淺談縣級(jí)供電企業(yè)全面預(yù)算管理

一、縣級(jí)供電企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)不清。預(yù)算管理體系不平衡。由于歷史的原因，預(yù)算管理完善程度不均衡。預(yù)算審批環(huán)節(jié)完善，但預(yù)算控制環(huán)節(jié)強(qiáng)度不夠。年度預(yù)算編制相對(duì)完善，分析控制相對(duì)作用明顯，但長(zhǎng)期滾動(dòng)預(yù)算不夠成熟，戰(zhàn)略指導(dǎo)意義不強(qiáng)，沒(méi)有指導(dǎo)短期預(yù)算，年度預(yù)算與長(zhǎng)期預(yù)算相關(guān)性不強(qiáng)。

（二）信息收集處理不強(qiáng)。縣級(jí)供電企業(yè)完整的預(yù)算信息體系沒(méi)有完全建立起來(lái)，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是預(yù)算信息資料不完整，反饋時(shí)效性差；二是管理軟件系統(tǒng)不成熟，實(shí)用性差，決策相關(guān)性不強(qiáng)；三是來(lái)自外部的有關(guān)政策傳遞不及時(shí)，導(dǎo)致決策貫徹不到位，執(zhí)行不及時(shí)；四是數(shù)據(jù)詳細(xì)程度不夠，分檢剖析不到位，與其他業(yè)務(wù)流程融合不到位，接口不理想，難以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，數(shù)據(jù)信息難以發(fā)揮合力的作用。

（三）預(yù)算管理運(yùn)行不暢。預(yù)算協(xié)調(diào)功能發(fā)揮不佳。由于員工不了解目標(biāo)是如何制定的，預(yù)算進(jìn)展如何衡量，在制定戰(zhàn)略時(shí)沒(méi)有發(fā)言機(jī)會(huì)，在預(yù)算執(zhí)行中沒(méi)有積極性，投入很少，管理曾難以獲得來(lái)自對(duì)決策有重要意義的售電、發(fā)電、配電等方面的信息，在成本、技術(shù)、業(yè)績(jī)方面難以交換意見(jiàn)，橫向部門利益分配不均衡，協(xié)調(diào)難度大，上下級(jí)單位本位主義傾向嚴(yán)重，在核定目標(biāo)和任務(wù)上討價(jià)還價(jià)，缺乏科學(xué)依據(jù)。

二、全面預(yù)算管理問(wèn)題成因

（一）預(yù)算管理體系不完善。預(yù)算管理是涉及到全方位、全過(guò)程和全員的一種整合性管理系統(tǒng)，具有全面控制約束力。盡管各種預(yù)算最終表現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算，但預(yù)算管理決不只是財(cái)務(wù)部門的事情。財(cái)務(wù)部門的作用主要是從財(cái)務(wù)角度提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法，并對(duì)各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析。有的企業(yè)負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)單地把“全面預(yù)算”定位為“財(cái)務(wù)預(yù)算”，甚至定位為“財(cái)務(wù)部門的預(yù)算”，甚至認(rèn)為預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)部門控制資金支出的計(jì)劃和措施，從而使預(yù)算管理的全面控制約束力得不到很好的發(fā)揮，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理陷入困境。

（二）預(yù)算信息管理不完善。目前企業(yè)內(nèi)部，往往許多部門都建立了各自獨(dú)立的信息處理系統(tǒng)，數(shù)據(jù)也存儲(chǔ)在各自的數(shù)據(jù)庫(kù)中。這些系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)管理均出于各部門內(nèi)部管理的方便而考慮，相互獨(dú)立，結(jié)構(gòu)各異。在這種情況下，由于不能獲得及時(shí)準(zhǔn)確、集成共享的預(yù)算數(shù)據(jù)和信息，目前實(shí)施的預(yù)算管理信息系統(tǒng)的功能都受到了極大的制約。建立預(yù)算信息管理系統(tǒng)的最大特點(diǎn)在于其非常靈活的對(duì)象化管理，要實(shí)現(xiàn)這一功能，預(yù)算管理信息系統(tǒng)對(duì)信息服務(wù)質(zhì)量和數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、共享性、集成性的要求都很高，數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)在信息服務(wù)和數(shù)據(jù)處理上正好能滿足這兩方面的要求。

（三）預(yù)算執(zhí)行力薄弱。目前，縣級(jí)供電企業(yè)些不同程度地存在預(yù)算執(zhí)行不到位，預(yù)算執(zhí)行力不足的現(xiàn)象。縣級(jí)供電企業(yè)身特點(diǎn)，決定了預(yù)算管理的難度。縣級(jí)供電企業(yè)身特點(diǎn)是資金密集，資產(chǎn)分布地域廣分散，資產(chǎn)實(shí)物管理困難，售電量結(jié)構(gòu)復(fù)雜，購(gòu)電價(jià)格體系層次多，市場(chǎng)變化大，受自然增長(zhǎng)制約，內(nèi)部企業(yè)類型多樣，財(cái)務(wù)管理水平參差不齊，導(dǎo)致預(yù)算管理 在預(yù)算預(yù)測(cè)、預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)督控制各環(huán)節(jié)有難度。

三、完善縣級(jí)供電企業(yè)面預(yù)算管理解決方案

（一）明確預(yù)算管理權(quán)限級(jí)次。縣級(jí)供電企業(yè)資金密集，要有效實(shí)施全面預(yù)算管理，必須建立科學(xué)、高效的預(yù)算組織體系。預(yù)算管理組織主要負(fù)責(zé)預(yù)算編制、審核、協(xié)調(diào)、調(diào)整、反饋、考核。預(yù)算執(zhí)行組織主要負(fù)責(zé)各項(xiàng)責(zé)任預(yù)算的落實(shí)，是預(yù)算的執(zhí)行的主體。為完善預(yù)算管理組織體系，結(jié)合縣級(jí)供電企業(yè)務(wù)實(shí)際，一是健全預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，界定預(yù)算單位責(zé)任，二是完善預(yù)算內(nèi)容體系設(shè)計(jì)，優(yōu)化預(yù)算功能體系。

（二）明確各職能部門的職責(zé)劃分。科學(xué)合理的責(zé)任劃分，可以把縣級(jí)供電企業(yè)一切收支全部納入預(yù)算管理，杜絕游離預(yù)算控制視野之外的經(jīng)營(yíng)因素；使整個(gè)預(yù)算體系不但重視利潤(rùn)管理而且重視現(xiàn)金流量控制；預(yù)算指標(biāo)被層層分解，責(zé)任落實(shí)到部門；確保了預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都圍繞已經(jīng)確定的預(yù)算目標(biāo)來(lái)運(yùn)行。

（三）健全預(yù)算內(nèi)容體系。預(yù)算是年度預(yù)算及中長(zhǎng)期預(yù)算。年度預(yù)算是對(duì)現(xiàn)金收支、經(jīng)濟(jì)效益、資金籌集與使用及預(yù)算年度末資產(chǎn)負(fù)債情況做出的預(yù)計(jì)、安排。企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，均應(yīng)納入預(yù)算管理，明確預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)行預(yù)算控制。 各項(xiàng)預(yù)算都有科學(xué)的依據(jù)和完整的體系，在結(jié)構(gòu)上均衡，體系上完整，覆蓋電網(wǎng)業(yè)務(wù)的全部?jī)?nèi)容和環(huán)節(jié)，從內(nèi)容上保證預(yù)算體系的全面性。

（四）建立以預(yù)算為中心的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)。建立以預(yù)算為中心的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，并與企業(yè)各個(gè)專業(yè)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)接口，一方面在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中維護(hù)預(yù)算數(shù)據(jù)信息，另一方面通過(guò)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)接口用預(yù)算指標(biāo)實(shí)時(shí)控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的偏差，并提供預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，變事后為事前分析、事中控制，強(qiáng)化預(yù)算管理效果。避免人為因素，增強(qiáng)預(yù)算管理的“剛性”。

（五）建立全面預(yù)算管理運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)預(yù)算管理需涵蓋以下四大運(yùn)行機(jī)制，即預(yù)算的制定機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制、考核機(jī)制以及監(jiān)督審核機(jī)制。可以說(shuō)，在縣級(jí)供電企業(yè)，要使得預(yù)算管理能夠達(dá)到其預(yù)期的目的，至少需要建立并實(shí)施這四種機(jī)制。

需要指出的是，全面預(yù)算管理是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定不僅需要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，并且要逐級(jí)細(xì)化至具體的責(zé)任部門。縣級(jí)供電企業(yè)預(yù)算管理不僅需要良好的執(zhí)行機(jī)制，并且還需要輔以外界的監(jiān)督檢查。這幾個(gè)環(huán)節(jié)相輔相成，不可或缺，否則預(yù)算管理將流于形式，無(wú)法達(dá)到其預(yù)期的效果。

（作者單位為國(guó)網(wǎng)黑龍江省電力有限公司綏化供電公司）