企業內部控制的現狀與優化措施

[摘 要]內部控制在企業中有著重要的作用，它既能保證企業信息資料的可靠性、真實性和保障企業財產的安全，又能有效地防范企業的經營風險，對企業的迅速、健康發展有著至關重要的作用。但因各方面因素的影響，當前我國企業內部控制的過程中，還存在著不足之處。對此，本文對當前企業內部控制的現狀進行分析，并提出一些優化的建議與措施。

[關鍵詞]企業；內部控制；經營

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.24.015

[中圖分類號]F272 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）24-00-02

改革開放以來，我國企業迅速發展，并成為支撐國民經濟發展的不容忽視的力量。但大部分企業存在著不同程度的內部控制的缺陷，且這些缺陷對企業的經濟效益造成了負面影響，阻礙了企業的進一步發展。本文以我國企業發展的現狀為出發點，分析其內部控制的問題，最終為企業的良性發展提出了優化措施。

1 內部控制概述

內部控制是現代企業采取管理措施中的一個重要部分，不僅可以保障企業規范、科學地運行，還能有效地保護企業資產的完整性、有效性，及時發現并解決企業運轉中出現的漏洞或問題，使各項任務順利開展，形成健康良好的工作環境。

隨著我國企業體制的不斷改革，一些企業在內部控制上的問題逐漸凸顯，如內控環境較為薄弱、風險意識不強、內控活動不健全、內部監管不完善等問題，對企業的穩定與可持續發展造成了一定的阻礙。

2 企業內部控制的主要功能

當前，我國部分企業的內控制度較為薄弱，難以實現較為全面的決策能力、業務過程、操作和控制的科學管理與監控，因而企業存在著較大的風險。具體體現在以下方面。

2.1 風險控制

內部控制最基本的功能就是各種風險控制，從內部控制的歷史演變進程來看，內部控制的發展，也伴隨著企業風險控制的發展。早期內部控制的提出，就是為了防范財務失竊、信息失真等風險。隨著企業經營規模的不斷擴大，風險控制的目標在層次與種類上不斷地復雜化，而內部控制也沿著風險變化的軌跡而發展。從這一角度來講，風險控制是內部控制的一大重要功能，只有將企業的風險控制在可承受的范圍內，企業才能夠正常的運營并盈利。

2.2 價值創造

隨著經濟環境的不斷變化，現代企業內部控制的功能不僅局限于風險控制，還包含價值創造，現代企業內部控制應為企業的最終目標服務。楊忠智提出，內部控制的核心功能是幫助企業目標的實現，即為股東和其他利益相關者創造價值。因此，內部控制的價值創造功能是不可忽略的。

總之，風險控制與價值創造在某種程度上是相統一的。企業的經營發展伴隨著無處不在的風險，對風險進行控制是企業生存發展的關鍵。且企業存在的目的在于創造價值，只有提高對風險的控制力，才能對企業的經營價值起到保護作用。也可以說，風險控制為價值創造提供了保障，價值創造為風險控制指明了方向。

3 國內企業內部控制現狀

近年來，我國各個行業的企業的發展十分迅猛，且在社會中占有非常重要的經濟地位。由于我國的經濟市場還沒有完全的發展成熟，國內企業的內部控制體系還不完善，在控制環境、風險評估及內部監督等方面還存在一些亟待解決的問題，其嚴重地制約了我國企業的發展。這些問題主要表現在以下幾個方面。

3.1 企業人員對內部控制缺乏深入的理解

一方面，企業管理人員不能充分認識到內部控制對企業發展所起的作用，管理層內部控制意識薄弱。還有部分企業管理者對內部控制的理解不正確，認為內部控制僅僅是控制下屬而對高層管理者不進行約束，對內部控制的作用沒有深入理解，因此不注重自我控制。

另一方面，企業員工沒有深刻地理解內部控制的重要性，不能嚴格落實各自的權利和義務，內部控制制度淪為一紙空文。還有部分企業內部的權力大多集中在管理者手中，容易忽視企業的組織結構的合理性，導致企業出現權責不清、崗位職責出現分歧等情況，不利于企業內部控制的展開。

3.2 企業沒有建立完善的風險應對機制

目前，部分企業的管理者及其員工的風險意識普遍不強，也不會使用風險管理的相關措施來處理各種風險。一旦企業遭遇風險危機，就會變得束手無措。由于企業缺乏合理有效的風險調控機制，沒有制定風險應對機制與風險處理方案，使管理人員只有在企業遭遇危機時，才亡羊補牢的制定出應對風險的措施。長期如此，便使企業陷入危機中，且企業的發展因此會受到阻礙，甚至導致企業破產。

3.3 企業控制活動不完善

當前許多企業的控制活動缺乏專業性與全面性，控制活動方法單一、僵化，不夠靈活。在實際開展控制活動時，只側重于企業的某個部門或生產的某個環節中，導致控制活動不能在各部門之間有效地開展，不能深入到生產中的每一環節。除此之外，部分員工對控制活動的認識仍停留在傳統“不相容職務分離”的認識層面，常會出現“按經驗不按制度”辦事的不規范行為，導致企業無法進行有效的控制。

3.4 監管制度不完善

內部控制體系能否正常運行取決于企業的監督管理，內部監督是企業內部控制體系的保障，國內的企業由于各方面的原因，內部監督體系不完善，監督部門形同虛設。監督體系不完善，導致內部控制的監督功能發揮不足，員工的監督意識相對薄弱。還有就是，在內審部門中存在側重審計監督的現象，內審部門就變成了“為了監督而監督”的部門，強調事后查錯補救，不重視事前的預防。

4 當前企業內部控制的優化措施

4.1 增強內部控制意識，創建良好健康的內部環境

首先，企業負責人要提高自己的內部控制意識，由上至下的開展宣傳、加深內部控制的觀念。多開展一些培訓交流活動，加強企業人員的內部控制意識，加深其對內部控制的理解，提高自身內部控制的觀念與能力，從企業內部營造一個良好的內部控制環境。

其次，企業應根據其長遠的發展目標，制定相應的人力資源開發制度。企業應明確每個崗位的職責和需要的人才層次，建立崗位說明指南，為員工的錄用、培訓、提拔和晉升提供依據。還應在企業中建立良好的學習氛圍，不斷提高員工的技能，定期進行崗位培訓，使其適應企業現代化發展的要求。根據內部控制的要求，企業在確定和完善組織結構的過程中，遵循不相容職務分離的原則。

4.2 提升風險意識，制定風險應對措施

首先，應進一步提升業務人員對企業相關風險的防范意識，尤其要注意提升企業主要領導對風險管理和風險控制的意識。企業各部門的領導應注意加強自己的內部控制意識，并定期對企業人員進行風險意識的培訓，由上至下深化風險意識。

其次，企業應在風險目標設定、風險識別和分析、風險評估應對等環節進行相應的改進和完善。企業內部控制體系的完善，需加強風險預警和評估機制的建立，以保證企業的經濟活動有良好的內部控制措施。

4.3 加強控制活動的執行

控制活動是企業內部控制工作開展的重要環節之一，創建健全的控制活動才能更好的防范風險的發生。控制活動的強化執行具體可以從以下方面展開。

首先，企業管理人員應在業務環節中，明確崗位的具體權責，明確業務環節的審核批準程序，保障企業有規范、科學的業務開展的環境。

其次，按照國家統一的會計準則的標準，確定相關會計處理的具體程序，并建立財產物資方面的清查機制，保證財產物資方面的完整。

最后，注重風險評估和績效評價的實施，在風險評估過程中將風險控制在企業的可承受范圍內；將績效評價的結果與員工薪資掛鉤，提高績效評價的有效性。

4.4 健全內部監督體制

內部控制能不能長期高效的運作，在一定程度上要依靠監督控制的手段，在內部控制系統的創建過程中，對內部控制的具體監督是不可或缺的。企業應健全現有的內部控制監督體制，對各個工作崗位、各個相關部門進行全面的監督，更加迅速的反饋企業運行管理的狀況。企業可以實行統一領導、分級負責的管理原則，對內部控制系統的有效性定期進行自我評價，建立持續的內部控制監督結果改善制度等措施。根據內部控制監督與評價的結果，對運營系統出現的缺陷進行整改與完善。

4.5 重視企業內部控制評價

企業內部控制評價實施效果的好壞取決于內部控制評價機制的可行性。企業須從評價主體、評價內容、評價標準和指標及內部控制評價與風險管理整合的評價機制四個方面采取措施增強內部控制評價的實施效果?？紤]職責明確，企業應從全面性、層次性和技術要求三方面合理地界定評價主體；考慮評價的全面性和評價的深度確定評價內容；基于政府指導性和企業自主性確定評價標準和指標體系；立足于風險整合進行企業內部控制評價和風險管理，即由審計委員會和風險管理委員會配合，在內部控制評價中應用風險管理技術，并以監督作為內部控制評價的基礎，提升企業內部控制評價的有效性。

5 結 語

企業提高自身經營管理水平的一個重要途徑就是加強內部控制制度的建設，積極發揮內部控制制度的作用。企業內部控制是一個長期的過程，企業要想解決內部控制方面存在的問題，就必須建立完善的內部控制制度，加強內部控制活動的完善和對內部控制的監督。除此之外，也要建立一支高素質、高水平的內部控制的人才隊伍，為企業制定完善的內部控制制度。

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