中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與戰(zhàn)略對策

【摘要】：隨著我國經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，人民物質(zhì)生活水平的提升，我國的中小企業(yè)也走向了快速發(fā)展的道路。但是在目前企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)的財務(wù)管理模式還有著較大的不足，不僅體現(xiàn)在現(xiàn)代中小企業(yè)沒有健全的企業(yè)財務(wù)監(jiān)管體系，更加體現(xiàn)在中小企業(yè)的財務(wù)制度方面執(zhí)行力的缺乏。筆者認(rèn)為，要想有效的解決現(xiàn)階段中小企業(yè)的財務(wù)制度不健全的窘境，首先需要明白中小企業(yè)實行財務(wù)管理的意義，結(jié)合企業(yè)的財務(wù)管理思想來建立健全企業(yè)的財務(wù)執(zhí)行措施，滿足企業(yè)多元化的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)執(zhí)行效率的提升，保障企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)健的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】：中小企業(yè)財務(wù)管理;現(xiàn)階段存在的問題;控制策略;問題研究

一、中小企業(yè)財務(wù)管理的意義

伴隨著我國企業(yè)財務(wù)管理技術(shù)的快速發(fā)展，市場運營需求對財務(wù)管理工作也提出了較高的要求，而且企業(yè)的財務(wù)管理業(yè)又是企業(yè)產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，其對于確保企業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中的生產(chǎn)效率和實踐操作，保障整體行業(yè)規(guī)劃的實施都有著非常重要的作用。但是不可否認(rèn)，當(dāng)前企業(yè)財務(wù)經(jīng)營管理中還存在有較多的限制性問題，并且其運營模式受到各種外界因素的制約，阻礙了其深化發(fā)展，因此在現(xiàn)代化的企業(yè)當(dāng)中實現(xiàn)高效率、嚴(yán)標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)管理模式對于保障企業(yè)的健康發(fā)展有著重要的意義，不僅可以有效的促進(jìn)企業(yè)資金運用效率的提升，還可以實現(xiàn)企業(yè)資金的嚴(yán)格監(jiān)管，避免企業(yè)受到損失。

（一）中小企業(yè)財務(wù)管理模式

隨著時代的發(fā)展，技術(shù)的進(jìn)步在現(xiàn)代中小企業(yè)財務(wù)管理的過程中中小企業(yè)的財務(wù)管理模式就是如何進(jìn)行有效的資金運作，是企業(yè)發(fā)展中要面臨的首要問題。在新的經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的目標(biāo)不再是單一的進(jìn)行資金流動掌握，而是要根據(jù)資金流動的狀況進(jìn)行最大化的利益區(qū)分，換言之，就是通過資本運作和資金運作的形式達(dá)到最大的經(jīng)濟(jì)利益，使企業(yè)的資產(chǎn)和資本規(guī)模得到相應(yīng)的資金利益補(bǔ)償，從而擴(kuò)大其經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)模。現(xiàn)在眾多的新型經(jīng)濟(jì)體都是進(jìn)行股份劃權(quán)的，其總體的資金運作要受到股東們的支持和監(jiān)督，而進(jìn)行財務(wù)管理的首要因素就是要保障廣大股東們的利益，在現(xiàn)有的資金規(guī)模上通過設(shè)定相應(yīng)的管理目標(biāo)，幫助股東和企業(yè)攫取經(jīng)濟(jì)利益。財務(wù)管理的首要目標(biāo)就是企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)。

（二）現(xiàn)階段中小企業(yè)財務(wù)管理方式

企業(yè)的財務(wù)管理模式在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢下需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況作出合理的規(guī)劃與部署，及時的掌握資金的流動情況，合理配置流動的資金，使資金在在流動的狀況下達(dá)到最大的經(jīng)濟(jì)效益，是每個財務(wù)管理者必須全盤考慮的問題，從企業(yè)資金的現(xiàn)實流動狀況出發(fā)，合理規(guī)劃資金運營方案，對保證資金的安全，達(dá)到最大的利益化有著重要的作用，這也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理模式的現(xiàn)實意義所在，需要我們本著一切從現(xiàn)實出發(fā)的角度，合理配置資金，形成高低搭配的資金管理運營方案。

（1）資金運營管理

隨著整體資金的運營速度不斷加快，建立財務(wù)管理中的創(chuàng)新管理方式，提高管理中的創(chuàng)新能力也是限制整體會計資金管理的重大問題。而如何解決好這一戰(zhàn)略性問題，對于加快資金流動進(jìn)度顯得尤為重要。可靠有效的資金管理方案的創(chuàng)新屬于財務(wù)管理的一部分，財務(wù)管理方案創(chuàng)新能力必然依賴于整體資金流動能力的提高。目前，眾多的企事業(yè)單位進(jìn)行財政管理創(chuàng)新仍存在一定的問題，資金運行的實際進(jìn)度與整體財務(wù)計劃的具體實行效果是衡量企事業(yè)單位財務(wù)方案管理創(chuàng)新的重要指標(biāo)。我國大多數(shù)的企事業(yè)單位財務(wù)管理在世界同期發(fā)達(dá)國家的財務(wù)運營管理排名中仍居于中下游地位。顯然，我國存在明顯的差距。在財務(wù)管理的創(chuàng)新方面還是有著明顯的不足。

（2）財務(wù)監(jiān)管體系

財務(wù)設(shè)計的運營方案的缺少相應(yīng)的監(jiān)管體系。整體的財務(wù)資金流動項目與整體的財務(wù)管理方案是相互配套實行的，一方面出現(xiàn)問題勢必影響另一方面的進(jìn)度實施。但是在現(xiàn)實的會計財務(wù)管理中配套財務(wù)監(jiān)管管理規(guī)劃往往成為了被忽略的重要因素，從而使整體的資金規(guī)劃缺乏了整體管理方案的導(dǎo)航，導(dǎo)致整體資金運營效率的降低和方案落實進(jìn)度的落后，不能如期進(jìn)行財務(wù)結(jié)算與預(yù)算。所以選擇一個完美合理的設(shè)計方案是解決整體財務(wù)管理的首要因素。只有這樣才能為整體資金的高效流動打下堅實的基礎(chǔ)。

（三）中小企業(yè)財務(wù)運用形式

現(xiàn)代中小企業(yè)的資金運作模式最主要的一點就是幫助企業(yè)股東和法人團(tuán)體來攫取利益。現(xiàn)代化的公司制企業(yè)尤其是股份公司的出現(xiàn)，使得企業(yè)股權(quán)由原來的少數(shù)幾人迅速分散，由于信息不對稱和內(nèi)部人控制，他們也無法全面了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。企業(yè)法人——公司董事會成為獨立的財務(wù)主體，擁有獨立的企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)。很顯然，股東財富的增加并非企業(yè)理財目標(biāo)的全部，企業(yè)為了提高市場競爭力，擴(kuò)大市場占有率，可以通過舉債、募集股本，擴(kuò)充企業(yè)的法人財產(chǎn)，企業(yè)財務(wù)目標(biāo)集中體現(xiàn)為企業(yè)價值最大化，通過此項目標(biāo)的設(shè)定可以充分激發(fā)企業(yè)發(fā)展的活力，提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大奠定良好的管理基礎(chǔ)。

二、現(xiàn)階段中小企業(yè)財務(wù)管理存在問題

（一）監(jiān)管體系的不健全

現(xiàn)代中小企業(yè)對于資金的運作缺少監(jiān)管，沒有健全企業(yè)內(nèi)部的資金監(jiān)管模式。對于企業(yè)資金的作用、內(nèi)容、重點、程序，各種設(shè)施如何合理進(jìn)行建設(shè)改造等都缺乏了解。在月度、季度、年度的資金審查方面不進(jìn)行狠抓嚴(yán)打，總是以不作為的態(tài)度為自己的利益著想，忽略了公司的發(fā)展的規(guī)劃，造成企業(yè)的資金流動不暢，資金鏈出現(xiàn)斷裂等，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的發(fā)展。

（二）資金運用形式審查的不全面

在財務(wù)管理的方面，財務(wù)總監(jiān)對財務(wù)的審查力度不夠強(qiáng)，對資金的流向未及時跟蹤，對資金的動用情況沒有進(jìn)行登記，都會導(dǎo)致在資金的管理方面出現(xiàn)紕漏，在財務(wù)部門的規(guī)劃編制上還有著深度不平衡。盡管做了規(guī)劃的資金數(shù)已占相當(dāng)比例，但其所做規(guī)劃的內(nèi)容和水平差別很大。有的改造規(guī)劃比較完整并且深入，總規(guī)詳規(guī)較為完整，并經(jīng)過權(quán)威的討論和審批;多數(shù)企業(yè)做的規(guī)劃比較粗糙，比如只畫了模式運營圖;理想圖。做了初步的戰(zhàn)略設(shè)想。還有的企業(yè)在資金管理的形象上做了具體的發(fā)展改造規(guī)劃，實際上由于種種原因沒有進(jìn)行全面工作的開展。各級對規(guī)劃的態(tài)度和打算不盡相同。有的主管領(lǐng)導(dǎo)是認(rèn)為財務(wù)管理的資金規(guī)劃是很有必要的發(fā)展舉措，但是有的領(lǐng)導(dǎo)干部滿足與現(xiàn)實的既定模式，對規(guī)劃缺少相性的分析，缺少具體的發(fā)展邏輯認(rèn)識。在后來在企業(yè)發(fā)展過程中才深刻的體會到做規(guī)劃的重要性。現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展資金的管理規(guī)劃沒有什么規(guī)范可作參考或依據(jù)，造成現(xiàn)代規(guī)劃建設(shè)的混亂和管理的困難局面，讓人不知道從何處入手較好。

（三）缺少統(tǒng)一的財務(wù)制度

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的過程中如何進(jìn)行有效的財務(wù)管理受到多方面的制約與限制，尤其是預(yù)算，結(jié)算，資金對流等運營模式中存在的弊端尤為明顯。由于財務(wù)管理方面受到多方面因素的影響波動，會使原來的財務(wù)管理方案規(guī)劃與實際執(zhí)行的現(xiàn)實管理實行相去甚遠(yuǎn)，這會導(dǎo)致整體財務(wù)計算進(jìn)度的延誤，耽誤整體運營的效率，影響整體資金對流中造價預(yù)算與結(jié)算。預(yù)算本應(yīng)該與整套的財務(wù)管理方案相輔相成，但是財務(wù)結(jié)算效率的限制使得具體管理方案落不到實處，或者由于整體財務(wù)管理的方案的不合理導(dǎo)致整體資金的上下浮動，致使整體資金流動無法順利進(jìn)行。總體來看，財務(wù)管理者必須根據(jù)整體的資金流動狀況制定積極有效合理的財務(wù)管理體制。

三、針對問題的控制策略

針對以上筆者分析出的能夠?qū)Ξ?dāng)前我國企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生影響的幾方面因素，筆者認(rèn)為，行業(yè)有序的發(fā)展應(yīng)該從以下方面進(jìn)行創(chuàng)新，進(jìn)而對阻礙行業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行有效控制：

（一）在發(fā)展中要深化財務(wù)管理

財務(wù)管理工作中要完善財務(wù)制度的建立。制定財務(wù)發(fā)展的規(guī)則，提高企業(yè)發(fā)展速度，保持資金流動的穩(wěn)定，使財務(wù)管理模式具有規(guī)劃性。具體工作開展需要從以下幾方面做起：

（二）在財務(wù)管理的發(fā)展中落實責(zé)任制、定時對財務(wù)部門進(jìn)行審查

由財務(wù)主管負(fù)責(zé)，組織制訂和執(zhí)行財務(wù)規(guī)范條例，組織審查財務(wù)的工作開展并建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。在財務(wù)發(fā)展中要在推進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督工作的同時，要積極以內(nèi)部改造引導(dǎo)外部環(huán)境改善的工作要求，爭取員工對工作的支持，形成全面開展的合力局面。推進(jìn)行業(yè)發(fā)展，要協(xié)助履行行業(yè)工作義務(wù)，突出抓好對經(jīng)濟(jì)體和企業(yè)的工作落實狀況，充分發(fā)揮社會經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)對行業(yè)工作開展的協(xié)助作用。

（三）建立財務(wù)管理的資格準(zhǔn)入制度

作為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)部門，具有管理水平高，管理復(fù)雜等行業(yè)特點。必須明確財務(wù)管理相應(yīng)的業(yè)績審查，只有審查合格的具有相關(guān)資質(zhì)的人員才可以進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)管理工作。

（四）制訂財務(wù)管理中的管理細(xì)則

在財務(wù)分配環(huán)節(jié)中要建立相應(yīng)的細(xì)則對財務(wù)狀況進(jìn)行規(guī)范，因為沒有相應(yīng)的規(guī)章制度很難對財務(wù)發(fā)展進(jìn)行管理與安排，也難以推動財務(wù)管理的健康發(fā)展，對于復(fù)雜性的行業(yè)狀況，其管理制度應(yīng)該更加細(xì)化，其要求更為嚴(yán)格。

（五）建立資金管理目標(biāo)模式

在企業(yè)發(fā)展中，財務(wù)管理的模式目標(biāo)是多元化行業(yè)規(guī)劃步驟的集中表現(xiàn)，同時，目標(biāo)立足于層次化，具體化是保證針對不同發(fā)展能力的企業(yè)進(jìn)行著重扶持的基本前提，目標(biāo)的制定是整體發(fā)展過程的向性規(guī)劃，對整體的任務(wù)有著引導(dǎo)功能，其具體的定位設(shè)計決定著全方位的規(guī)劃能否順利實施。針對發(fā)展模式轉(zhuǎn)變受傳統(tǒng)制度制約這種狀況， 完善目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，具體可以采取以下方法：1.要把目標(biāo)與規(guī)劃工作進(jìn)行統(tǒng)一，以便更好地對資金進(jìn)度進(jìn)行控制和管理，而且要深入了解市場運轉(zhuǎn)狀態(tài)及發(fā)展態(tài)勢，制定出符合實際市場需要的財務(wù)規(guī)劃方案，進(jìn)行實踐化管理從而提高對行業(yè)發(fā)展目的具體性認(rèn)識，做出相應(yīng)的規(guī)劃安排。2.在相應(yīng)的進(jìn)度安排下，運用目標(biāo)選擇對方案進(jìn)行優(yōu)化，同時保持其進(jìn)度不變的情況下繼續(xù)深入實踐，保障企業(yè)資金的有效運用。

四、企業(yè)財務(wù)可控性管理機(jī)制的建立

（一）推進(jìn)管理會計的信息系統(tǒng)的建設(shè)

會計的理論體系的構(gòu)建不能只在管理會計領(lǐng)域做文章，我們必須要提供給會計理論建設(shè)的足夠的外圍支持，信息化建設(shè)就是很重要的一個方面。我們必須防止信息孤島的出現(xiàn)，做好人力資源保障和社會保障，推動會計在單位和企業(yè)的有效的使用。同時建立財務(wù)信息共享機(jī)制也是非常重要的信息共享體系建設(shè)內(nèi)容，企業(yè)和單位必須將會計職能由重核算向重管理決策轉(zhuǎn)變，促進(jìn)會計工作的有效開展。最后，通過加大對會計軟件開發(fā)工司和會計中介服務(wù)結(jié)構(gòu)的鼓勵力度，促進(jìn)其將業(yè)務(wù)拓展到管理會計的信息化服務(wù)領(lǐng)域。當(dāng)各類的服務(wù)模式與到其中的時候，就需要對它們進(jìn)行優(yōu)化管理分析，這樣才能保證管理機(jī)能的有效運行。

（二）內(nèi)部會計監(jiān)督體系的構(gòu)建模式

在企業(yè)的資金系統(tǒng)結(jié)構(gòu)管理方面，系統(tǒng)管理體系的建設(shè)應(yīng)該以人員為責(zé)任主體進(jìn)行邏輯鏈條的結(jié)構(gòu)的經(jīng)營模式鏈接，人員起著系統(tǒng)發(fā)展的直接性引導(dǎo)作用。在實際系統(tǒng)服務(wù)主體規(guī)范性分析，還需要對資金管理的職能進(jìn)行從不同角度的細(xì)致劃分。首先，從現(xiàn)實需要的角度出發(fā)，資金管理的客體包括搭配模式優(yōu)化與組織管理，由模式搭配的各個方面協(xié)調(diào)配合產(chǎn)生的，當(dāng)各類的組織或者機(jī)構(gòu)參與到其中的時候，就需要對它們進(jìn)行優(yōu)化管理分析，這樣才能保證內(nèi)部會計資金管理與監(jiān)督機(jī)能的有效運行。對參與資金管理的各項控制元素進(jìn)行有效管理是高效管理的重要內(nèi)容，它不僅是確保管理實現(xiàn)公正與公平價值取向的需要，也是確保管理實現(xiàn)效率與效益價值取向的需要。

（三）監(jiān)督體系的構(gòu)建步驟

內(nèi)部會計監(jiān)督體系建立的本質(zhì)意義在于為促進(jìn)企業(yè)機(jī)能的正常運轉(zhuǎn)，保持企業(yè)向前發(fā)展的活力，積極擴(kuò)充企業(yè)的建設(shè)規(guī)模，保證企業(yè)資金的正常的運轉(zhuǎn)，合理的對企業(yè)資金進(jìn)行規(guī)劃和指導(dǎo)。同時在推進(jìn)監(jiān)督體系構(gòu)建的過程中，要以具體的改革措施為導(dǎo)向，積極推進(jìn)資金管理體制優(yōu)化，提升人員的組織管理水平。積極推進(jìn)監(jiān)督體系的全方位建立，是推動企業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)社會結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要舉措。新形勢下，推進(jìn)企業(yè)監(jiān)督體系的改革要樹立具體的思想指導(dǎo)目標(biāo)，以新思想為指導(dǎo)，堅持資金管理體制的全面優(yōu)化，合理搭配資源，狠抓資金運用方式的轉(zhuǎn)變，培養(yǎng)人員資金精益化管理思想意識的培養(yǎng)，要以新技術(shù)新服務(wù)為管理基礎(chǔ)，深化改革程度，建立全方面企業(yè)資金監(jiān)督體系，出臺合理的政策，優(yōu)化資金的結(jié)構(gòu)搭配，構(gòu)建特色鮮明的內(nèi)部會計資金運作監(jiān)督體系。

（四）內(nèi)部會計監(jiān)督方式的創(chuàng)新

內(nèi)部會計資金控制監(jiān)督方式的創(chuàng)新是指協(xié)調(diào)化的管理思想和作風(fēng)要貫徹到整個管理活動中。具有以下幾個部分特征：高效化的管理操作方法：是系統(tǒng)中的每一個控制元素都有一定的規(guī)范和要求的管理運營模式。每一個環(huán)節(jié)都是這種優(yōu)化管理方式的一部分，從而讓系統(tǒng)的運營基礎(chǔ)更加正規(guī)化、創(chuàng)新化和高效化。整體管理運作要有一定的流程、細(xì)致化的分工合作。就可以大大減少整體運作的失誤，提高整體管理的運作效率。管理的優(yōu)化分析是提高整體競爭力的有效手段，也是整體資金的監(jiān)督管理的重要依據(jù)。

（五）財務(wù)資金管理體系的構(gòu)建規(guī)劃

對于現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)大發(fā)展背景下的企業(yè)來說，建立符合于企業(yè)資金運營模式的會計資金管理體系對于提高企業(yè)發(fā)展的活力，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力來說有著重要的意義。資金運作效率是企業(yè)發(fā)展與決策競爭力的核心，資金有效管理是效益競爭力的標(biāo)準(zhǔn)。在資金運行管理的過程中，資金體系的優(yōu)化管理已經(jīng)不再局限于成本控制的范疇之中。是企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益的戰(zhàn)略競爭力的核心。會計的管理以資金數(shù)字化驅(qū)動為背景，對企業(yè)設(shè)備的資產(chǎn)運作和績效評估進(jìn)行詳細(xì)的記錄，在記錄數(shù)據(jù)的核心前提下，建立數(shù)字化管理的體系，將所有的成本項目分化瓦解到相應(yīng)的部門環(huán)節(jié)和技術(shù)設(shè)備之中去，大大提高了成本核算速度。同時，內(nèi)部會計還可以與其他應(yīng)用模塊進(jìn)行優(yōu)化搭配，形成垂直管理的資金數(shù)據(jù)庫，提高資金的集成運用性，對企業(yè)資金進(jìn)行協(xié)調(diào)化的搭配管理，形成獨具項目個性的管理模式，對提高企業(yè)管理的科學(xué)性、正確性，提升企業(yè)的核心競爭力有著積極作用。

（六）企業(yè)資金運營方式創(chuàng)新

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的過程中，構(gòu)建立體化的資金運營模式是提高企業(yè)資金運轉(zhuǎn)效率的重要的戰(zhàn)略步驟，是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要舉措，企業(yè)資金運營模式的建立得益于會計內(nèi)部資金使用的規(guī)劃，在合理有效使用資金的前提下才能夠?qū)Y金高效有序的運行，建立相應(yīng)的育嬰模式。資金項目的選擇和價值定位的過程中，要統(tǒng)籌全局的發(fā)展思路，轉(zhuǎn)變工作方式，進(jìn)行多種形式的服務(wù)經(jīng)營，運用科學(xué)技術(shù)手段優(yōu)化管理系統(tǒng)信息，形成自己特色風(fēng)格。要規(guī)范自己能使用的健康發(fā)展，減少發(fā)展的阻力因素，推動企業(yè)資金運營效率的加快，滿足企業(yè)資金管理模式創(chuàng)新的需要，保障企業(yè)資金高效率的運用。

五、結(jié)語

我國中小企業(yè)的財務(wù)管理方式主要是企業(yè)運營資金的管理和企業(yè)的資金管理體系建立，受到資金運用環(huán)境的制約，我國中小企業(yè)的資金管理模式在當(dāng)前還存在著較多的問題，除了企業(yè)改變自身的資金管理方式以外還需要結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)資金管理思想來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的資金控制，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況來滿足企業(yè)資金管理的需要，保障企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。

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