芻議事業單位內部會計控制體系的建立與完善

在全面改革的背景下，事業單位的發展既面臨機遇，也伴隨著諸多不確定的風險因素，這迫切需要加強單位內部管理和控制，防范各種風險。通過改善單位內控環境，培育內控文化，加強領導者及相關工作人員的內控意識，合理設計會計控制活動，完善信息交流與溝通系統，建立有效、嚴格的監督機制等，不斷提升事業單位內控管理水平，改善財務工作質量，防范各類風險，為單位發展保駕護航。

一、引言

事業單位是管理國家公共事務、提供各種社會服務的社會組織，對于保障國家各項職能的運轉、促進社會經濟發展具有重要作用。近年來，隨著市場經濟的進一步發展，我國事業單位改革逐步深化，在全面改革的背景下，事業單位的發展既面臨機遇，也伴隨著諸多不確定的風險因素，這迫切需要加強單位內部管理，防范各種風險。內部會計控制是一種有效的內部管理工具，是內部控制的核心和重要組成部分，主要是針對單位內部與會計工作有關的各項經濟業務、相關崗位以及內部涉及會計工作的所有人員實施控制和監督。包括兩層含義：一指對單位會計工作及其質量的控制，二指通過會計工作對單位的經營管理活動進行控制。它是從會計的角度研究和構建的內部控制體系，對于事業單位的發展具有重要的保障作用。

二、內部會計控制體系對事業單位的保障作用

任何單位都希望在一種高效、有序的方式下有條不紊的開展業務活動，提供可靠的財務信息和各項管理信息供自身和其他方面使用，內部會計控制就是幫助單位達成這一目的的有效工具。具體而言，首先，內部會計控制通過在經濟業務過程中采取程序控制、手續控制和憑證編號、復核、核對等措施，使經濟業務和會計處理得以相互聯系、相互制約，做到內部相互監督，從而防止錯誤發生。即使發生了錯誤，也易于自檢糾正，保證了會計記錄的正確和完整。其次，內部會計控制通過采取嚴格的控制措施，包括不相容業務的分工，定期盤點核對制度等，對單位資產的收、付、存、用進行嚴密控制， 能有效遏制浪費，防止各種貪污舞弊行為，確保單位資產的安全與完整。再次，內部會計控制通過清楚劃分各項分工及職責，規定操作規程和處理手續，明確紀律規則和檢查標準，有助于單位成員嚴格遵循制度，提高工作質量和效率，從而提高單位內部經營管理水平。

根據財政部的要求，我國各企事業單位都應該建立健全本單位的內部會計控制體系，這也體現了《會計法》加強內部監督的思想。從實踐來看，內部會計控制在提高事業單位會計信息質量、維護單位資產安全完整、改善單位內部管理、防范運行風險等方面起到了顯著的作用。但由于事業單位內控建設普遍開展較晚，許多單位對其認識和重視不足，在內控建設中尚存在內控意識淡薄、制度設計不科學、內控體系不嚴密、執行人員素質不高、內控監督缺失等問題，有待進一步完善。

三、事業單位內部會計控制體系的建立與完善

1.加強學習與宣傳，優化事業單位內控環境。事業單位要有效實施內部會計控制，必須構建良好的內控環境。單位領導作為財務管理的首要責任主體，對內部會計控制的實施負有領導責任，首先要與時俱進，轉變觀念，改變過去重事業發展、輕內控管理的思想，正確認識內部會計控制對單位的保障作用，提高內部會計控制在單位管理中的地位。同時要加強宣傳，培育內控文化，使事業單位所有工作人員都對內部會計控制有足夠的認識，從而自覺參與單位內控建設。

2.合理設計會計控制活動。控制活動是內部會計控制的中心內容，必須重視其設計，確保控制活動科學合理。在對控制活動設計時，需要對單位內部各個崗位權職進行明確，按照不相容職務相分離的原則進行人員職務的分配，確定合理的審批流程，制定完善的資產清查制度，同時對單位自身經濟活動進行有效的預算制約，針對單位運行的各個風險點進行業務層面的防范和控制。控制活動必須通過單位有關人員進行多方面的考量，科學的設計才能夠確保其有效性，進而由單位成員進行嚴格的實施，才可以發揮出風險的防控作用，規避貪污腐敗，保護國有資產安全，促進公共服務質量的提升。

3.完善信息交流與溝通系統。這是內部會計控制體系不可或缺的重要組成部分。為確保會計控制的高效運行，事業單位需要建立順暢的信息傳遞機制，一方面，要加強單位會計信息化建設，推動部門之間信息共享和信息流動，確保內部會計控制各環節之間持續不斷的信息交流，使內控中的風險和缺陷及時反饋到管理層和各職能部門。另一方面，要建立有效的職工溝通渠道，鼓勵廣大職工發表意見，反映問題，消除內控隱患。

4.加強事業單位內部審計建設，強化內部審計監督職能。內部審計具有監督和評價內部會計控制制度質量和執行效果的重要功能。事業單位要加強內部審計建設，增強內部審計部門組織上的獨立，并配備高素質的內審人員，加大內部審計力度。應將單位內控制度本身作為審核的重點對象，建立科學的內部會計控制評價體系，對事業單位內部會計控制設計的有效性、運行的有效性、設計及運行的經濟性定期進行客觀評價，并針對內控制度的不足，提出可行的改進建議，促進事業單位內部會計控制系統持續而有效地運轉。

總之，隨著市場經濟的深入發展，事業單位運行面臨全新挑戰，為了確保單位穩健發展，更好的服務大眾，事業單位必須著力加強內部會計控制工作，通過改善單位內控環境，培育內控文化，加強領導者及相關工作人員的內控意識，合理設計會計控制活動，完善信息交流與溝通系統，建立有效、嚴格的監督機制等，不斷提升事業單位內控管理水平，改善財務工作質量，防范各類風險，為單位發展保駕護航。（作者單位為湖北廣播電視臺）