論全面預算管理在電力企業經營管理中的應用

郭曉翔

摘 要 全面預算管理作為一項重要的企業內部管理手段，越來越受到各類企業高層的重視，這對于將經歷體制改革的電力行業同樣具有非常重要的作用。本文將從電力企業實施全面預算管理過程中存在的問題入手，淺析如何通過加強電力企業的全面預算管理，從而提高企業的經濟效益，最終實現企業的經營目標。

關鍵詞 全面預算 電力企業 管理

黨的十八大以來，隨著國內各領域改革深入的進行，電力行業作為國內重要的能源企業，在我國的國民經濟體系中占有舉足輕重的地位，其改革的成敗關系著國內整體改革的進程，可謂是“牽一發而動全身”。電力企業實行全面預算管理，是加強企業內部管理的一項最為重要而且也是行之有效的管理辦法，只有真正實現企業內部的全面預算管理，才能使得企業最終實現其設定的經營目標。

一、全面預算管理內涵

（一）全面預算管理概念

全面預算管理是指企業在預算管理的基礎上，對其內部的各個部門、各個單位的各類財務及非財務的資源進行整合、分配、考核，以期達到有效組織、協調本企業的生產經營活動的效果，最終促使企業完成其既定的經營目標。其實質是反映企業在一定時期內，以實現目標利潤額為目的，以銷售預測為龍頭，進而對生產成本、各項費用及現金收支等方面進行預測，同時編制預計資產負債表、預計利潤表以及預計現金流量表，進而從事前控制的角度反映企業未來期間預計財務狀況和經營成果的一種企業內部管理方式。

（二）電力企業推行全面預算管理的重要意義

（1）有利于企業優化資源配置。任何一個企業的內部資源都是有限的，而全面預算管理正是在預算的基礎上，通過對企業內部各部門、單位的各種資源、資產進行統一調配后，集中最優秀的資源，將涉及企業既定目標利潤的各類經濟活動有效整合在一起，使影響目標利潤完成的所有因素發揮其最大的潛能。電力企業的全面預算管理涉及其整個生產經營過程，并且在其整個的全面預算管理過程中涉及財務會計、物資流通、基本建設、企業的銷售等業務部門。通過全面預算管理，有效地匯集其內部各項經濟資源、人力資源、物資資源，同時將企業的中、長期決策目標及其各項資源配置予以量化分析，在企業內部科學地管理并有效地執行，從而進一步建立起包括預算編制、執行、分析、考核在內的完整、全面的預算管理體系。

（2）可以提高企業實施戰略管理水平。俗話說“商場如戰場”，意思是說企業生產經營過程中，與同行業的市場競爭猶如是一場場的戰役，而戰斗之前企業內部的各項計劃、方針、戰略部署尤為重要。全面預算管理正是以預算方式與企業的管理手段相結合，將企業的“供、產、儲、銷”等四個環節有機結合起來，以提高企業對外、對內的戰略管理水平。

（3）有利于電力企業產權制度改革的推進。目前，我國電力行業體制改革正在逐步深入，電力企業的行業壟斷局面在未來將會被打破，隨之而來的便是電力行業投資主體的多元化。全面預算管理是以企業的目標利潤為出發點，以銷售預測為龍頭，對于企業的生產成本、各項期間費用、資產狀況、盈利水平、現金流量進行預先控制、測算、分析以滿足電力企業投資者對于企業的利潤最大化的投資要求。同時，也有利于投資者對企業經營者的業績考評，最終成為考核企業經營者工作能力及經營效果的有效依據。

（4）便于電力企業內部的績效考核。電力行業改革后，電力企業將改變原有的運營模式，對于電力企業內部各個部門及單位的績效考核將會形成一次前所未有的重大變革。主要表現為：打破固有國有企業管理模式，部門、單位乃至員工之間都將建立一種“能者上、平者讓、庸者下”的績效考核機制。而全面預算管理正是通過量化各項內部考核指標以后，使其內部單位的“責、權、利”更加清晰，獎懲趨于明確，最終為企業實現既定戰略目標而發揮其應有的作用。

（5）行業特殊性的要求。目前，我國電力行業的特殊性在于，電力商品作為一種較為特殊的商品，兼具市場化性質及公用事業性質兩種特征，電力價格則是由政府主管部門根據國內宏觀經濟狀況及國民生活水平而制訂的。電力企業自身難以參與電價的制定和控制，其所能控制的只有企業內部生產成本及相應各項期間費用。電力企業若想取得預計的收益，應是在確保電力供應量的基礎上，努力降低成本、壓縮費用。全面預算管理制度正是在此要求下建立起來的，要求企業必須掌握市場動態，從全面發展觀入手，實施科學地預測，對企業過去各種浪費現象、低效率情況予以糾正。結合其自身發展狀況，制訂出切實可行的預算管理制度，在事先就合理的預計與規范其成本費用水平，嚴肅全面預算管理執行紀律，從而更進一步提高企業綜合盈利水平。

二、電力企業全面預算管理實施過程中存在的問題

（一）全面預算管理基礎工作較為薄弱

現代化的電力企業制訂了指標清冊、成本清冊和價格清冊，對于發電企業的生產經營過程中的生產、消耗等各類經濟指標進行了摸底，同時對電廠有關技術的各項指標進行了列示。對電廠的各項明細成本項目、費用支出項目、發電機組容量、人員定額、材料及物料消耗定額及設備維修、檢修等各項目進行了調查。然而，由于各電廠上報的相關數據不能及時更新，或是上報的資料不全、不細、不準，使得體現出的各類指標不能滿足電力企業全面預算管理需要。與此同時，電力企業受行業內體制的因素及歷史因素的影響，造成部分電力企業的會計核算達不到應用的要求，從而給規范全面預算的統一管理帶來較大的難度。全面預算的編制過程中是需要較為翔實的技術參數及財務數據作基礎的，也正是因為其所仰仗基礎工作相對薄弱，使得全面預算管理難以有效實施。

（二）預算管理的編制缺乏實用性

電力企業因其生產經營的特殊性，屬于國家壟斷的行業，在所有制性質上屬全民所有制。正因為其頭上環繞著國有企業的光環，使其預算編制過程中存在著一些問題。例如，一些下級單位在預算編制過程中出現一些不切合實際，甚至是為了迎合上級的想法而制訂一些難以執行的預算，使得所編制的預算難以執行。另外，還有部分電力企業的領導認為預算管理僅是一種形式而已，對于全面預算的編制存在只注重形式及過程而輕視實質及執行的問題，造成“虎頭蛇尾”的局面。因而，預算的編制缺乏實用性是目前影響電力企業全面預算管理的又一因素。

（三）企業員工缺乏全面預算管理理念

電力企業員工的全面預算管理理念還需要進一步加強。企業在編制預算過程中，一些預算編制人認為，預算管理是單位領導的事情，預算編制的好與壞同編制人不發生關系，甚至少數人將預算編制工作視作一種負擔，以消極的方式來應對。與此同時，少數單位的領導在預算編制過程中缺乏應有的組織領導和必要的平衡、協調，使得預算執行中缺乏應有的機動性，最終使得全面預算管理成為了“掛在墻上的預算”，失去了應有的意義。

（四）全面預算的執行力度不夠

從目前情況來看，大多數電力企業都能按相關規定及上級要求進行預算編制，但是全面預算管理執行不到位，依舊成為電力企業全面預算管理過程中存在的普遍問題。有的單位把預算工作下發到下屬單位進行編制，編制好的預算基本上缺少執行，出現“無人問津”的現象，從而使得預算管理無法落實；有的單位在預算執行過程中不能嚴格遵守預算執行紀律，越權審批及超額支付的現象時有發生。上述問題的出現，都是全面預算執行力度不夠的集中表現，預算編制得再好，缺乏相應的執行、落實也就失去了預算管理的意義，最終導致全面預算管理在電力企業的日常生產經營管理過程中難以發揮其應有的作用。

（五）全面預算執行的結果缺乏合理的考核機制

電力企業對于全面預算執行結果缺乏合理的考核機制，也是其全面預算管理難以落到實處的主要原因。導致電力企業預算執行考核機制缺失的原因主要涉及兩個方面：一是缺少較為健全、合理考核制度。二是缺少強有力的考核部門。考核制度的缺失，使得電力企業對其下屬各部門及各單位全面預算執行的結果缺乏評判的依據，缺乏對全面預算執行者的約束，難以起到“獎勤罰懶”的作用。另外，由于電力企業缺乏有力的考核部門，造成缺少考核預算執行結果的部門及人員，或是即使有部門來管理，也因為企業的領導層對其授權有限，難以形成一定的約束力。考核機制的缺乏及不到位，導致電力企業最終的全面預算管理達不到應有的效果。

三、電力企業在全面預算管理中的應用策略

“凡事預則立，不預則廢”，全面預算管理對于電力企業日常生產經營管理及實現其價值最大化經營目標是至關重要的。然而，電力企業因其現有的管理體制及國有壟斷的經營模式等特點，在其實施全面預算管理過程中存在著一些問題，從而阻礙了全面預算管理工作的正常運轉。只有從根本上解決這些問題，才能使得電力企業的全面預算管理工作得以順暢進行，最終為國內電力行業改革的順利完成奠定一個良好的基礎。

（一）積極做好全面預算管理的基礎工作

電力企業在其日常的生產經營管理過程中，其相關的基礎數據及信息采集、保存的完整是做好全面預算管理工作的關鍵，直接關系到全面預算管理工作的實際效果。因而，電力企業應該加強其各類數據、檔案及會計資料的留存與管理工作，對全面預算管理所需要之基礎資料，須由專人、專崗保管。同時，電力企業應該規范財務制度、加強財務核算工作，力求做到財務數據的真實可靠，只有這樣才能為企業做好全面預算管理工作打下良好的基礎。

（二）提高全面預算管理的實用性

電力企業在預算的編制過程中，應該運用基礎數據與信息，并結合自身生產經營特點編制切實可行的預算指標。預算編制工作本身就是一種耗時、耗力且需要支付一定經濟代價的工作，因此在預算的編制過程中不能一味地迎合上級單位或是本單位領導的想法，而編制一些不著邊際或是沒有執行可能性的預算。

（三）提高企業全面預算管理的理念及全員參與意識

人的思想，決定其行動。全面預算管理工作的本身就是要求企業員工的全員參與，因而電力企業在積極做好預算編制工作的同時，要把預算管理的理念和思想植根于本單位員工的思想意識中去，讓其真正認識到全面預算管理工作的重要性。只有這樣才能喚起本企業員工的全員參與意識，才能從源頭上降低各項成本費用，避免跑、冒、滴、漏的事情發生。所以，只有提高電力企業員工的全面預算管理理念，才能使得全面預算管理工作真正落到實處。

（四）加強全面預算管理的執行力度

如果說預算的編制工作是全面預算的基礎，那么全面預算管理的執行則是其核心部分。編制的預算僅是實用性高、全員參與意識強還是遠遠不夠的，關鍵問題應該落腳在預算管理的執行上。應該從電力企業的各級領導做起，切實做好全面預算管理的執行工作，在其執行過程中嚴格遵守預算管理制度，不要越權或是越級審批相關成本費用支出。同時，還應要求預算執行的實際操作者實實在在地擔起責任，不走過場地嚴格執行相關預算指標，按全面預算管理的規范做事。只有加強全面預算管理的執行力度，才能使其卓有成效并有助于全面預算管理目標的實現。

（五）建立全面預算執行結果考核機制

電力企業在預算期末，應該對一定時期內全面預算的執行情況做一個總結，以找到預算管理過程中的差距和不足。電力企業首先應該建立一個合理的考核制度，并規定其獎懲方案，做到好的獎、差的罰，起到鼓勵先進、鞭策落后的作用。其次，建立一個強有力的考核機構，要求其嚴格對照預算指標及執行結果的考核制度進行考核，不能有徇私舞弊的情形出現。電力企業只有做好了預算執行結果的考核工作，才能使得全面預算管理工作形成一個完整的體系，從而最終完成期初制定的預算管理指標。

四、總結

2016年是我國電力行業改革的開局之年，電力行業體制改革對于電力企業來說，標志著其在今后的經營及運作過程中將進一步地走市場化發展道路，將同其他企業一樣以實現企業價值最大化為其終極經營目標。電力企業為實現這個經營目標，在對外通過提高服務質量、提升其市場競爭力的同時，對內需要加強全面預算管理，真正做到節能增效，也只有這樣才能為電力行業體制改革、為我國的社會主義建設貢獻出其應有的作用。

（作者單位為廣東粵電靖海發電有限公司）

參考文獻

[1] 袁遠如.關于完善電力企業營銷費用預算管理的思考[J].科技創新與應用，2014 （30）.

[2] 章聲聰.電力企業全面預算管理的完善措施探析[J].價值工程，2014（04）.

[3] 楊晶晶.論電力企業全面預算管理的應用完善[J].財經界（學術版），2013（17）.

[4] 高敏.電力企業全面預算管理的完善策略分析[J].財經界（學術版），2014（24）.

[5] 吳飛.當前企業實施全面預算管理中存在問題及思考[J].企業家天地（下：理論版），2009（10）.