內部審計在企業風險管理控制中的積極影響

2016-04-29 00:00:00張翠玲

經濟研究導刊 2016年1期

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，企業內部審計體系也變得越來越完善。大量實踐結果表明，在企業內部管理，尤其在企業風險管理控制過程中，內部審計的作用相當大。針對企業風險管理來說，其管理主體不僅包括企業董事會，還包括管理人員以及其他相關人員，在具體的企業風險管理控制當中，不僅要做好環境風險控制工作、風險評估和識別工作、活動管理控制工作，還要做好風險反應以及風險監控等工作[1]。對于不同的企業風險管理控制工作來說，內部審計產生的影響也不同。

關鍵詞：內部審計；企業風險；管理控制；積極影響

中圖分類號：F239 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）01-0020-02

對于企業來說，加強風險管理控制都比較重要。無論是什么企業，其內部都存在風險，要想保證企業長期穩定發展，必須采取有效預防措施，及時預防風險和化解風險。近年來，大部分企業都開始加強內部審計，實現內部審計和內部風險管理控制的有效結合，并取得顯著效果。因此，對于企業風險管理控制工作來說，應當成為企業內部審計工作的一部分和主要內容。要想研究內部審計在企業風險管理控制當中的作用，必須深入了解內部審計和風險管理控制相關內容。在明確企業風險管理控制問題的基礎上，了解內部審計的重要作用。

一、內部審計以及風險管理控制概述

針對企業內部風險來說，其是在一定條件下出現的，當企業內部風險產生之后，會導致企業經濟受損。風險存在客觀性以及可識別性，另外也存在可控性等特點。總的來說，風險涉及的主要內容有三個：第一個是風險因素，第二個是風險事故，第三個是損失[2]。

針對企業風險管理控制來說，是企業相關人員在制定戰略后實施的一個過程，通過識別風險來加強風險管理控制，最終達到企業發展目標。企業風險管理控制不僅涉及風險識別，還涉及風險衡量等，加強企業風險管理控制，就是為了從根本上降低企業經濟損失，提升組織運作效率[3]。而內部審計屬于一種保證活動，通過內部審計，可以為企業增加價值，促進企業正常運作，還可以改善企業內部風險管理控制情況，最終幫助企業實現發展目標。因此，在企業內部風險管理控制過程中，內部審計應用價值較大。

二、內部審計結合企業內部風險管理控制的動因研究

（一）企業內部風險逐漸增加

近年來，隨著經濟全球化的發展，我國企業發展形勢變得越來越復雜，企業內部風險也逐漸增加。在這樣的形勢下，必須從根本上降低企業風險，才能最終實現企業發展目標。對于企業來說，加強內部審計，不僅可以提升組織價值，還可以明顯提升組織經營效率，因此審計人員參與到風險管理控制當中也變得理所當然。

（二）內部審計部門尚待發展

近年來，企業審計部門變得越來越重要，其發揮作用也越來越大。針對企業審計部門來說，其一直在尋求更重要的領域，為了最終獲取更高的地位。針對企業相關部門來說，其對內部風險管理控制十分重視。因此，內部審計參與到風險管理當中十分必要，不僅可以提升內部審計地位，還能提升內部審計水平。

（三）內部審計在企業風險管理控制中意義重大

大量實踐結果表明，企業風險管理控制融合內部審計十分必要。第一，通過加強內部審計，可以客觀識別風險。對于企業內部風險來說，其存在不對稱性等特點，往往這個部門產生風險，要由另一個部門承擔，這樣就會導致企業內部管理系統紊亂，還會導致企業內部道德風險出現。因此，要想正確識別和控制企業內部風險，必須進行綜合考慮，而對于一般的業務部門來說，要實現這個目標比較難。而對于內部審計部門來說，其不屬于管理部門，就可以在全面考慮的基礎上進行風險評估和識別，進而采取相應有效的風險控制對策。第二，對于內部審計部門來說，其處在董事會以及相關職能部門之間，可以參與到內部風險策略制定過程中，另外還可以進行風險控制策略調控[4]。第三，對于別的業務部門來說，會受到管理當局的打壓，會導致風險管理控制效率降低。但內部審計部門可以在不受相關限制的基礎上提出建議和意見，可以把評估建議報告給企業董事會，從根本上解決內部風險問題。第四，對于審計部門來說，其具有比注冊會計師更高的能力和優勢，能夠全面掌握企業發展情況和內部風險產生情況，且其風險管理控制責任感更強。

三、內部審計在企業風險管理控制中的積極影響

對于內部審計和內部風險管理控制來說，兩者之間存在相同點，又存在不同點，兩者都可以消除企業風險，但兩者所扮演的角色存在差異性，內部審計其實就是第二次的風險管理控制和管理情況監督[5]。因此，內部審計在企業風險管理控制當中的積極影響比較大，應用作用比較顯著，具體來說，主要包括六個方面。

（一）內部審計在內部風險環境分析當中的積極影響

在實際的企業內部風險環境分析當中，必須保證內部目標等符合環境條件和發展狀況，還要考慮現有的發展資源，必須重點考慮主要風險[6]。針對內部審計來說，在內部風險環境分析當中，可以有效評估固有風險以及剩余風險。隨著辦公智能化的發展，實際的風險控制工作人員變得越來越少，企業內部風險性質也有所改變[7]。因此，對于企業管理部門來說，必須了解合作者的風險，要把糾正措施當作主要內容。而自動化系統無法真正識別相關變化。而通過內部審計，可以全面掌握風險環境相關因素變化情況，明確企業內部風險變化情況是否和形勢變化情況相符，最終把分析結果結合在審計報告里面，為后期決策奠定基礎。

（二）內部審計在風險識別當中的積極影響

在內部風險識別過程中，審計人員可以通過應用模板分析方法等，準確識別單位自身風險，還可以準確識別合作者自身風險，在很多企業管理控制部門當中，由于不了解供應鏈企業運作情況，導致一系列風險無法預測[8]。而對于內部審計人員來說，還能在采取情景模擬的方法的基礎上，評估管理層風險識別準確情況，可以及時發現遺漏風險。

（三）內部審計在風險評估當中的積極影響

在實際的內部風險評估當中，必須加強定量分析以及定性分析。對于可能出現的不同結果都要評估。對于不同的風險種類來說，各部門評估結果都存在差異性。而內部審計人員具備特殊地位，能客觀公正研究風險假設條件，準確評估風險并提出有效建議[9]。

（四）內部審計在風險反應以及控制當中的積極影響

針對風險反應來說，企業必須在掌握風險情況之后，做出最終的風險處理決定，要么進行風險避免，要么進行風險接受，要么進行風險降低。這個工作難度比較大。而對于內部審計部門來說，分析風險回報情況是其核心工作，其可以有效評估風險并做出正確的風險處理決定。而在風險控制過程中，內部審計部門可以在測試相關控制程度的基礎上降低內部風險。

（五）內部審計在風險信息溝通當中的積極影響

在實際的風險溝通過程中，企業必須把相關溝通信息傳送到對應部門當中，為后期制定風險控制對策奠定基礎。另外，對于風險管理相關信息來說，必須傳送到與之相關的部門當中。只有保證信息及時送達，才能從根本上降低風險產生率。在這個過程中，內部審計可以起到一個證明作用，及時掌握信息傳遞情況。

（六）內部審計在風險管理控制監控當中的積極影響

對于企業內部風險管理控制來說，必須加強長時間監控。內部審計人員可以在掌握風險環境變化情況的基礎上，了解風險控制系統更新情況，還能在長時間審計之后，明確風險管理控制相關問題，進而采取有效的改進措施。

四、結語

綜上所述，要想促進企業經濟可持續穩定發展，必須加強內部風險管理控制，從根本上降低內部風險發生率，而在企業風險管理控制當中，加強內部審計十分重要，可以從根本上提升企業風險管理控制有效率。

參考文獻：

[1] 萬壽義，崔曉鐘.內部審計價值變遷的結果：風險導向內部審計[J].財經問題研究，2009，（11）：88-94.

[2] 程永泉，馮義秀.風險導向內部審計及其在企業構建風險管理框架中的應用[J].北京工商大學學報：社會科學版，2009，（2）：61-65.

[3] 胡繼榮.基于ERM框架的商業銀行內部審計機制研究[J].南開管理評論，2009，（2）：146-152.

[4] 張紀軍.風險管理視角下的大型煤炭企業內部審計探討[J].煤炭技術，2013，（11）：280-282.

[5] 陳曄.淺析企業集團內部審計風險管理的改進[J].中國經貿，2014，（14）：287-288.