應收賬款風險的成因及控制對策

[摘 要]能源公司在經濟發展中扮演著非常重要的角色，但近幾年來能源企業面臨困境，其中應收賬款就出現了很大問題。本文以神華集團為例分析了應收賬款對企業的影響，并提出企業應當把應收賬款控制在適度的范圍內從而降低企業風險的措施。

[關鍵詞]能源企業；應收賬款；控制；風險

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.24.004

[中圖分類號]F272；F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）24-000-02

在市場經濟的大環境下，市場競爭因供求關系變得更加激烈，企業不得不采取信用方式來達到擴大銷售和提高市場占有率的目的。應收賬款已成為各個企業普遍存在的問題，它使一方企業存貨減少實現銷售，同時另一方企業暫時緩解了資金壓力問題，實現互利共贏。但是其消極影響卻日益突顯，企業的市場占有率上去了，也達到了穩固銷售、庫存減少的目的，但是實際利潤卻下降了，機會成本和壞賬損失等費用緊隨而來。適度的應收賬款確實有利于企業的發展，然而這個度卻是不容易把控的。

1 應收賬款的相關理論

1.1 應收賬款的概念

應收賬款指的是企業由于銷售商品、提供服務等日常生產經營活動，應向購買方收取而尚未收取的款項，形成的債權關系。其中包括應該向購貨單位收取的價款、稅款、運雜費及現金折扣等款項總和。

應收賬款產生的原因有兩點，其中最根本的原因就是商業競爭。市場已經轉變為買方市場，競爭激烈。許多企業都采取了各種各樣吸引客戶的方式，當然賒銷無疑會讓不少客戶心動，即由商業競爭產生的商業信用。但是銷售和收款可能會有一定的時間間隔，這就是確認收入和實際收款之間產生的時間差引起的應收賬款，它只是應收賬款的一小部分內容，不屬于商業信用。

1.2 應收賬款的特點

①應收賬款是客觀存在的，在市場經濟的大環境下，應收賬款是每個企業無可避免的必然存在，屬于客觀存在的財務問題。②應收賬款具有等價性，對于提供給外單位的商品和勞務都是按照實際發生金額記賬，無論對方以什么方式償還都必須與賬面價值畫上等號。③應收賬款具有回收性，回收是賒銷方的一種權利，不得用非法手段剝奪賣方的回收權。④應收賬款具有一定的風險，這是由于應收賬款的收回僅僅依靠著債務方的財務、信用狀況是否良好，企業手中只是一些單據，并未擁有實際可以制約對方的有力武器，應收賬款能否收回對于賒銷企業來說勢很被動的。

2 應收賬款的利與弊

2.1 應收賬款對企業的積極影響

①促使企業提高產品和服務的質量。一個企業如果敢于去賒銷產品和服務采用先收貨后付錢的這種銷售方式，那么企業對于自己生產的產品和提供的勞務在質量上是需要有把握的。②打開銷路，提高市場份額占有率。當今社會市場的競爭日趨白熱化，除了提高企業產品和服務的質量以外，銷售的方式方法也尤為關鍵，賒銷已經成為企業必不可少的銷售手段。③降低企業的庫存量，減少庫存管理支出。當庫存量巨大時相應的管理費用便會增加，一定會壓縮企業的利潤，這與企業的生產目的背道而馳，那么賒銷則是解決這一問題的上上策，先將庫存賣出去再收回欠款，節約了庫存管理的費用又實現了銷售，一舉兩得。

2.2 應收賬款對企業的消極影響

①應收賬款的增加促使企業表面利潤的增加，根據現行會計的規章制度，實現收入時就應該去繳納增值稅、消費稅、營業稅、教育費附加以及城市維護建設稅等稅款。②應收賬款使企業總成本在增加，有些欠款公司會故意延長償還期限，導致壞賬風險加劇帶來一系列因應收賬款而產生的成本，例如機會成本、管理成本、收賬成本等。③應收賬款容易讓企業經營管理人員產生錯覺，盲目自信地制訂超出企業實際能力和規模的規劃方案，最終因企業資金上的短缺，導致決策失敗使企業受到損失，對于企業未來的長久發展和實現企業終極目標都是十分不利的。④應收賬款對企業資金鏈條整體流轉不利，從賒銷企業的角度來看，這種模式不能夠使企業因為實現銷售及時使現金回流，反倒因為銷售商品和服務而產生的稅費以及其他代墊費用需要企業自己的資金支出，非但沒有現金流量的流入反而流出了。而企業應收賬款的回收是具有很大的不確定性，這全然依賴于賒購企業的經營狀況和信譽程度等，對于整個企業資金流轉造成麻煩。⑤壞賬損失是由于無法收回被欠賬款而產生的，應收賬款的產生導致企業壞賬損失的風險增加。壞賬損失屬于變動成本，它與應收賬款的數量是呈正相關的，一個企業應收賬款的數額越小壞賬損失才能盡可能的小，相反，壞賬損失會越大。想要避免壞賬損失風險，應收款就應該接近零，賒銷就會產生風險。

3 神華集團案例分析

3.1 神華集團概況

神華集團的總部設立在北京，于1995年9月成立，是一家以生產銷售煤炭，供應電力熱力以及煤制油、煤化工產品，進行相關港口、鐵路等行業領域的投資管理為主營業務的綜合能源大企業。神華集團是世界上最大的煤炭經銷商之一，在我國屬于規模最大、現代化程度最高的煤炭企業。現在已經有58個煤礦煤炭生產地，每一年的產量超過4億噸，總資產達到5 400億元，員工多達20萬余人，有多家直接控股、影響重大的公司。

然而從近些年來的數據可以看出，許多小型的能源企業已經瀕臨倒閉，整個產業的盈利能力都在縮水，神華集團擁有比較穩固的根基才能在整體不如意下保持領先。但是對于神華集團這樣經營情況尚且良好的企業來說，各個方面的不利因素都對其存在著不小的沖擊。為挽回銷售上的不足，減少大量庫存，神華集團也采取賒銷方式提供產品和服務，使其存在應收賬款問題。

3.2 神華集團應收賬款存在的風險

（1）虛增公司業績。神華集團采用的是權責發生制，即當期發生了銷售無論款項是否已經收回都計收入，神華集團的應收賬款占了營業收入很大一部分，賒銷行為不但計收入還減少庫存降低這部分的費用，使收入虛增表面利潤增加，但是企業實際上并沒有現金的流入，這在很大程度上夸大了企業的經營成果。

（2）應收賬款占用企業大量的流動金額。由于市場的競爭日益激烈，神華集團以信用方式銷售的銷售額巨大，應收賬款占了營業收入很大一部分，商品發出不能同時收回款項，還要為銷售行為支付大量的稅金，不但沒有現金流入反倒要為此流出資金，占用了大數額的流動資金，嚴重影響企業資金的流動性。

（3）增加企業的各項成本，應收賬款的產生，首先給神華集團帶來的是機會成本的增加，其次是管理成本，這對企業資金回流再次投入生產經營產生阻礙，不利于神華集團的發展。

3.3 控制神華集團應收賬款風險的對策

（1）降低成本，穩固銷售。能源市場低迷尤其是煤炭行業，在未來的一段時間內市場環境不會有太大的改變，在面對不利的外界環境時，應盡可能地去降低成本，以低價方式代替賒銷方式，盡可能地現銷并將銷售量穩固住。

（2）及時調整賬面價值，保證賬實相符，準確地掌握企業的財務狀況及經營情況。

（3）加強對應收賬款的催收。神華集團的應收賬款賬齡絕大多是在一年期以內但數額卻很大，因此必須重視催收，確保企業的資金安全，防止呆賬、壞賬的產生。

（4）完善企業客戶的信用檔案，嚴格管理應收賬款。對于神華集團來說應收賬款無法避免，但應收賬款的風險確實可以規避的，健全客戶信用檔案并及時更新，做好應收賬款的日常管理工作，盡可能避免財務風險的發生。

（5）做好企業內部管理。面對應收賬款的激增，防微杜漸，嚴格管理企業內部確保應收賬款的及時收回。

4 結 語

研究應收賬款是具有實際意義的，怎樣能手握這把雙刃劍將其發揮到位，使之既能提高市場占有率打開銷路，又能合理控制風險使之促進企業更好發展。應收賬款問題是我國許多企業都面臨的難題，有效地控制應收賬款風險在一定程度上是能幫助企業解決銷售的后顧之憂，但絕不是在縱容無止境的賒銷。企業必須足夠了解自身，把握應收賬款的度，使其在企業所能承受的范圍之內，然后再制定合理的制度并根據實際情況進行完善和及時修正，嚴格管理，隨時關注，將應收賬款風險由大化小由小轉無，保證企業快速、健康發展。

主要參考文獻

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