淺談營改增對市政工程企業稅負的影響及對策

摘 要：隨著我國營改增制度實施力度的不斷加大，市政工程企業稅負因此面臨著巨大影響。在這種情況下，企業若想實現預期的發展目標，就必須了解營改增對企業稅負造成影響的具體表現，并結合企業發展實際需求制定科學完善的發展策略。基于此，本文首先分析營改增對市場工程企業稅負造成的影響，并在此基礎上探討相關的解決對策，從而更好的促進企業的可持續發展。

關鍵詞：營改增；市政工程；企業稅負

目前，出于對現代建筑業長足發展的考慮，國家相關部門根據當前建筑行業發展的現狀，對現行稅制進行了改革與完善，以期通過本次改革達到減輕稅負、完善稅制的目的。稅制的改革給企業會計核算帶來的影響是毋庸置疑的，如何不能正確處理兩者之間的關系，那么不僅不會將營改增的作用最大限度發展出來，而且還會在一定程度上阻礙建筑行業的可持續發展。所以，加強對營改增制度的了解，構建科學合理的企業發展模式至關重要，需要引起企業領導部門的高度重視。

一、營改增對市政工程企業稅負造成的影響

就目前營改增對市政工程企業稅負造成的影響來看，大致體現在以下幾個方面，只有對此方面內容有一個全面、系統的了解，才能夠以此為依據，構建切實可行的完善對策。

（一）市政施工企業難以取得足夠的增值稅專用發票

此方面的影響在工程建設中主要體現在三個方面，首先是材料方面的稅負增加。無論是哪一種類型的工程施工，其施工材料都離不開水泥、鋼材和黃沙。在上述材料中，黃沙所占據的比例最大，但想要取得增值稅專用發票卻十分困難。究其原因，主要是因為該施工材料的供應商多為個體戶或雜貨店，很難提供增值稅專用發票。一旦缺少此發票，材料進項稅便無法正常抵扣，加大了企業稅負。其次是固定資產折舊無法獲取專用發票。隨著我國科學技術的飛速發展，應用于市政施工工程中的設備越來越先進，使得工程施工原有的機械設備需進行折舊處理，然后將折舊資金計入企業成本，但這一部分資金同樣無法得到增值稅進項專用發票，更不用說向個人或勞務公司租用的設備了。最后是水、電等能源的消耗無法獲取進項專用發票。與其他工程相比，市政工程建設有其獨特的性質，在工程建設過程中，水、電等能源的使用途徑多由建設方提供，因此很難獲取增值稅專用發票。正因為如此，從而使得市政工程企業在營改增制度下，稅負數額大幅度增加。

（二）面臨著何時確認收入的困難

目前，我國市政工程在確認收入方面采取的是合同制，即按照合同約定的時間確認收入。這種方式在實施過程中存在一些有待解決的問題，比如說，有些工程在合同擬定之后，會支付一定的預付款，而預付款需要開具發票，但這個時候工程項目剛剛開始，并沒有取得可以抵扣的進項發票。在這種情況下，如何納稅成為了一個有待商榷的問題。從上文的分析我們能夠看出，在營改增制度下，企業稅負與過去相比會成倍增加，隨著營改增力度的持續加大，這種現象必定會越來越明顯。所以，對于市政工程企業而言，必須結合企業發展的實際情況，制定稅制改革的應對策略，以此來促進企業的可持續發展。

二、營改增背景下市政工程企業的發展對策

（一）公司管理方面

在公司管理方面的完善對策應該從兩個方面著手，首先，企業要摒棄原有的管理理念，通過管理模式的優化與完善，對經濟行為進行規范。國家之所以提出營改增政策，最重要的目的就是對現有的經濟發展結構進行調整，對稅制進行進一步完善，促進社會經濟發展目標的順利實現。所以，市政工程企業需要正確認識此次改革，將其作為企業發展的一個契機，規范公司經濟行為。在實際工作中，企業需要樹立全新的管理理念，做好源頭控制，并在此基礎上對工程建設過程中的各個環節進行有效控制，定期對管理人員進行培訓，使其樹立增值稅專用發票取得和抵扣觀念，增加進項稅的抵扣額，提高自身的獲利能力。其次，企業需要做好采購人員和項目經理的培訓工作。就我國目前市政工程的建設情況來看，大多采用項目經理內部承包制，承包人為了獲取更好的經濟利益，會在建設中想方設法降低成本，這種行為在采購方面表現的最為明顯。采購人員出于對成本的考慮，會向個體戶或小規模納稅人采購，認為只要提供發票就可以了。這種觀念在營改增制度下必須要轉變。一方面，企業需要對項目經理進行培訓，提高其對施工材料的重視程度，使其嚴格按照合同要求和材料規格進行采購，同時要開具合法、有效的增值稅專用發票，并將其保存好。

（二）企業財務方面

首先，企業領導部門需要對現有的稅收進行科學籌劃，以此來盡可能高的減輕企業稅負。與營業稅相比，稅收更具更大籌劃空間，做好稅收籌劃，可以幫助企業進一步提高發展成本。通過上文的分析我們不難發展，市政工程企業若想降低稅負，首要任務就是取得合法、足額的增值稅進項稅額。所以，在今后的時間里，企業需要提高對供應商檔案管理的重視程度，采購盡可能選擇具有增值稅納稅人的供應商，同時要簽訂采購合同，且合同之中需要專用大票的提供給予明確規定。除此之外，企業還需要結合自身發展的實際情況，對確認收入進行科學設定。其次，要做好組織學習培訓，掌握稅收知識。很多市政工程企業面臨營改增影響的時候，都將完善對策的重點放在制度的優化與完善上，卻忽略了對企業全體人員的培訓。作為各項工作開展的主體，職員的稅負觀念是否重要。因此，在未來的時間里，企業應該積極推進對增值稅、營改增相關知識及施工建筑工程施工合同等相關業務的培訓，能夠準確地核算銷項、進項等稅額。財務人員只有掌握了有關知識，在工作中不斷的探索才能進行合法、合理的避稅從而達到減輕企業稅負的目的。

三、結語

總而言之，營改增對市政工程企業稅負帶來的影響是毋庸置疑的，如何采取有效政策促進企業發展成為了政府部門所面臨的一項重大課題。從本文的分析我們可以看出，由于營改增而給企業稅負帶來的影響是多方面的，因此，在對未來企業發展對策進行制定的時候，必須充分確保政策的全面性和可實施性。只有這樣，才能夠在營改增模式下，降低企業運營成本，提高企業的社會效益和經濟效益。

參考文獻：

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