營改增對國際貨運代理企業的影響及操作難點的探討

摘 要：自2012年1月1日起，上海市部分現代服務行業以及交通運營行業率先開展營業稅改增值稅試點，在這其中現代服務行業中的物流輔助服務行業，即國際貨運代理企業由原來的5%營業稅改為征6%的增值稅。本文從國際貨運代理企業的業務系統中開發并銜接差額征稅、進項稅額抵扣以及國際貨運代理以及運輸的策劃等方面，對國際貨運代理企業在營業稅改征增值稅的操作中遇到的難點問題進行了分析。

關鍵詞：營業稅；增值稅；國際貨運代理；影響；操作難點

一直以來國際貨運代理企業均是按照現代服務行業中物流輔助行業的稅目依法繳納營業稅，上海市曾經出臺的相關法辦中規定：國際貨運代理企業的營業額要為企業向客戶收取的貨款以及貨款以外的費用中扣除向鐵路運輸、海路運輸、航空運輸以及公路運輸相關部門支付的運費，向港口碼頭、飛機場以及鐵路相關部門支付的相關費用，扣除以上繳納的費用后所剩余的營業余額作為營業稅的繳納依據。在上海試點進行的營業稅改增值稅政策，國際貨運代理企業改征收6%的增值稅，試點納稅人以前實施的營業稅差額政策在試點期間可以繼續。

一、營改增中國際貨運代理企業的操作難點

（一）國際貨代企業現有的業務系統與增值稅模式不合適

營業稅是價內稅，企業的業務系統進行記錄時不需要將價格和稅額分開，這就無法滿足增值稅的記錄要求。企業繳納營業稅時，業務系統打印出的發票是價格和稅額合計形式的發票，但是增值稅要求將價格和稅額分離打印，需要更加詳細的資料，企業現有的打印發票的系統無法滿足增值稅的發票打印要求。

（二）國際貨代企業獲得的進項稅額抵扣較少

增值稅的優勢就是消除重復征稅的現象，使企業獲得進項稅額抵扣，但是國際貨代企業由于受到客服類型的影響無法按照11%的稅率抵扣進項稅，只能按照6%的稅率進行差額增稅。這不僅提升了企業整體的征收率，企業也未能得到進項稅抵扣。增值稅的核算方法以及要求都與營業稅有差異，但是稅制改革的過渡期有限，企業財務部門無法及時掌握增值稅的核算方法就會增加企業稅負。

（三）差額征稅政策缺乏銜接機制

營業稅改征增值稅建立試點之后，導致試點地區和非試點地區之間的政策存在差異，為了保證國際貨運代理企業的進項稅額抵扣的完整，試點地區采取差額征稅的方法，按照原有的企業營業額繳納的差額征稅政策實施，這就要求企業的納稅人要嚴格按照兩種稅制的政策作為納稅依據，導致企業納稅人對這兩種稅制出現困惑現象。增值稅差額征稅和進項稅額抵扣，這兩種稅制政策具有交叉性，并且在試點與非試點地區的相關操作不同，導致納稅人在核算時會混淆兩者。

二、營改增中國際貨運代理企業的有效操作

（一）企業業務系統升級

為了保證國際貨代企業的業務系統能夠在錄入信息時就將增值稅的價格以及稅額分開錄入，企業應該在其業務操作系統內加入增值稅的選擇，使其通過系統自行錄入并計算出具體的增值稅價格與稅額，避免手工錄入出現錯誤。企業的發票打印系統需要升級，使升級后的系統能夠滿足增值稅發票的打印需求，企業還要將客戶的基本信息的收集、錄入和確認等工作完成好，保證系統調出的客戶開具發票的信息具有準確性。

（二）爭取進項稅額抵扣

國際貨代企業要想保證獲得足夠的進項稅額抵扣，應該選擇一般納稅人作為企業的供應商，企業的采購項目涉及到試點地區與非試點地區之間的政策差異時，應該選擇試點地區的一般納稅人。營業稅改征增值稅政策試行之后，進項稅額抵扣的范圍已經逐漸從成本方面向固定資產方面邁進，并且還有征稅低抵扣額高的相關政策，使國際貨運代理企業能夠獲得6%以上的進項稅額抵扣優惠。國際貨代的財務部門應該嚴格區分可以進行抵扣的進項稅項目和不能抵扣的進項稅項目，避免企業的納稅出現問題。

（三）策劃籌備過度差額征稅

由于國際貨代企業的自身限制、差額征稅的具體內容、進項稅可以抵扣的項目以及憑證扣除的有效性等相關規定，都是根據原有的企業營業額納稅差額征稅的政策作為納稅依據，因此企業的納稅人應該熟悉該地區的差額征稅條例，并嚴格按照相關規定嚴格執行。在營改增政策試行期間，進項稅抵扣以及差額征稅兩項政策同時試行，使國際貨代企業的納稅金額驟減，因此企業應該充分了解差額征稅的具體應用條件，最大程度的減輕企業稅負。為了有效的規避貨代企業營業稅改征增值稅轉換過程中，增值稅差額征稅過渡時期為企業帶來的一系列問題，試點地區的貨代企業應該在該政策試行之前就做好兩種稅制的轉換銜接工作。完成與供貨商進行項目賬目核對工作，確定項目整體成本，進而獲合法有效的憑證，繳納差額稅。

三、結語

在試點開展營業稅改征增值稅試行工作，在為國際貨運代理企業的發展帶來了機遇的同時也為國際貨代企業的經營以及財務方面的管理帶來了挑戰。因此，企業想要牢牢把握住這次發展機遇就該做好改征增值稅的前期準備，對企業的業務操作進行深層次的整理，保證選擇供應商、簽訂合同以及抵減稅額的方法等各個環節策劃企業的稅收工作，以此為國際貨運代理企業能夠抵減更高稅率的稅額，降低企業稅負，促進國際貨運代理企業的在實行政策期間也能有良好發展。

參考文獻：

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