內部審計參與公司治理情況的調查研究

隨著西藏經濟的快速發展，上市公司的發展得到空前的進步，伴隨著國內外一系列的財務舞弊案件頻頻發生，這就推動了公司治理結構的變化，使內部審計的研究推向了前沿。 內部審計作為公司治理中的一部分，對于監督和預防公司財務造假，具有重要的作用。本文闡述了內部審計與公司治理的關系，了解西藏上市公司內部審計的情況 ，針對具體情況提出建議。

經濟全球化的日益發展，企業之間的競爭也日趨激烈，面對企業間的收購、重組，公司的治理結構也需要不斷地變化，在這種復雜的國內外環境下，西藏的上市公司所面臨的情況也日益激烈。面對上市公司一系列的財務丑聞事件，內部審計成為公司治理的重中之重。內部審計、外部審計、董事會和高級管理層已經成為公司治理中的重要組成部分。有效地內部審計有助于對公司中的各個部門形成約束力，形成事前監督、事中控制和事后檢查的機制，從而提升企業的有效管理，促進企業的可持續發展。

一、研究背景

近年來，關于許多大型企業的破產都是來源于內部審計制度的缺失，我國的藍田股份和三九醫藥事件的發生，都在向我們提示著公司治理中需要內部審計機制來完善公司治理結構。2006年，上海、深圳證券交易所發布了《上市公司內部控制指引》的相關規定：所有的上市公司應該設立內部審計部門，配備專門的審計人員，董事會直接負責。在現代的企業制度下，人們對于公司治理在提高企業經營業績等方面的作用越來越受到關注，并且希望能夠通過內部審計對公司治理過程的監督，明確公司治理與內部審計的關系，使內部審計逐漸與公司治理相協調，對于現代公司管理具有重要的現實意義，要實現公司的目標，需要理清公司治理與內部審計的關系，才能促進企業的發展。

二、公司治理與內部審計的關系

公司治理與內部審計的關系的相輔相成，你中有我，我中有你，具有一定的相關性與一致性。

1.兩者的來源具有同源性：公司治理是由于公司的所有權與經營權的相分離，公司的所有者與經營者之間就會產生委托代理關系，為了實現公司的有效運行，公司治理應運而生。內部審計的產生是因為公司的所有者為了監督經營者，而設置了內部審計，內部審計也來源于所有權與經營權相分離。

2.實現目標的一致性：任何公司的存在都是以盈利為目的，公司治理的目標是為了增加企業的利潤。內部審計則是從內部控制的角度考慮，關注各個部門的管理漏洞，減少可能給企業帶來經營風險的損失，這也是在另一個層面上減少損失，增加公司的價值，促進企業的發展。

3.在運行機制上具有聯動性：內部審計本質上是屬于公司治理的一部分。內部審計的形成是公司治理結構完善的保證，內部審計具有監督、評價和咨詢的職能，可以對公司治理的有效性進行監督和評價，促進企業發展，實現公司目標。公司治理是保證內部審計實施的前提和基礎，是促進內部審計有效開展的重要保證，兩者具有互動機制，相輔相成，最終實現公司的價值。

三、內部審計在西藏上市公司治理中的現狀

內部審計作為公司治理過程中的重要基石，對于公司的內部控制發揮著重要的作用。通過內部審計可以防范各種風險，提升公司的價值，為公司的有效運行提供建設性建議。但是，通過對西藏的上市公司調查發現，內部審計在西藏上公司中發揮的作用微乎其微，主要是存在以下問題：

1.內部審計機構獨立性差。對于公司內部審計機構的設立，這是根據企業的情況來設置，法律上沒有明確規定該如何設置，這就會造成企業設置內部審計機構的不合理，對于監督和制約其他部門難以形成約束力，使得內部審計的職能難以得到發揮。

2.審計人員專業能力無法勝任本職工作。內部審計作為內部控制過程中的重要環節，對于審計人員的專業素質要求很高，一些公司為了節省成本，讓財務人員去擔任審計人員，這就會出現自查的現象，無法真正發揮內部審計的作用，這便會讓內部審計機構形同虛設。

3.公司高層領導不重視。內部審計是公司治理結構中的進一步完善，一些高層領導認為只需要進行外部審計就可以滿足對公司的管理，但是外部審計對公司的具體情況還是不了解，只能通過賬簿來了解公司的基本情況。內部審計可以實時關注公司中變化，做到提前預防，對于促進公司的發展具有推動作用。

四、總結

內部審計已經成為現代公司治理中的有機組成部分，增加企業的利潤，內部審計與公司治理是相互促進、相輔相成。內部審計的根本目標與公司治理的目標相一致，內部審計通過系統化、理論化的方法加強對公司治理過程中的風險控制，從而能夠實現企業的目標，內部審計在參與公司治理過程中需要引進審計專業優秀人才。公司內部審計過程中對于專業水平要求很高，積極引進相關專業的人才，提升整個團隊的人員素質，加強團隊人員的綜合素質和能力。逐漸的改善公司的內外部環境，使得內部審計機構發揮它自身的作用。（作者單位為西藏大學財經學院）