和新問題緊密結合，促進單位增強內部控制制度建設。因為工作的關注點與著重點的內容不同，調整或者是工作成本的增加是無法避免的，所以行政事業單位應該落實工作經費，提升物質保障能力，從而貫徹落實新常態下的內部控制建設工作。

四、結束語

在經濟新常態下，行政事業單位與以前相比，單位工作方向有了新的變化，工作有了新的重點內容，同時內部控制制度建設也隨之改變，要求應該樹立新的思維觀念，從容應對工作中發生的問題，使新常態下的行政事業單位健康穩定地發展。

參考文獻：

[1]烏蘭娜日.關于新常態下行政事業單位內部控制建設的思考[J].北方經濟，2015，（2）：79-80.

[2]齊觀彬.新常態下行政事業單位內部控制理論綜述與展望[J].棗莊學院學報，2015，（6）：121-124.

[3]林春曉.新常態下優化行政事業單位內部控制問題初探[J].財會學習，2015，（16）：137-138.

[4]上官健.基于“條塊”構建新常態下的行政事業單位內部控制[J].商業會計，2015，（15）：94-95.

（作者單位：咸寧職業技術學院）